1、承包商和分包商协定形式 B承包商和分包商自行约定形式 C承包商和分包商口头达成协议 D承包商和分包商之间以书面形式 50建设工程总承包合同双方当事人应对总承包的内容做出明确规定，一般包括从()的工程建设全过程。 A施工到竣工B工程立项到交付使用 C竣工到试运行D可行性研究到施工51以下组成合同的文件中，优先解释顺序最高的是()。 A本合同协议书B投标书及其附件 C本合同通用条款D本合同专用条款 52由于不可抗力引起的工期延期，应由()承担违约责任。 A工程承包人B劳务分包人C转包人D以上都不对 53我国投标保证金的数额一般为投标标价的()左右，但最高不得超过80万人民币。 A2B5C8D10
2、54以下关于各种担保的作用表述错误的是()。 A预付款担保的作用在于保证承包人能按合同规定施工，偿还发包人已经支付的全部预付款 B支付担保的作用是确保工程费用及时到位，一旦发包人违约，付款担保人将代为履约 C履约担保的作用保证承包人能履行合同义务 D投标担保的作用是确保合格者投标以及中标者将签约和提供发包人要求的履约担保和支付担保 55实行支付担保时，发包人未能按时支付工程款，承包人可采取的措施有()。 A依据担保合同暂停施工 B要求担保人承担支付责任 C要求担保人承担相应的经济损失 DA、B、C都对 56发包人雇佣的工程师可以进行的行为是：()。 A受委托全权履行发包人的合同责任 B制定施工
3、进度表 C履约担保 D监督施工过程 57工程变更的索赔有效期越短，则()。 A对承包人管理水平的要求越低 B对发包人越不利 C对承包人越不利 E以上都不对 58承包人要求发包人“补偿费用损失，调整合同价格”属于()。 A工期索赔B费用索赔 C工期拖延索赔D工程终止索赔 59要求发包人“补偿费用损失、调整合同价格”属于()。 A工期索赔B变更索赔C费用索赔D其他索赔 60工程师收到承包人递交的索赔报告和相关资料后应在()天内给予答复。 A7B14C45 D28 61包括“记录纠纷、工程师准仲裁、友好协商、正式仲裁”四个步骤的非诉讼纠纷解决程序的方式是()。 A仲裁 BFIDIC合同条件下的工程是
4、仲裁 CDRB方式 DNEC裁决程序 62项目信息管理的目的是()。 A协调各建设单位的关系 B为项目建设的增值服务 C确保施工进度 D有效地进行文件档案管理 63建设物资的市场信息、项目融资的信息等属于()。 A组织类工程信息 B管理类工程信息 C经济类工程信息 D技术类工程信息 64风险量是一个衡量()的变量。 A风险发生的可能性 B风险事件发生的概率 C风险事件发生对项目目标的影响程度 D风险大小 65()不是设计图纸必需要的。 A国家批准的出图印章 B建筑师的执业印章 C监理工程师的执业印章 D结构工程师的执业印章 66针对受到病菌、病毒污染的物品，适宜的处理方法是()。 A固化B焚烧
5、C回收D热解 67以下表述中不属于建设工程人力资源管理工作内容的是()。 A编制组织和人力资源规划 B招聘增补员工或解聘减少员工 C明确每个项目管理班子成员的职责和权限以及测量标准 D选择施工作业队伍 68合同控制措施中，不包括()。 A技术措施B经济措施C组织措施D法律措施 69以下各项正确的是()。 A国际上业主方工程建设物资采购只有两种模式 B建设工程物材料采购合同订立的方式有公开招标、直接采购两种方式 C设备采购合同的订立方式有招标投标、委托承包商配套供应两种方式 D采购合同中应对运输方式做出规定 70有关建设工程项目管理叙述正确的是()。 A项目管理的目的是实现费用目标、进度目标和质
6、量目标 B施工方和设计方的项目管理是管理的核心 C项目管理信息系统主要用于项目的组织控制 D项目管理规划只涉及项目的决策和设计阶段 二、多项选择题(每题2分。每题中的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得O5分)1下列项目管理中属于业主方项目管理的是()。 A投资方 B施工方 C开发方 D由咨询公司提供的代表业主方利益的项目管理服务 E施工总承包方 2国家建设部规定，以下()等建设工程必须实行监理。 A国家重点建设工程 B公用事业工程 C成片开发建设的住宅小区工程 D利用外国政府或者国际组织贷款、援助资金的工程 E国家规定的必须实行监理的其
7、他工程 3项目目标动态控制的纠偏措施主要有()。 A经济措施B组织措施 C技术措施D管理措施 E安全措施 4项目经理在承担工程项目施工管理过程中的管理权力有()。 A组织项目管理班子 B以企业法人的身份处理与所承担的工程项目有关的外部关系C指挥工程项目建设的生产经营活动，调配并管理进人工程项目的人力、资金、物资、机械设备等生产要素 D选择施工作业队伍 E进行合理的经济分配 5建设工程项目总承包的基本出发点是()。 A借鉴工业生产组织的经验 B实现建设生产过程的组织集成化 C克服由于设计与施工分离致使投资增加 D克服由于设计与施工的不协调而影响进度等弊病 E提高安全生产管理的效率 6成本分析的基
