1、 (2)合并报表的编制依据及方法 根据财政部财会字199511号关于印发的通知和企业会计制度等规 定，以公司和纳入合并范围的子企业的个别财务报表及其他有关资料为依据，抵销母公司与子公 司、子公司与子公司之间的投资、往来和购销等内部交易项目，包括所产生的未实现利润和损失 后，编制合并财务报表。子公司自公司取得对其实质性控制权开始被纳入合并报表，直至该控制 权从公司内转出。 淄博般阳城市资产经营有限公司 2017 年上半年财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 7 三、三、会计政策、会计估计变更及会计差错更正的说明会计政策、会计估计变更及会计差错更正的说明 1、会计政策、会计估计变更
2、 (1)会计政策变更 报告期内，公司无需要披露的会计政策变更事项。 (2)会计估计变更 报告期内，公司无需要披露的会计估计变更事项。 2、会计差错更正 报告期内，公司无需要披露的会计差错更正事项。 四、四、合并财务报表的编制情况合并财务报表的编制情况 根据川政发201162号淄川区人民政府关于淄博洛安公墓有限公司相关问题的意见： 1、淄博般阳城市资产经营有限公司出资设立淄博洛安公墓有限公司，公司享有出资收益权； 2、淄博洛安公墓有限公司人员及日常经营管理由淄博星辰供水有限公司负责，因此淄博洛安公 墓有限公司不纳入合并财务报表的范围。 五、五、税项税项 主要税种及税率 税种 计税依据 税率 增值
3、税 应税收入 6%、3% 营业税 应税收入 5%、3% 企业所得税 应纳税所得额 25% 城市维护建设税 应交流转税 7% 教育费附加 应交流转税 3% 地方教育费附加 应交流转税 2% 地方水利建设基金 应交流转税 1% 六、六、财务报表主要项目注释财务报表主要项目注释 1、货币资金 项目 期末余额 期初余额 现金 4,900.00 - 银行存款 1,537,432,639.94 596,838,275.32 其他货币资金 100,000,000.00 100,000,000.00 合计 1,637,437,539.94 696,838,275.32 其他货币资金期末余额为用于银行借款质押的
4、定期存款。 淄博般阳城市资产经营有限公司 2017 年上半年财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 8 2、应收账款 (1) 账龄分析 账龄 期末余额 期初余额 应收账款 比例 坏账准备 应收账款 比例 坏账准备 1 年以内 677,758,830.00 94.38% - 497,042,839.29 92.48% - 1 至 2 年 40,369,400.00 5.62% - 40,369,400.00 7.52% - 合计 718,128,230.00 100.00% - 537,412,239.29 100.00% - (2) 应收账款为淄博市淄川区财政局和淄川区公有资产经
5、营公司款项，不存在发生坏账的风险， 所以不计提坏账准备。 3、其他应收款 (1) 账龄分析 账龄 期末余额 期初余额 其他应收款 比例 坏账准备 其他应收款 比例 坏账准备 1 年以内 261,281,416.24 71.31% 186,735.28 259,452,746.05 71.16% 186,735.28 1 至 2 年 2,497,532.83 0.68% 221,415.60 2,497,532.83 0.69% 221,415.60 2 至 3 年 5,143,504.89 1.40% 1,543,051.47 5,143,504.89 1.41% 1,543,051.47 2
6、 至 3 年 97,500,164.07 26.61% 45,781,593.57 97,500,164.07 26.74% 45,781,593.57 合计 366,422,618.03 100.00% 47,732,795.92 364,593,947.84 100.00% 47,732,795.92 (2) 其他应收款中与淄博市淄川区财政局往来款项不存在发生坏帐的风险， 所以不计提坏账准备。 具体明细如下： 单位名称 期末余额 期初余额 淄博市淄川区财政局 264,834,662.35 261,938,394.31 4、坏账准备 项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 转回 转销
7、其他应收款 47,732,795.92 - - 47,732,795.92 淄博般阳城市资产经营有限公司 2017 年上半年财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 9 5、存货 (1) 存货分类 项目 期末余额 期初余额 账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值 土地 2,120,928,672.74 - 2,120,928,672.74 2,598,549,207.88 - 2,598,549,207.88 开发成本 493,542,669.59 - 493,542,669.59 215,400,352.14 - 215,400,352.14 合计 2,614
8、,471,342.33 - 2,614,471,342.33 2,813,949,560.02 - 2,813,949,560.02 (2) 开发成本明细 项目 期末余额 期初余额 淄川区城区主干道提升改造工程 290,995,058.07 176,873,233.92 淄川城区河道提升改造工程 33,067,237.52 38,527,118.22 大班额项目 73,000,000.00 绿动力项目 96,480,374.00 合计 493,542,669.59 215,400,352.14 (3) 存货跌价准备变动情况 项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 转回 转销 土地 - (
9、4) 用于抵押的存货 项目 账面价值 备注 土地 396,998,498.00 公司借款及对外抵押 6、长期股权投资 (1) 长期股权投资分类 项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 其他股权投资 79,241,000.00 200,000.00 - 79,441,000.00 减：长期股权投资减值准备 - - - - 合计 79,241,000.00 200,000.00 79,441,000.00 (2) 股权投资明细 被投资单位名称 核算方法 持股比例 期初余额 本期变动 期末余额 淄博洛安公墓有限公司 成本法 100% 50,000,000.00 - 50,000,000.00
10、淄博般阳城市资产经营有限公司 2017 年上半年财务报表附注 (除特别说明外，货币单位均为人民币元) 10 被投资单位名称 核算方法 持股比例 期初余额 本期变动 期末余额 淄川区医院西院有限公司 成本法 20% 18,241,000.00 18,241,000.00 淄博黉山开发建设有限公司 成本法 30% 6,000,000.00 - 6,000,000.00 宁夏石嘴山齐宁科技开发有限公司 成本法 20% 4,000,000.00 - 4,000,000.00 淄博般阳城市燃气有限公司 成本法 5% 1,000,000.00 200,000.00 1,200,000.00 合计 79,2
