1、科研项目经费预算监督检查项目验收经费核算培训自治区科学技术厅 2015年11月 科学技术厅2一、科研项目预算编制 二、科研项目财务验收及监督检查三、科研项目经费会计核算 自治区科学技术厅 2015年11月 3 科研项目预算编制三个原则是：目标相关性、政策相符性、经济合理性。二个特点：既要防止编制过粗，以致于无法满足概预算评估评审需求，不能科学合理核定项目课题预算额度；也要避免编制过细，以致于出现工程化的预算倾向，增加科研人员额外负担。 预算的编制要遵循三个原则、把握二个特点：4 预算编制 预算的编制除了要遵循三个原则、把握二个特点外，还要遵循以下几个方面来编制： 1.要按照各个专项和计划的经费
2、管理办法来编制。 2.除以定额补助资金的项目外，概算申请不设置控制额度，但要符合目标相关性、政策相符性、经济合理性， 预算的编制是经费已经确定的基础上编制的，所以有额度的限制。 5项目预算编制 需要说明的是我们下面学习的预算编制是国家项目和自治区项目（包括两级自然基金项目）。 这两类项目预算编制遵循的原则基本上是一样的，所不同的是间接费用的提取比例和间接费用中自治区项目没有绩效支出而国家项目有。 最近科技厅落实国家64号和国发11号文件，起草了内蒙古自治区人民政府关于深化科技计划管理改革加强科技项目和资金管理的意见内政发电【2015】23号文件已于9月30日颁发。 意见中间接费用的提取比例有很
3、大的提高。6 编制内容与支出范围 预算内容包括经费支出预算和经费来源预算。其中，经费支出分为直接费用和间接费用；经费来源分为专项经费和自筹经费。直接费用 设备费 材料费 测试化验加工费 燃料动力费 差旅费 会议费 国际合作与交流费 出版/文献/信息传播/知识产权事务费 劳务费 专家咨询费 其他支出间接费用 现有仪器设备及房屋 水、电、气、暖消耗 有关管理费用的补助支出 绩效支出7 设备购置费预算编制 目前我们国家大型科研仪器开放共享程度低，部门分割、多渠道、多项目购买，造成仪器设备的利用率不高，闲置浪费现象严重，尤其是高等院校和一些专业性强的部门，部分仪器从购买到报废从未使用过。因而，国家限制
4、项目经费中大量购置设备，提倡设备的共享共用、试制、租赁、仪器设备的升级改造。“国务院关于国家重大科研基础设施和大型科研仪器向社会开放的意见”国发201470号文件发布，过去国家鼓励大型科研仪器持有单位向社会开放共享，但70号文件出台后要求各级 设备购置费预算编制 财政资金购买的仪器设备必须开放共享，目前，我们自治区有一个大型仪器协作共用网，已经运行了10多年，价值标准是30万元以上的仪器，大部分是高校和研究院所的，这些仪器每年对外提供共享服务后，我们给予后补助资金支持。这些入网仪器的数量占全区仪器总量的比例较低，为贯彻国发70号文件，同时也为了扩大仪器设施开放共享的范围、数量和成果，我们起草了
5、“内蒙古自治区政府关于大型科研仪器及科研基础设施开放共享工作的若干措施”（征求意见稿），目前已经过自治区常委会讨论通过，有望通过若干措施的实施，首先解决分析测试人员岗位设置以及待遇问题，进而解决多年来困扰科研仪器开放共享的瓶颈问题。8设备购置费预算编制 开放共享若干措施的亮点： 1. 提高分析测试岗位配置比例和提高工资待遇。 2. 自治区质监部门帮助大型仪器持有单位取得合法资质，尽快将大型科研仪器对外开放共享。 3. 财政、发改部门制定开放共享收费管理和使用办法，允许持有单位收取合理成本补偿服务费。 4. 设立后补助专项。 5. 建立查重和联合评议制度。9设备购置费预算编制 国家项目设备费单价