8、本方法有()。 A比较法B因素分析法 C比率法D事先控制法 E差额分析法 7偏差分析可采用()。 A横道图法B比较法 C表格法D曲线法 E因素分析法 8建设工程项目质量形成的影响因素有()。 A人的质量意识和质量能力 B建设项目的决策因素 C风险因素 D工程项目的施工环境 E建设工程项目勘察因素 9我国建筑业实行()等制度。 A市场准人制度 B企业经营资质管理 C执业资格注册制度 D工程承包挂靠制度 E持证上岗制度 10根据实践经验，建立工程项目质量控制体系可参照()。 A总目标分解原则 B三全原则 C分层次原则 D质量责任制原则 E系统有效性原则 11以下各项属于对劳动对象的控制的主要内容的
9、是()。 A择优录用、加强思想教育和技能教育 B控制材料设备各项性能的指标与标准要求相符 C合理组织、严格考核、并辅以必要的激励机制 D控制材料设备进场验收程序的齐全程度 E制定和采用先进合理的工艺 12质量管理体系认证的意义在于()。 A提高供方企业的质量信誉 B增强国内市场竞争力 C促进企业完善质量体系 D减少社会重复检查和检查费用 E降低本企业的成本 13“温室效应”会造成()。 A气候严重失常 B全球平均气温升高 C海平面上升 D淡水资源枯竭 E土地沙漠化 14工程项目安全检查中的季节性检查包括()。 A春季风大，要着重防火、防爆 B针对特种作业、特种设备、特殊场所进行的检查 C夏季高
10、温要着重防暑、降温 D锅炉压力容器的检查 E冬季着重防寒、防冻等 15符合现场文明施工的基本要求是()。 A施工现场的管理人员佩戴证明其身份的证卡 B施工现场设置有关工程项目名称、建设单位、设计单位、施工单位等的标牌 C按照施工总平面布置图设置各项临时设施 D施工现场建材占用通道 E定期进行检查和维护施工现场的各种安全设施和劳动保护器具，及时消除隐患 16职业健康“培训、意识和能力”这一要素的目的和意图是()。 A确保组织的职业健康安全管理体系得到充分的理解并有效运行 B确保员工有能力履行相应的职责，完成影响工作场所内职业健康安全任务 C增强员工的职业健康安全意识 D证实体系处于有效运行状态
11、E表明阻止对职业健康安全管理的承诺，特别最高管理者的承诺 17以下招投标过程中的行为被禁止的是()。 A采取低价策略 B投标人之间互相约定抬高投标价格 C投标人之间进行内部竞价，内定中标人 D招标人向投标人提出工程的条件和要求 E投标人以低于成本的报价竞标 18按照工程建设阶段分，合同的类型包括()。 A建设工程勘察合同 B建设工程设计合同 C建设工程监理合同 D建设工程施工合同 E建设工程BOT合同 19以下组成合同的文件中，优先解释顺序低于本合同专用条款的是()。 A本合同协议书 B投标书及其附件19个最常碰到的涉税问题解析(2013-05-13 09:40:01)转载标签：财经分类：财会
12、与税务19个最常碰到的涉税问题解析一、关于误餐补助（江苏省扬州地税局）案情简介：近日，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。进一步了解后发现，该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按人头补助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。随后，税务机关依据相关法律法规，追缴该企业少代扣代缴的个人所得税32万元，并对该企业处应扣未扣税款50%的罚款。税法分析：财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知（财税字199582号）规定：不征税的误餐补助，是指
13、按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。二、房地产企业销售尾房应该及时缴纳土地增值税（江苏省镇江地税局）案情简介：尾房销售现象在房地产开发行业中普遍存在的。所谓尾房是指进入项目的清盘销售阶段所销售的房产。日前，地税机关在对一家房地产企业进行风险应对过程时，发现企业于2010年已进行了土地增值税项目清算，已补缴了税款，但在2011年企业将尾房进行了销售，税率按照预计税率缴纳了土地增值税，我们税务人员根据相关规定，按照实际
