1、金、转让的非现金资产以及所 承担债务账面价值或发行的权益性证券面值总额之间的差额，调整资本公积；资 河南瑞贝卡控股有限责任公司河南瑞贝卡控股有限责任公司 2012018 8 年年 6 6 月财务报表附注月财务报表附注 22 本公积不足冲减的，调整留存收益。为进行合并发生的各项直接相关费用，包括 为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期 损益；为进行合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发 行债券及其他债务的初始计量金额；合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金 等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 通过非同一控制下的合
2、并取得的长期股权投资，按照确定的合并成本作为 长期股权投资的初始投资成本。合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权 而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。合并成本 大于享有被购买单位可辨认净资产公允价值的差额，在合并会计报表中确认为商 誉；合并成本小于享有被购买单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期 损益。为进行合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。 除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，通过支付的现金、付出的非 货币性资产或发行的权益性证券的方式取得的长期股权投资，以其公允价值作为 长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资通过债务重组方式取得的长期股权 投
3、资，以债权转为股权所享有股份的公允价值确认为长期股权投资的初始投资成 本。实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收项 目单独核算。 （2）后续计量 对子公司的投资，采用成本法核算 成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价，追加或收回投资调整长 期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收 益。 对合营企业或联营企业的投资，采用权益法核算；在确认应享有被投资单 位净损益时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对 被投资单位的净利润进行调整后确认。 （3）长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，
4、计入当期损益。采 用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变 动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例 转入当期损益。 河南瑞贝卡控股有限责任公司河南瑞贝卡控股有限责任公司 2012018 8 年年 6 6 月财务报表附注月财务报表附注 23 14、固定资产计价和折旧方法 （1）固定资产的确认标准：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有并且使用年限超过一年的有形资产。 （2）固定资产分类为房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。 （3）固定资产的计价：固定资产按其成本作为入账价值，其中：外购的固定 资产的成本包括买
5、价、运输费、及其他相关税费，以及为使固定资产达到预定可 使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出；投资者投入的固定资产， 按投资各方确认的价值作为入账价值。 （4）固定资产折旧采用年限平均法计提，预计净残值率为 3%-5，固定资 产计提减值准备的，按照固定资产账面价值扣除预计净残值后的金额除以尚可使 用年限计算。 （5）各类固定资产使用年限和年折旧率如下： 资产类别 使用年限 预计净残值 年折旧率（%） 房屋及建筑物 20-40 3-5 2.375-2.425 机器设备 10 3-5 9-9.7 办公设备 3-5 3-5 19-19.4 运输工具 4-5 3-5 1919.4 水业管网
6、5-20 3-5 4.75 （6）固定资产后续支出：与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入本公 司的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质 量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则计入固定资产账面价值，但其增 计后的金额不会超过该固定资产的可收回金额。除计入固定资产账面价值以外的 后续支出，本公司将其确认为费用。 （7）每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复 核，若固定资产的使用寿命、预计净残值与原先估计数有差异或与固定资产有关 的经济利益预期实现方式有重大改变，应作为会计估计变更。 15、在建工程核算方法 （1） 在建工程按实际成本核算
7、， 其实际成本包括有关建造的资产达到预定可 使用状态之前发生的与购置或建造固定资产有关的一切直接或间接成本，包括符 合企业会计准则第 17 号-借款费用资本化条件的借款费用。 （2）在建工程在交付使用时确认为固定资产。未办理竣工决算的，根据工程 河南瑞贝卡控股有限责任公司河南瑞贝卡控股有限责任公司 2012018 8 年年 6 6 月财务报表附注月财务报表附注 24 实际成本，按估计的价值转入固定资产。 16、无形资产的计价和摊销方法： （1） 无形资产按取得时的实际成本入账。 购入的无形资产按照其购买价款、 相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的实际成本入账；投 资者投入的无形
8、资产按投资合同或协议约定的价值计价；企业内部研究开发的 无形资产，在研究阶段发生的支出计入当期损益；在开发阶段的支出，同时满足 下列条件的，确认为无形资产： A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C、运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场； D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持、以完成该无形资产的开发、 并有能力使用或出售该无形资产； E、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量； （2）无形资产摊销方法 使用寿命有限的无形资产，自该无形资产可供使用时起在使用寿命期内平均 摊销。使用寿命不确定的无形资产不
9、予摊销。无形资产摊销金额为其成本扣除预 计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还需扣除已计提的无形资产减值 准备累计金额。 17、长期待摊费用 长期待摊费用是指已经支出， 但应由当期及以后各期承担的摊销期限在1年以 上(不含1年)的各项费用，该等费用在受益期内平均摊销。如果长期待摊费用项目 不能使以后会计期间受益， 则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 18、存货、金融资产外的其他主要类别资产的资产减值准备确定方法 （1）其他资产，主要包括固定资产、在建工程、无形资产和对子公司、联营 公司和合营的长期股权投资等，按照企业会计准则第 8 号资产减值的规定 计量。在资产负债表日对因
10、企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产 以外的资产，应判断资产是否存在减值迹象，只有在存在减值迹象的情况下，才 要求进行减值测试、估计其可收回金额。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不 确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。根据可收回金 额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应将资产的账面价值 河南瑞贝卡控股有限责任公司河南瑞贝卡控股有限责任公司 2012018 8 年年 6 6 月财务报表附注月财务报表附注 25 减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益；资产减值 损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 （2）资产组的认定 企业难以
11、对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基 础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否 独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，考虑企 业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或 者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。几项资产的组合生产的 产品（或者其他产出）存在活跃市场的，即使部分或者所有这些产品（或者其他 产出）均供内部使用，在符合前款规定的情况下，将这几项资产的组合认定为一 个资产组。如果该资产组的现金流入受内部转移价格的影响，按照企业管理层在 公平交易中对未来价格的最佳估计数来确