11、41,000.00 18,241,000.00 79,441,000.00 注：淄博洛安公墓有限公司不纳入合并范围的原因详见附注四、2。 7、固定资产 项目 房屋建筑物 运输工具 其他 合计 (1)账面原值 期初余额 134,371,571.58 61,925.00 143,523.00 134,577,019.58 本期增加金额 - 其中：购置 - 本期减少金额 - 其中：处置或报废 - 期末余额 134,371,571.58 61,925.00 143,523.00 134,577,019.58 (2)累计折旧 期初余额 30,279,283.27 7,843.84 121,961.54
12、30,409,088.65 本期增加金额 2,127,549.90 5,882.88 2,428.53 2,135,861.31 其中：计提 2,127,549.90 5,882.88 2,428.53 2,135,861.31 本期减少金额 - - 其中：处置或报废 - - 期末余额 32,406,833.17 13,726.72 124,390.07 32,544,969.96 (3)减值准备 期初余额 - - - - 本期增加金额 - - - - 其中：计提 - - - - 本期减少金额 - - - - 其中：处置或报废 - - - - 期末余额 - - - - (4)账面价值 期末账面
13、价值 101,964,738.41 48,198.28 19,132.93 102,032,069.62 期初账面价值 104,092,288.31 54,081.16 21,561.46 104,167,930.93 8、无形资产 项目 土地使用权 合计 淄博般阳城市资 上海上海海欣集团股份有限公司海欣集团股份有限公司 2018 年度合并财务报表及审计报告年度合并财务报表及审计报告 目目 录录 内容内容 页码页码 审计报告 1-4 合并资产负债表 5-6 公司资产负债表 7-8 合并利润表 9 公司利润表 10 合并现金流量表 11 公司现金流量表 12 合并所有者权益变动表 13-14 公
14、司所有者权益变动表 15-16 财务报表附注 17-101 1 审审 计计 报报 告告 众会字(2019)第 2841 号 上海海欣集团股份有限公司全体股东：上海海欣集团股份有限公司全体股东： 一、审计意见一、审计意见 我们审计了上海海欣集团股份有限公司（以下简称海欣集团）财务报表，包括 2018 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表， 2018 年度的合并及公司利润表、 合并及公司现金流量 表、合并及公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映 了海欣集团2018年12月31日的合并及公司财务状况以及2018年
15、度的合并及公司经营成果 和现金流量。 二、形成审计意见的基础二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对 财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职 业道德守则，我们独立于海欣集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获 取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些 事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景， 我们不对这些事项单独发表 意见。 （一） 应收账款
16、减值 1、事项描述 截至 2018 年 12 月 31 日，合并财务报表列示的应收账款及应收票据账面价值为人民币 182,965,758.10 元，其中：应收账款 178,253,679.51 元，应收票据 4,712,078.59 元。占期末总 资产 4,509,445,358.47 元的 4.06%。对于此类资产需期末进行减值测试，判断其是否存在明 显减值迹象。 应收账款的减值评估需要公司管理层作出重大判断。 公司应收账款账面价值较 2 高， 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大， 为此我们拟 考虑将其列为关键审计事项。详见本报告附注 3.10 及 5.3。 2
17、、审计应对 我们的审计程序主要包括：（1）进行积极式函证，分析回函结果，对可能的回函差异 分析原因，关注上期未回函客户款项和本期新增客户，替代检查期后回款情况，测试应收账 款存在和完整性；（2）了解公司的坏账计提政策，并评估管理层坏账计提政策的合理性。 分析应收账款账龄，结合公司对客户的信用政策，评价客户账款回收风险，对于新增客户检 查公司对客户的信用评估体系和信用政策风险，测试应收账款的计价分摊；（3）分析本期 收入和应收账款发生额，分析客户应收款周转率和周转天数，与同期进行比较，分析异常及 原因，测试应收账款存在、完整性和计价分摊。 （二） 以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 1、事
18、项描述 截至 2018 年 12 月 31 日，合并财务报表列示的投资性房地产账面价值为人民币 718,539,459.29 元，投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。海欣集团管理层每年聘 请具有相关资质的第三方评估机构对投资性房地产的公允价值进行评估。 评估采用收益法并 参考公开市场价格。 对投资性房地产的公允价值评估过程中涉及很多估计和假设， 例如投资 性房地产所在地区的经济环境及未来趋势分析、预计租金、出租率、折现率等。估计和假设 的变化会对评估的投资性房地产之公允价值产生很大的影响。 详见本报告附注3.14及5.11。 2、审计应对 我们的审计程序主要包括：（1）对投资性房地产进行
19、实地检查；（2）取得第三方评 估机构出具的投资性房地产的评估报告，复核期末公允价值确认的合理性；（3）获取资产 产权权属证明文件、 执行中的租赁合同等文件， 结合投资性房地产出租收益复核期末价值的 计价准确性；（4）复核财务报表中与投资性房地产公允价值评估有关的列报和披露。 四、其他信息四、其他信息 海欣集团管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括海欣集团 2018 年 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式 的鉴证结论。 3 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中
20、，考虑其他信 息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错 报。 基于我们已执行的工作， 如果我们确定其他信息存在重大错报， 我们应当报告该事实。 在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、五、管理层和治理层对财务报表的责任管理层和治理层对财务报表的责任 海欣集团管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使 其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错 误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估海欣集团的持续经营能力，披露与持续经营相关 的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算海欣集团、终