14、增值额，补缴土地增值税35万元。税法分析：目前，房企土地增值税清算后尾房销售执行的文件依据，主要根据国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（国税发2006187号）的第八条规定，在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算（单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额清算的总建筑面积）。纳税人已清算项目继续销售的，应在销售的当月进行清算，不再先预征后重新启动土地增值税清算。三、房地产企业收取违约金需缴纳营业税（江苏省宿迁地税局）案情简介：近日，税务机关在
15、检查某房地产公司时发现，该公司在“营业外收入”科目中反映收取业主违约金累计22万元，未申报缴纳营业税。税务机关依法责令补申报缴纳营业税1.1万元，同时处以少缴税款百分之五十罚款。税法分析：中华人民共和国营业税暂行条例第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”。中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十三条规定：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、罚息及其他各种性质的价外费用”。据此，房地产公司收取业主违约金，属价外费用，应并入营业额，缴纳营业税
16、。四、房地产公司支付个人购房合同违约金时应代扣代缴个人所得税（江苏省南京地税局）案情简介：某地税局在对某房地产有限责任公司实施税务检查时发现，该公司因解除商品房买卖合同在2010年支付多个买房者个人违约金60多万元，但未代扣代缴个人所得税款。经查实，税务机关最终补征个人所得税款12万元。税法分析：根据国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复（国税函2006865号）规定：“商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房
17、买卖合同而向购房人支付违约金。根据个人所得税法的有关规定，购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。”根据上述规定，个人在购房时由于房产公司的违约而从房产公司取得的违约金或赔偿金，与国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复所特指的情况一致，应按照“其他所得”应税项目由支付违约金的房地产企业代扣代缴个人所得税。五、夏季高温津贴所得税前扣除应区别对待（江苏省无锡地税局）案情简介：近日，税务机关在对某企业上年度纳税情况检查中发现，该企业对部分职工按标准发放夏季高温津贴每人每月200元
18、，共发放四个月，在个人所得税、企业所得税前均予以了扣除，税务机关当即指出应按规定补缴个人所得税。税法分析：根据国家税务总局发布的关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条明确：企业所得税实施条例第40条规定的企业职工福利费，包括以下内容：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。个人所得税法第四条规定按照国家统一规定发给的补贴、津贴及福利费、抚恤金、救济金免纳个人所
19、得税。但个人所得税法实施条例第十三、四条规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据上述规定，夏季高温津贴（职工防暑降温费）属于企业所得税福利费的范围，企业按标准支付的夏季高温津贴允许企业所得税前扣除。而在个人所得税中，员工取得的夏季高温津贴不属于免缴个人所得税的项目，应并入员工当月的工资薪金计算缴纳个人所得税。六、职工报销医药费应区别对待是否扣缴个人所得税（江苏省宿迁地税局
20、）案情简介：近日，税务机关在某国有企业开展检查时发现，该企业已为全体职工办理了医疗保险，又在应付福利费科目中为全体职工报销亲属医药费（发票抬头均为亲属名称），并根据个人所得税法第四条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税四、福利费、抚恤金、救济金。”认为该项费用属于免税的福利费支出，不应扣缴个人所得税。其涉及应扣缴的个人所得税款14000余元。据此，税务机关做出处理决定，针对此项为全体职工报销亲属医药费的行为，认定应将报销金额并入当月工资薪金计征个人所得税，责令该单位补扣补缴该项所得涉及的个人所得税款14000余元。税法分析：个人所得税法实施条例第十四条对免税的应付福利费做了界定，即指根据国