6、在10万元以上的，需要提供三家以上报价单，单价或成套设备在100万元以上的，需要进行购置设备的申请。 目前有部分省市在有些项目中引入了大型仪器设备购置查重和联合评议一票否决制。我们这次的若干措施中，虽然没做到一票否决，但也规定了查重和联合评议环节。 设备中不得列入常规或通用仪器设备、办公生产设备和基建设施，特别注意的是不得为提高间接费用将设备购置费列入试制设备费。1011 材料费预算编制 编制材料费预算时，要详细说明材料费的数量、单价，这些详细的说明，要达到材料费总预算的70%，其他材料费可以合并简要说明。 专项经费不得列支生产经营性材料、基建材料、普通办公材料等。 12 测试化验加工费预算编
7、制 测试化验加工费是项目研发过程中支付给（外单位或者是本单位内部独立经济核算实体能够提供税务发票）检验、测试、化验及加工费。国家项目规定单项测试化验加工费在5万元以上的，要重点说明与研发任务的相关性，以及选择这家测试化验加工单位的理由，单项低于5万元的进行合并说明。 这里需要注意的是内部独立核算的经济实体。13 燃料动力费预算编制 燃料动力费是项目研发过程中仪器、设备消耗的可以单独计量的水、电、气、暖、燃料，这里所说的水、电、气、暖不是间接费用中的。 如果不能单独计量，比如和单位其他水、电、气、暖混合使用，那么要提供合理的分摊测算依据。 国家公车制度已经改革，自治区还没有改，但是，通过2014
8、年各级政府几轮的公车拍卖、查封、归还，各单位的公务用车比较困难，往往派不出公车，能否用私车-14 差旅费预算编制 差旅费要严格按照中央和国家机关差旅费管理办法 （财行2013531号）文件规定执行，同时，对出差地点、次数、人数、开支标准等进行分类说明，全国一个标准，自治区也是按照国家的标准来执行。 差旅费预算除了按照国家的规定外，同时，要注意二个问 题：出国参加学术会议的国外差旅费，要考虑和单位公开的“三公经费”中出国经费预算相符合；要分清会议费和差旅费的区别，有的单位曾经把科研人员外出参加会议的差旅费列入会议费。差旅费预算编制 2014年自治区财政以内财行20141612号文件对旅差费管理办
9、法进行了问题解答： 1. 处级及以下人员不能乘坐软卧，除非连续乘车6个小时。 2 . 机场服务费、打包费、从驻地到机场的交通费自理。 3 . 符合乘坐火车软卧而改乘软卧的，不予发放补助。 4 . 不在要求出差人员两人住一标间，只要符合住宿标准， 可以每人住一间。 5 . 出差人员住宿费可以统筹使用。 15差旅费预算编制6 . 出差人员伙食补助费和交通费补助可以按自然天数计算7 . 在工作区域内进行工作巡视，如：道路、山林等日常工 作巡视，不能按出差享受补助。8 . 参加议会、培训的差旅费补助，会议、培训期间不发补 助，去和返回目的地要发补助。9. 自治区党政机关、参公事业单位、财政补助的其他事
10、业单位召开的会议, 不得向参会人员收取会务费，被要求缴纳会务费的会议和培训拒绝参加。16差旅费预算编制10. 干部在异地的挂职 、锻炼或支援 , 挂职期间每人每天发生活补助50元，每月可以休探亲假2天，往返挂职地两头可以按照差旅费报销。11. 公出期间发生的打印、传真 、邮寄 、打包等费用可以在旅差费中列支。12. 工作人员出差，连续乘坐火车超过12小时的，每满12小时可以加发50元伙食补助费，在途期间的天数不再报销市内交通费。13. 长期派驻外地工作人员，在派出地工作期间不得报销出差17差旅费预算编制伙食补助费和市内交通费。14. 工作人员出差，只有单程票的可以报销伙食补助费和市内交通费。但