21、止运营或别无其他现实的 选择。 治理层负责监督海欣集团的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保 证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准 则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。 错报可能由于舞弊或错误导致， 如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策， 则通常认为 错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时， 我们也执行以下工作： （1）识别和评
22、估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序 以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能 涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重 大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就 可能导致对海欣集团持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出 结论。 如果我们得出结论认为存
23、在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 上海海欣集团股份有限公司 2018 年度财务报表附注 (除特别注明外，金额单位为人民币元) 17 1 公司基本情况公司基本情况 1.1 公司概况 上海海欣集团股份有限公司(以下简称“本公司”)为在中国境内公开发行 A、B 股股票并在上海证券交 易所上市的股份有限公司。本公司于 1993 年经批准由中外合资经营企业改制成为股份有限公司。本 公司现注册资本为人民币 120,705.67 万元，法定代表人：皮展，注册地址为上海市松江区洞泾镇长兴 路 688 号。本公司经营范围为研究开
24、发、生产涤纶、腈纶等化纤类及动植物混纺纱及其面料、毛毯、 玩具、服装等相关纺织品，包装制品，加工、制造化学原料药、生物制品、保健品，中药原料药(涉 及国家禁止类药品除外)和各类制剂、医疗器械（仅限于外商投资鼓励类和允许类项目），销售自产 产品并提供技术咨询， 从事符合国家产业政策的投资业务和资产经营管理 （国家禁止外商投资的行业 除外，国家限制外商投资的行业或有特殊规定的，须依法履行相关程序） （涉及许可经营的凭许可证 经营）等。 1.2 本年度合并财务报表范围 本年度合并财务报表范围变化情况见 6。合并范围内母公司上海海欣集团股份有限公司，子公司范围 详见 7.1.1 子公司情况。 2 财务
25、报表的编制基础财务报表的编制基础 2.1 编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他 各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 根据财政部关于修订印发 2018 年度一般企业财务报表格式的通知（财会201815 号），本公 司对财务报表格式进行了相应调整。 2.2 持续经营 经本公司评估，自本报告期末起的 12 个月内，本公司持续经营能力良好，不存在导致对本公司持续 经营能力产生重大怀疑的因素。 上海海欣集团股份有限公司 2018 年度财务报表附注 (除特别注明外，金额单位为人民币元) 18 3 重要会计政策及会计估计重要会计政
26、策及会计估计 3.1 遵循企业会计准则的声明 淄博市博山区公有资产经营公司 财务报表附注 16 淄博市博山区公有资产经营淄博市博山区公有资产经营公司公司 财务报表附注财务报表附注 截止 2018 年 6 月 30 日 （除特别说明外，金额以人民币元表述） 一、一、公司基本情况公司基本情况 （一）公司概况（一）公司概况 淄博市博山区公有资产经营公司（以下简称“本公司”或“公司” ）于1993年3月在淄博市 博山区注册成立。公司注册资本人民币106,267,591元。 公司法定代表人：王晓森 公司地址：淄博市博山区中心路50号。 公司经营范围:区政府授权的公有资产调剂、划转、变卖、租赁、投资、参股
27、；政府授权范 围内的城建项目投资和城市基础设施建设、农村基础设施建设、交通设施建设项目、水利设施 建设项目投资（凭法定的许可经营证件经营）*（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可 开展经营活动） 。 本公司的主要业务为：淄博市博山区城区内的基础设施建设。 本财务报表业经本公司董事会于 2018 年 8 月 10 日决议批准报出。 （二）（二）本年度合并财务报表范围本年度合并财务报表范围 本公司2018年1-6月纳入合并范围的子公司共5户，详见本附注七“在其他主体中的权益” 。 本公司本年度合并范围与上年度相比未发生变化。 二二、财务报表的编制基础、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财
28、务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的 企业会计准则基本准则 （财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订） 、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 42 项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解 释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则” ）编制。 根据企业会计准则的相关规定， 本公司会计核算以权责发生制为基础。 除某些金融工具外， 本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准 备。 淄博市博山区公有资产经营公司 财务报表附注 17 2、持续经营 本公司管理层对持续经营能力评估后认为不存
29、在可能导致持续能力发生重大疑惑的事项。 本公司财务报表以持续经营假设为基础。 三三、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2018 年 6 月 30 日的财务状况及 2018 年 1-6 月的经营成果和现金流量等有关信息。 四四、重重要要会计政策和会计估计会计政策和会计估计 本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收入确认等 交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计。 1、会计期间、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本 公司会计年度
30、采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2、营业周期营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公 司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、记账本位币、记账本位币 人民币为本公司及子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及子公司以人民币为 记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 4、同一控制下和非同一控制下同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业 合并分为同一