21、家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费。何谓“生活补助”，国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发1998155号）的释义为：是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。职工报销医药费是否属于这种生活补助应当分别情况处理。第一种情况是企业已为职工办理医疗保险，则职工患疾病应当由医疗保险经办机构办理相应额度的报销手续，获得一定数额补偿，此笔款项不应由企业报销，如果职工将医保不予报销票据到企业报销支取，应当作为个人所得计征个人所
22、得税。第二种情况是企业未为职工办理医疗保险，或者虽然办理了医疗保险，但所患为重大疾病，医保报销比例极低，这类情况企业根据实际情况给予一定数额报销，同时附有相应证明真实性的凭证，则可以作为生活困难补助免予征收个人所得税。而本案中企业为全体职工亲属报销医药费的支出，属于企业为个人支付的人人有份的福利性支出，不属于免税的生活困难补助，应并入报销当月员工的工资、薪金计征个人所得税。七、股东向企业借款长期不归还应缴纳个税（江苏省南京地税局）案情简介：近日，通过税收风险应对，发现某企业未按规定代扣利息、股息、红利所得个人所得税。该企业股东冯某于2010年借款140万元，直到2011年底仍未归还，同时该企业
23、未能提供此笔借款用于生产经营的相关证明。根据税法相关规定，该企业应代扣代缴冯某“利息、股息、红利所得”个人所得税14020%=28万元。据此，税务机关责令该企业补扣股东冯某的个人所得税税款，并对该企业未按规定代扣代缴个人所得税的行为做出相应处罚。关注更多的会计人知识（请点击这里）税法分析：根据财税2003158号“财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知”的规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
24、。同时根据国税发200347号“国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知”中明确：负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。因此，对该企业未按规定代扣代 企业财务管理论文：浅谈企业如何构建现代财务管理体系 【摘
25、要】建立现代企业制度是发展社会主义市场经济的必然要求，也是我国加入WTO 后企业发展的必经之路。在当前企业市场经济竞争中，财务管理是企业可持续发展的一个关键。构建现代企业制度，要把财务管理作为企业管理的中心，提高财务管理水平，建立现代财务管理体系，把企业价值最大化作为目标并渗透到企业生产经营全过程的财务管理机制。 【关键词】企业 体系 财务管理 党的十五届四中全会明确提出国有企业必须建立现代企业制度，加强和改善企业管理。提高国企的科学管理水平就是要实施财务管理，而不少企业管理的薄弱环节正是财务管理。只有通过建立、健全和强化企业的成本管理、资金管理及财务分析，引进国外财务管理中先进的、适合我国国
26、情的操作方法，制定企业长远发展规划，进行年度预算，才能建设由中国特色的现代企业财务管理体系。 企业财务管理体系是企业管理体系中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动，通过有明确职责、适当的风险控制机制来贯彻落实的价值化管理体系；它包括为制定、实施、实现、评审和保持财务管理方针所需的组织机构、规划活动、机构职责、惯例、程序、过程和资源等；其目的在于帮助企业实现自身设定的财务表现水平，并不断地改进财务行为，不断达到更新更佳的境界，从而促进财务管理水平的提高。1 本文将以企业现代财务管理体系的原则及要素为切入点着重分析财务
27、管理体系的建构模式，探索建构现代财务管理体系的新途径和方式。 一、企业财务管理的构建原则与基础分析 改革开放后，我国的社会主义市场经济得到了迅速的发展，财务管理成为企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从这个意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。在这里，本文将分析企业财务管理体系的构成原则及要素。 （一）企业财务管理体系是市场竞争的基础 （1）企业财务管理体系的必要性 从当前的情况来看，我国企业财务管理的弱点主要是体系不健全，绝大多数企业仍在沿用传统的方式方法，以记账、算账、报账为主，甚至财务报表说明都不够真实和准确，不能跟上和
28、适应市场经济的发展和要求。由于企业财务管理体系的不健全，不能给决策层提供科学、真实、准确、及时地反映企业财务的现实状况及未来发展趋势，致使一些企业由辉煌到倒闭。但是有些企业的破产纯粹是忽视了财务管理体系和其财务管理体系未起到相应作用而造成的。 随着我国加入WTO，市场竞争将愈来愈激烈，对企业财务管理体系化的要求越来越高，市场竞争需要企业有健全的财务管理体系，因为企业资本的安全和取得最大利润是其工作目的，这点上势必导致企业在激烈竞争中的市场中失败。 （2）企业财务管理的现状 我国企业的财务管理体系是随着市场经济体制建立，符合企业经营机制的转变，逐步建立起来的，而且还具有具体的表现形式。 第一，在