12、定资产组的未来现金流量。资产组一经 确定，各个会计期间保持一致，不得随意变更。 19、商誉 非同一控制下的企业合并中，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方 可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。初始确认后的商誉，以其成本 扣除累计减值准备后的金额计量。 20、借款费用核算方法 （1）借款费用资本化的确认原则： 借款费用包括因借款而发生的借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因 外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于固定资产的购建和需要经过一年以 上（含一年）时间的建造或生产过程，才能达到可使用或可销售状态的存货、投 资性房产的借款费用，予以资本化；其他借款费用，在发生时根据其发
13、生额确认 为费用，计入当期损益。 （2）借款费用资本化期间 A、开始资本化：应予以资本化的借款费用当同时具备以下三个条件时，开 始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可 使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 B、暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连 续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建 河南瑞贝卡控股有限责任公司河南瑞贝卡控股有限责任公司 2012018 8 年年 6 6 月财务报表附注月财务报表附注 26 活动重新开始。 C、停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止其借款
14、费用的资本化。 （3）借款费用资本化金额 在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额等于至当期末止购建固定 资产累计支出加权平均数乘以资本化率。 21、预计负债 与或有事项相关的义务同时满足下列条件，本公司将其确认为预计负债： （1）该义务是本公司承担的现时义务； （2）履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； （3）该义务的金额能可靠的计量。 22、职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的除股 份支付以外各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退 福利和其他长期职工福利。本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工 遗属及其他受益人等的福
15、利，也属于职工薪酬。 短期薪酬的会计处理方法： 短期薪酬，是指预期在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内 将全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。本公司 在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并按照受益对 象计入当期损益或相关资产成本；其中，非货币性福利按照公允价值计量。 离职后福利的会计处理方法： 离职后福利，是指为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关 系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。离职后 福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离 职后福利制定的规章或办法等。离职
16、后福利计划按照承担的风险和义务情况，可 以分为设定提存计划和设定受益计划。 （1）设定提存计划 设定提存计划，是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支 付义务的离职后福利计划。公司根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供 河南瑞贝卡控股有限责任公司河南瑞贝卡控股有限责任公司 2012018 8 年年 6 6 月财务报表附注月财务报表附注 27 的服务而向单独主体缴存的提存金，确认为负债，并按照受益对象计人当期损益 或相关资产成本。 （2）设定受益计划 无 辞退福利的会计处理方法： 辞退福利，是指在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓 励职工自愿接受裁减而给予职工的补
17、偿。在公司不能单方面撤回解除劳动关系计 划或裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早 日，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，同时计入当期损益。 公司按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。 辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，适用短期薪 酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的， 适用其他长期职工福利的有关规定。 其他长期职工福利的会计处理方法： 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利和辞退福利以外的其他所 有职工福利。公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件
18、的， 按照设定提存计划进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划 进行会计处理，但是重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计 入当期损益或相关资产成本。 23、股份支付 （1）股份支付的种类 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益 工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结 算的股份支付。 以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授 予日的公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩 条件才可行权的情况下， 在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计
19、为基础， 按直线法计算计入相关成本或费用，相应增加资本公积。 用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能 河南瑞贝卡控股有限责任公司河南瑞贝卡控股有限责任公司 2012018 8 年年 6 6 月财务报表附注月财务报表附注 28 够可靠计量，按照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允 价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服 务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用，相应增加股东权益。 以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础确定 的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权，在授予
20、日计入相关成本或费用， 相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在 等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担 负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债。 在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新 计量，其变动计入当期损益。 （2）权益工具公允价值的确定方法 企业授予的股份期权采用定价模型定价。 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内的每个资产负债表日，根据最新取得的可行权职工人数变动等后 续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。 （4）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 企业对股份支付计划进行修改时， 若修改增加了所授予权益工具的公允价值， 按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增 加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份 支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式，则仍继续对取得的服务进行 会计处理， 视同该变更从未发生， 除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具。 在等待期内，如果取消了授予的权益工具，企业对取消所授予的权益性工具作为 加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当