31、控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的， 为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权 的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方 控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账 面价值与支付的合并对价账面价值 （或发行股份面值总额） 的差额， 调整资本公积 （股本溢价） ； 资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于
32、发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业 淄博市博山区公有资产经营公司 财务报表附注 18 合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方， 参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而 付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、 法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对 价发
33、行的权益性证券或债务性证券的交易费用， 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日 已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。购买方发生的合 并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的 被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得 的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或 有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买 方可辨认
34、净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而 未予确认的，在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经 存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递 延所得税资产， 同时减少商誉， 商誉不足冲减的， 差额部分确认为当期损益； 除上述情况以外， 确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据财政部关于印发企业会计准则解 释第 5 号的通知 （财会201219 号）和企业会计准则第 33 号合并财务
35、报表第五 十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2） ） ，判断该多次交易是否属于“一 揽子交易” 。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附注四、13“长期股权投 资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会 计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资 成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收 益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债 相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量
36、设定受益计划净负 债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投资收益） 。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允 价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购 买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关 资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受 益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益） 。 淄博市博山区公有资产经营公司 财务报表附注 19 5、合并财务报表的编制方法、合并财务报表的编制方
37、法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力， 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报 金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进行 重新评估。 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范 围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经营成果和 现金流量已经适当地包括在合并利润表和
38、合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并 资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流 量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比 数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其自合并当期期初至合并日 的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并 财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公 司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得 的子公司，以购买日可辨认净资产公
39、允价值为基础对其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少 数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数 股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担 的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权 益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权，按照 其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价