29、成本控制方面，实行制造成本法进行核算，结合企业经济责任制，逐步建立了制造成本法与目标责任制相结合的成本控制制度。 第二，在财务分析方面，在与国际惯例接轨同时，建立了规范的财务报表体系，初步形成了符合我国国情的财务分析体系。 第三，在资金管理制度方面，逐步建立和完善资本金制度，实行资本保值增值、资本保全原则。同时，取消传统的专用基金专款专用、专户存储制度，企业资金由企业统筹运用、统一管理。 第四，在筹资方面，依法建立了适应市场经济体制和当前金融市场需求的筹资机制，采用了包括发行股票、债券等各种证券在内的各种筹资方式，扩大了企业资金来源渠道。 总之，随着我国企业现代企业制度的建立和金融市场的不断完
30、善，到目前，我国企业已初步建立了适应社会主义市场经济条件下的财务管理体系。 （3）企业财务管理体系的主要内容 第一，科学的现代化财务管理方法。根据企业的实际情况和市场需要，采取财务管理、信息管理等多种方法，注重企业经济的预测、测算、平衡等，求得管理方法与企业需求的结合。 第二，明晰市场发展。一切目标、方法要通过市场运作来实现，市场是竞争地，优胜劣汰的地方。企业财务管理体系的运作要有的放矢，适应和驾驭千变万化的市场需求，以求得企业长足发展。 第三，会计核算资料。企业的会计数据及资料是企业历史的再现，这些数据和资料经过整理、计算、分析，具有相当的借鉴价值，因此，要务求会计资料所反映的内容要真实、完
31、整、准确。 第四，社会诚信机制。要求具体的操作和执行者在社会经济运作中遵纪守法，严守惯例和规则，不断树立企业诚实、可靠的信誉，绝不允许有半点含糊，因为企业诫信度的高低预示着企业的发展与衰败。 （4）建立企业财务管理体系的条件 第一，思想配合行动。领导者、决策层在思想上要重视，企业的总会计师和财务主管应是建立财务管理体系的第一责任者。 第二，以人为本管理思想。企业财务管理体系需要素质较高的财务人员，在财务管理中，光有热情是不够的，必须要有较高的思想素质和业务素质，能够掌握和使用科学有效的现代化管理手段和方法，只有这样，才能适合企业财务管理体系的要求。 （二）财务管理体系构建原则及构成要素 现代企
32、业财务管理体系应遵循的原则是指导企业财务管理活动的行动指南，它反映了财务管理的环境和财务管理活动的本质，它是连接财务管理理论和实践的桥梁，并有助于财务管理目标的实现。2 财务管理体系原则不同于财务管理原则。财务管理原则是指人们对财务活动的共同的理性的认识，是联系财务理论和财务实践的纽带。而财务管理体系的原则是指财务管理在企业财务实践中通过不断的摸索总结出来的适用于多数企业财务管理实际的经验，与财务管理理论并无直接关系，而是与企业的管理思想、管理模式、管理惯例、制度等相关。 （1）财务管理体系构建的原则 第一，以事实为依据原则。正确的决策需要管理者用科学的态度， 以事实或正确的信息为基础，通过合
33、乎逻辑的决策理论和决策方法做出的正确决断。这就要求企业明确规定收集信息的种类、渠道和职责，确保财务数据和相关的非财务数据及信息准确、及时、可靠，决策者利用获得的这些信息基于事实分析，权衡经验与直觉，做出相关的决策。 第二，系统管理原则。在财务管理中采用系统的方法，就是将财务管理体系视为一个大系统，在理财过程中遵循整体性、层次性、目的性和环境适应性的思想，对组成财务管理体系的各个子系统加以辨识、理解和管理，以达到实现财务战略、财务方针和既定的财务目标。 第三，高层管理者重视原则。财务管理体系建立与否、保持实施状况如何、体系运行效果能否满足需要，都与企业的高层管理者密切相关。高层管理者应以身作则，
34、按照财务管理体系运行的要求进行各项财务活动。 （2）财务管理体系的构成要素 第一，财务实施。为使财务管理规划中的各项目标实现，需要将财务管理具体措施予以落实，并在实施的过程中加以调整和改进。 第二，财务规划。财务规划是财务管理体系建立、实施、保持的基础，同时也是财务管理体系持续改进的方向。其主要由财务战略、财务方针、资金及其运动、财务管理环境、财务目标、财务管理方案等要素构成。 第三，财务绩效检查。财务活动实施后要对其实施效果进行评价，以了解企业前期财务运行状况、把握现在并对企业未来的财务状况进行改进。 二、现代企业财务管理体系的构建模式 现代企业管理是一个科学的管理体系，包括企业的计划、生产