11、是，带车出差的，不能报销交通补助费。15. 工作人员因调动工作发生的交通费、住宿费、补助费，由调入单位承担。16. 工作人员出差期间回家探亲的，交通费按照出差目的地往返常住地的正常票价报销，出差补助按照自然天数扣除回家期间的天数发放伙食补助和交通补助。17. 出差期间实际发生住宿而无住宿发票的，如果是住在自己18差旅费预算编制 家里的、或到边远地区出差无法取得住宿费发票的，经所在部门领导批准可以报销城市间交通费、伙食补助费和交通补助费，除此之外，不予报销城市间交通费、伙食补助费和交通补助费。18.根据内蒙古自治区党政机关公务接待经费管理办法（内党办发20145号）文件规定，接待单位安排出差人员
12、一次性工作餐外，其余自行解决，接待单位协助安排的，出差人员要向单位缴纳伙食费。接待单位提供交通工具的，也要向单位缴纳交通费。1920 会议费、培训费预算编制 会议费的预算国家项目要按照2013年国家出台的中央和 国家机关会议费管理办法（财行2013286号）文件执行,2014年1月1日执行。文件规定三、四类会议按照450元人、天，包括：住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。三类会议参会人员不得超过150人 ，四类会议参会人员视内容而定,一般不得超过50人，会议报到和离开时间 ，三类会议、四类会议分别不超过1天。会议费、培训费预算编制 培训费国家也出台了新的管理办法，国家的项
13、目按照450元 人、天15天以内的培训按照综合定额标准控制；超过15天的培训，超过天数按照综合定额标准的80%控制；超过30天的培训，超过天数按照综合定额标准的70%控制。上述天数含报到撤离时间，报到和撤离时间分别不得超过1天。2122 会议费、培训费预算编制 自治区项目要按照(内党办发201413号)文件执行，此文件 是2014年3月25日发布的。6月26日，自治区党委办公厅、政府办公厅有个补充规定：自治区的四类会议按照350元人、天即三类会议的标准计算，包括的内容和国家的一样，一、二类会议不超过2天，三、四类会议不超过1天。 培训费自治区项目按照（内财行2014529号）培训费管理办法执行
14、，标准400元人、天计算。科学技术厅23会议费、培训费预算编制 讲课费执行以下标准（税后）： 1. 副高级技术职称专业人员每半天最高不超过1000元; 2. 正高级技术职称专业人员每半天最高不超过2000元; 3. 院士、全国知名专家每半天一般不超过3000元，其他人员讲课参照上述标准执行。 各单位组织培训的工作人员控制在参训人员数量的5%以内最多不超过10人。 专项经费不能支出一般性学术会议。24 国际合作与交流费预算编制 国际合作与交流费要按照财政部2013年出台的党政机关因公临时出国经费管理办法（财行2013516号）、党政机关因公临时培训管理办法、自治区党政机关外宾接待经费管理办法等文
15、件执行，自治区的项目经费预算也是按照国家的文件执行。出国期间的住宿费在规定的标准内据实报销，伙食补助以及公杂费在标准之内包干使用。25 出版、文献、信息传播、知识 产权事务费预算编制 这一项预算的编制需要注意以下几个方面的问题： 单价在10万元以上的专用软件的购置，需要提供三家以上的报价单，单价在100万元以上的专用软件的购置，需要填报大型仪器设备购置申请表。 预算不能安排通用性操作系统、办公软件、日常手机和固定电话的通讯费。 不能支出专利维护费用，但是，专利申请费用可以支出。 26 劳务费预算编制 劳务费是课题成员中的硕士、博士、临时聘用的签订了劳动合同的人员、临时聘用的非全日制的用工人员以