40、值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额， 计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权 时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公 司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外， 其余一并转为当期投资收益） 。 其后， 对该部分剩余股权按照企业会计准则第 2 号长期股权投资或企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量等相关规定进行后续计量，详见本附注四、13“长期股权投资”或 本附注四、9“金融工具” 。 淄博市博山区公有资产经营公司 财务报表附注 20 本
41、公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司 股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易 的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子 交易进行会计处理：这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；这些交易整 体才能达成一项完整的商业结果；一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；一项 交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的，对其中 的每一项交易视情况分别按照 “不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资” （详 见本附注四、13、
42、（2）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权” （详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属 于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是， 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并 财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 6、合营安排分类及共同经营会计处理方法、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排 中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营
43、和合营企业。共同经营，是指本公司享 有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指本公司仅对该安排的净 资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、13（2）“权益法核算的长 期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，以及按 本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额 所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生 的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资
44、产（该资产不构成业务，下同） 、或者自共同 经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于 共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合企业会计准则第 8 号资产减值等规定 的资产减值损失的， 对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况， 本公司全额确认该损失； 对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失。 7、现金及现金等价物的确定标准、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限 短（一般为从购买日起三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很 小的投
45、资。 8、外币业务和外币报表折算、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 淄博市博山区公有资产经营公司 财务报表附注 21 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的 当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外 币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差 额，除：属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费 用资本化的原则处理；（仅适
46、用于存在采用套期会计方法核算的套期保值的情况）用于境外 经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额（该差额计入其他综合收益，直至净投资被处置才 被确认为当期损益） ； 以及可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产 生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的， 如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目， 因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益；处置境外经营时，转入处置当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金 额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后 的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入 当期损益或确认为其他综合收益。 （3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的， 如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目， 因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营 时，计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表： 资产负债表中的资产和负债项目， 采用资产负债表日的
