1、会计手工做账操作流程和相关企业业务流程讲解 一、课程主要内容 本课程适用于初学会计工作者的上岗培训，也适合具有一定理论基础而缺乏具体 实践经验的学生朋友，同时也可作为一些需要了解会计知识的相关工作人员的学 习资料。全部课程内容分为两个部分讲解，第一部分为会计模拟实务，学习手工 帐的全套流程，第二部分学习电脑账的处理流程，以金蝶KIS 软件为基础。 二、课程讲课思路 会计业务的处理离不开企业具体业务流程，从某种角度上来讲，会计工作就 是运用会计的语言对企业具体的业务流程进行重新表述，然后在一些基本的会计 假设和会计前提下，运用会计的方法体系来对这些重新表述的内容进行分析研究， 得出数据资料来还原
2、企业的真实状况。然后根据这些数据资料，来做两样事情， 或者说达到两项主要的目的，一个就是总结历史，从这些数据资料中，总结出我 们过去的经验得失，予以发扬优势，改正错误；第二就是展望未来，从这些数据 资料中，预测我们未来，以便为我们做成下一步的行动提供正确的参考，这两个 目的就是我们会计的终极目标，最高理想。但是在现实生活中，往往由于我们所 采用的会计语言、会计方法本身的缺陷或会计人员本身的过失甚至是会计人员的 故意行为，导致会计信息的失真，不能真实反映企业的真实状况，结果就是我们 往往会做出错误的判断，这样就要求我们必须回过头反思我们所能采用的会计语 言、会计方法存在的缺陷，以其这些理论做出改
3、进，还会回头反思我们会计人员 的道德教育、监督管理、福利待遇、社会地位等问题，以其做出适当的修正，来 避免这种失真情况的发生，这就是我们会计的故事。所以我们在学习会计实务流 程是要密结合企业具体的业务流程，不能将两者割裂开来学习。下面是一般工业 企业所涉及的业务循环，如下图所示，这些各业务循环之间存在一定的内在联系， 可以从图上清晰看出。每个业务循环所涉及的相关原始凭证和账务处理相关的财 务科目如表所示，我们的讲解的财务流程将基本围绕该业务循环展开。 各业务循环之间的关系 货币资金 投资与筹资循环 销售与收款循环采购与付款循环 生产与存货循环 人力资源与工薪循环 业务循环与主要财务报表项目对照
4、表 业 务 循 环 涉及的原始凭证 会计科目和资产负债表项目 会计科目和 利润表项目 投 资 与 筹资循环 债券投资凭证、股票投资凭证、 股票证书、公司债券、股本凭证、 银行借款回单 交易性金融资产、 应收利息、 其他应 收款、其他流动资产、 可供出售金融资 产、持有至到期投资、长期股权投资、 投资性房地产、 递延所得税资产、 其他 非流动资产、 短期借款、 交易性金融负 债、应付利息、应付股利、 其他应付款、 其他流动负债、长期借款、应付债券、 专项应付款、 预计负债、 递延所得税负 债、其他非流动负债、 实收资本 （或股 本） 、资本公积、盈余公积、未分配利 润 财务费用、 资 产 减 值
5、 损 失、公允价值 变动收益、投 资收益、营业 外收入、营业 外支出、所得 税费用 货 币 资 金循环 现金支票、现金缴款单、收据、 借款单、差旅费报销单、现金盘点 表、转账支票和进账单、银行汇票 和申请书、电汇单、银行本票及申 请书、银行承兑汇票、银行对账单、 银行存款余额调节表 现金、银行存款 采 购 与 付款循环 请购单、入库单、验收单、发票 付款申请单、盘点表、存货盈亏处 置申请表、固定资产折旧表、报废 申请单 预付款项、 固定资产、 在建工程、 工 程物资、 固定资产清理、 无形资产、 开 发支出、 商誉、长期待摊费用、 应付票 据、应付账款、长期应付款 管理费用 生 产 与 成本循
6、环 生产任务单、领料单、产量和工 时记录、工薪汇总表及工薪费用分 配表、材料费用分配表、制造费用 分配汇总表、成本计算单 工时记录和工薪表、个人所得税 纳税申报表 存货（包括材料采购或在途物资、原 材料、 材料成本差异、 库存商品、 发出 商品、商品进销差价、委托加工物资、 委托供销商品、 受托代销商品、 周转材 料、生产成本、制造费用、劳务成本、 存货跌价准备、受托代销商品款等） 应付职工薪酬 营业成本 销 售 与 收款循环 客户订购单、销售单、出库单、 销售发票、客户月末对账单 应收票据、应收账款、长期应收款、 预收款项、应交税费 营业收入、 营业税金及附 加、销售费用 填制或取得原始凭证
7、（单据）-审核原始凭证 -填制记账凭证 -审核记账凭证 -登记会 计账簿 -编制财务会计报表及税务报表， 最后 6 个课时讲解金蝶 KIS 财务软件操作。 教学紧紧围绕上述流程，以工商企业资料为蓝本，按新准则标准进行讲解。同时， 也涉及到税务知识等内容 三、工作中都需要我们做哪些具体的事情、怎么做分情况 1.给小企业代理记账（包括自己在家或在会计公司） 月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退 回，应该有而没有的单据提示客户找到提供编制记账凭证，且要把原始凭证粘 在记账凭证后面（左上对齐）登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总 账）编财务报表 报税，甚至年初的工商年检。但两个头儿填制原始单据 和会计资料归档不用管，财产清查不用管。 管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。 2.在企业做专职 （1）企业规模很小 基本类似代理记账，但还得负责两个头儿填制原始单据和会计资料归档， 及财产清查。此时，管理（内控）也不太重要。 （2）大中型企业 作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。比如出纳填支票、开发 票收据、给员工报销等编记账凭证 登日记账 现金的账实核对；会计审核出 纳做的一些记账凭证，并登记明细账；会计主管审核部分原始单据等。其他的账 簿登记、报表编制、报税、资料归档、工商年检等也必须处理。
