1、.如何选择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购对象若购货对象既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需在两者之间做出选择,如何判断是一般纳税人出价还是小规模纳税人出价对我们更有利？下面采用净利润分析法，通过举例的方式来说明如何选择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购对象。 A、假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T1，该货物系从一般纳税人购进，含税购进金额为P1，购进货物的增值税税率为T1, 其他费用为F(注：不管对购货对象如何选择不受其他费用F影响)，此时净利润为L1，假定城建税税率为7，教育费附加率为3，企业所得税税率25%，此时净利润：L1 = (不含税销
2、售额一不含税购进金额一城建税和教育费附加)(1一企业所得税税率)=S-P1(1+T1)-F-ST-P1 (1+T1)T1(7+3%)(1-25%)B、假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T，该货物系从小规模纳税人购入，含税购进金额为P2，购进货物的增值税征收率为T2(假设从小规模纳税人购进货物，能索取到主管税务机关代开的3%的增值税专用发票)，其他费用为F。此时净利润为：L2=S-P2(1+T2)-F-ST-P2(1+T2)T2(7+3%)(1-25)C、假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T，该货物系从小规模纳税人购进，含税购进
3、金额为P3，购进货物的增值税征收率为T3(假设从小规模纳税人购进货物，只能索取到普通发票，不能索取到由主管税务机关代开的3的增值税专用发票)，其他费用为F，此时净利润为：L3= (不含税销售额-含税购进金额-城建税和教育费附加)(1-企业所得税税率)=S-P3-F-(SxT)x(7+3)(1-25)1、令L1=L2，得净利润均衡点价格比P1P2=(1+T1)(1-0.1T2)(1+T2)(1-0.1T1)将当T1=17%，T2=3%时，代入上式得：P1P2=(1+17%)(1-0.13%)/(1+3%)(1-0.117%)=1.1521也就是说： 当P1P2=1.1521时，无论是从一般纳税人
4、还是从能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳税人采购货物，其净利润是一样的； 当P1P21.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人； 当P1P21.1902时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人； 当P1P31.1902时，应当选择一般纳税人。【案例】A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，购买原材料时，有以下几种方案可供选择：一是从一般纳税人B公司购买，每吨含税价格为12000元，B公司适用增值税税率为17%，二是从小规模纳税人D公司(属于商业企业)购买，则可取得由税务机关代开的征收率为3的专用发
5、票，每吨含税价格为11000元；三是从小规模纳税人C公司(属于工业企业)购买只能取得普通发票，每吨含税价格为10000元。第一种方案：因为P1/P2=12000/11000=1.09091.1521,所以应选择一般纳税人。验证：假设A公司每吨不含税售价为13000元，税率为17%，则：净利润=13000-12000/1.17-（13000-12000/1.17）17%（7%+3%）(1-25%)= 2022.71如果从小规模纳税人D购进，则净利润=13000-11000/1.03-（100017%-11000/1.033% （7%+3%）(1-25%)= 1729.01第二种方案：因为P1/P3=12000/10000=1.21.1902，所以应选择小规模纳税人。验证：假设A公司每吨不含税售价为13000元，税率为17%，如果从小规模纳税人处C购进货物，则：净利润=13000-10000-1300017%(7%+3%) (1-25%)=2084.25总结：在企业购货时，在不同纳税人选择上，应把握1.1521及1.1902两个点，才能使企业净利润最大化。深圳市南山区前海路东心语家园裙楼人人乐连锁商业集团股份有限公司财务中心税务管理部518052;.