35、、技术、质量、营销、财务等众多子系统。其中，财务管理是联系企业各组成部分的重要桥梁和纽带，是企业管理中最具综合性的管理活动，它关系到企业的生死存亡和可持续发展的问题，是现代企业管理工作的中心环节。3 现代财务管理体系着重于企业内部资源配置的优化，是基于资产展开的一种精细化的管理。它基于企业环境的要求而产生，该体系和传统的财务管理体系又有着本质的不同，与传统体系相比，现代财务管理体系能够及时对企业各个方面的资源配置产生指导、评估和预警的作用，而传统的财务管理更多的是停留在反映方面。 在现代财务管理体系的构建中，应该注意财务预算管理体系、财务控制体系、监督核查体系、风险管理体系、投资决策体系和财会
36、人员培训体系等这六个方面。下面本文将谈谈现代企业财务管理体系建立的模式和途径。 （一）财务预算管理体系建设 企业预算是企业实现资源最优配置和价值最大化的一种方法。预算体系具体内容包括资本性支出预算、长期资本筹措预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。通过预算体系的建立，可达到对所属部门的协调、控制和考核作用，使企业的基本经济活动得到有效的管理，从而为企业送入市场奠定基础。 预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。4市场经济越发达，要求企业的管理水平越高，预算管理将会越得到重视。从一定程度上说，一个企业预算管理水平的高低决定了一个企业管理水平的高低，预算
37、管理水平集中代表了企业的管理水平。因此，企业必须根据自身特点和市场变化情况，编制以财务预算为中心的全面预算体系，有计划、有步骤地进行预算管理，实施财务政策，科学理财。搞好财务管理体系建设应该注意以下几个方面： （1）搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。企业应注重市场信息的收集和反馈，并根据市场信息的变化安排企业工作，尽可能做到早发现问题，及时处理。 （2）围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为今后的业绩考评奠定基础。 （3） 围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企
38、业在日常经济活动中必须建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。 （4）搞好销售目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业正确经营决策的重要前提。只有搞好销售预测，企业才能合理地安排生产，预测目标利润，编制经营计划。 （5）各部门制定经营和预算计划。企业各部门或项目设立自己的经营预算计划，据此制定自己的计划。计划处汇总各部门和各项目的计划，发现潜在问题及其缺口，提出初步调整建议。 （6）编制预算方法。编制预算方法的时候，由于目前分块编制预算，缺乏完整的全面预算体系，导致各种预算相互矛
39、盾，企业内部各部门相互不协调甚至矛盾激化的状况，所以我们要做到从企业的战略目标出发，根据市场情况，全面均衡考虑各种分预算，系统编制相互协调的全面预算。 （7）编制预算方式。我们要克服只是简单推行静态编制预算的做法，推广使用各种先进的预算编制方式，根据变化的市场情况推行弹性预算编制方式；根据企业内部强化长远管理的要求，克服预算编制的短期行为，推行滚动编制方式。 （二）财务控制体系建设 资金管理主要是对企业现有的各项资产运行状况、资产耗费和资产保全等内容进行监督和控制。5建设财务控制体系应该包括以下一个内容： （1）建立和完善内部会计控制体系。这个主要包括有货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、
40、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 （2）对各项资产运行状况进行控制。财务部门要联合各个资产实物管理部分对资产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持资产的流动性、安全性和时效性。 （3）对资产的耗费进行控制。加强成本费用管理。既要控制资产的有形损耗，又要控制资产的无形损耗；既要降低资产价值的构成成本（如买价、运杂费等），又要降低资产的管理成本（如储存成本、资金成本、机会成本等）；既要降低资产的运行成本又要降低资产的使用成本（退货、售后服务等）。 （4）实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企业在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资
41、金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效益。 （5）挖掘内部资金潜力，狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货资金占用，增强企业支付能力，提高企业信誉。 （6）建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我流动发展。 （三）监督核查体系建设 监督核查体系是旨在保障集团或公司成员安全的体系，主要包括了三个子体系：财务审计，目的是保证财务报表真实性；商务审计，目的是保证内部合规性；法律审核，目的是保证外部合规性。6 （1）强化对企业法人代表的管理，真正贯彻责权利相结合的原则，约束其行为。对企业主要负责人应加强任期审
42、计和离任前审计，防止其违反财经政策，损害投资者和债权人利益。 （2）调整财务部门的组织结构，加大管理会计的建设力度，形成会计实务系统和会计管理系统两大部分。财务部门要监督企业已发生的经济业务是否合理合法，是否符合企业各项内部管理制度。 （3）建立快捷灵敏的企业信息网络。企业应逐步建立起以会计数据处理为核心、与销售和财务报表分析等信息系统相连接的信息网络，及时反馈企业生产经营活动的各项信息，发现问题及时处理。 （4）建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。首先，随着国际金融业竞争的加剧，各种新型金融服务相继产生，企业将获得更方便、更全面、成本更低、效率更高而风险也更大的金融服务。企业必须
43、研究面临的资本市场和筹资渠道，加强金融风险的管理，谨慎控制财务风险，科学确定资本结构，重视资产负债的风险收益匹配管理，研究企业资本结构和资产结构的动态变化和相互关系，保持良好的财务状况；其次，为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理，集中调度，有偿使用，可以进一步完善现有内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行结算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展资金成本核算内容。最后，要规范企业融资行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融资信誉，树立良好的财务形象。（5）建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门要监控企业资金的分流，防止过多分流到工资福利
44、、非生产投资等方面；合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展；财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。 （6）建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的作法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目
45、资金的使用效益。 （四）风险管理体系建设 现代社会中，企业的外部环境和市场供求变化莫测，特别是国内外政治经济形势、用户需求和竞争对手等情况，对企业来说都是难以控制的因素，因而我们应重视风险，增强风险意识、分析风险性质、制定风险对策，减少和分散风险的冲击。7 面对日益激烈的竞争和动荡的市场环境，现代企业财务管理通常以两个先进的系统作保证：一是敏感的风险预警系统，二是信息数据处理系统。由于风险贯穿于企业经营的始终，因此企业应通过建立自身的风险预警体系，及时发现存在于平静背后的危机，校正企业行为，将风险的损失降至最小。 风险管理工作主要包括财务风险识别、风险评估和风险管理工作。要建立适应企业自身特点
46、的财务风险识别系统，确定什么样的因素要纳入风险识别体系；其次，要以科学的风险评估方法确定风险可能给企业带来的经济损失，即损失的量化，为控制和化解风险提供决策依据；三是要强化风险管理，实施风险控制，通过建立先进的信息处理系统和企业内部经营活动实施监测，实现针对市场变化的快速和准确的反应。 （1）对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险的信号进行监测。如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等，要密切关注这些反常情况，及时向企业有关部门反映，以便采取措施，防止严重后果的出现。 （2）在筹资决策上应慎重分析比较，选择最适合的筹资方式，以避免企业陷入债务危机。如果财务杠杆率过高、借入资金过多，一旦投资利润率下降、利息负担过重，就会威胁企业财务的安全。因此，国有企业要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度