16、及返聘的退休人员，单位长期聘用的人员不属于劳务费范围。 这项预算需要把握以下几个方面的问题：1. 需要根据当地实际及相关人员参与课题的全时工作日合理编制，课题临时聘用人员的养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险可以纳入劳务费列支，这是一个很大的改革，以往这些保险都不能在专项经费中列支。 27 劳务费预算编制 劳务费发放的标准是多少，各地各省的情况不同，要依据每年自治区统计局发布的内蒙古统计年鉴中关于“科学研究和技术服务”相关地区人员平均工资统计数据，劳务费发放明显高于该地 区“平均工资”统计数据的，要在编制中加以说明。 劳务费不得支付课题成员中有工资性收入的人员以及参与课题管理的人员。 201
17、4年7月1日新颁布实施的科学技术进步条例规定利用财政性资金设立的为拥有自主知识产权或者独特核 28 劳务费预算编制 心技术而开展的科学技术研究和开发创新项目人力资源成本可以从项目经费中支出，最高不超过该项目经费的30%、软科学研究项目和软件开发项目人力资源成本最高不超过该项目的50%，从字面上理解，给了科研人员一个很大的鼓舞，但是，劳务费的发放，不管比例多大，仍然不能支付给课题中有工资性收入的人员，从科技部对项目审计中发现冒用聘用人员的名字领取劳务费的现象，但是，如果不给有工资性收入的人员物质奖励，科研人员研究课题的积极性就无从谈起，这也是一个矛盾。劳务费预算编制 为了解决科研人员承担项目的积
18、极性，科技部、财政部在对国外相关经验等研究基础上，在2011年以财2011434号文件（关于调整国家科技计划和公益性行 业科研专项经费管理办法若干规定的通知）项目经费可以按一定的比例提取间接费用，其中一部分可以用于奖励科研人员支出 间接费用可以开支用于人员激励的费用，在一定程度上解决了科技界普遍关心的问题（国家项目有绩效支出）。2930 专家咨询费预算编制 专家咨询费国家有明确的发放标准，自治区也按照国家的标准执行1. 以会议组织的咨询，按照一天高级专业技术人员500元 800元人、天；其他人员300元500元人、天，会期超过二天的，第三天按照高级人员300元400元人、天、其他人员200元3
19、00元人、天。其他人员也是专家。2. 以通讯形式组织的咨询，高级人员60元100元人、天、其他人员 40元80元 人、天。3. 专家咨询费不得支付给参与课题管理的相关人员。 其他费用预算编制 不能在上述10项中列支的支出安排在其他费用，比如，财务审计、项目验收、土地租赁费、临床试验费的支出，其他费用预算要注意以下两个问题： 1.不得列支财务咨询业务发生的费用 2.其他费用的列支不能和前面的支出内容重复。3132 间接费用预算编制 自治区的项目间接费用的提取“应用技术研究”项目100万元以下的8%，100万元以上的项目5%，重大专项项目扣除设备购置费后的8%这是旧的管理办法，内蒙古自治区人民政府
20、关于深化科技计划管理改革加强科技项目和资金管理的意见比例有很大提高 , 目前以内政发电【2015】23号文件下发。应用技术研究项目间接费用100万元以下不超过15%、100万元以上不超过10%；科技重大专项项目经费扣除设备购置后不超过10%。 国家项目，间接费用的预算安排是按照总额控制，超额累间接费用预算编制 退的比例进行，国家项目是这样安排的，直接费用扣除设备购置后的比例计算，500万元以下部分不超过 20%， 500万 元1000万元不超过13%，超过1000万元的部分不超过10%，计算时要分段计算，按照超额累退比例法计算。间接费用的预算要注意以下几个方面的问题：1. 由课题承担单位和合作
21、单位根据各自承担和科研任务的不同和经费额度，协商提出分配方案，分别纳入承担单位和合作单位的财务统一核算，制定间接费用支出的管理 办法，特别是绩效支出的管理办法。3334 间接费用预算编制2. 为了鼓励科研人员的积极性，在间接费用中安排一部分绩效 支出，绩效支出的比例不超过直接费用扣除设备购置费后的 5%，绩效支出可以发给有工资性收入的人员，这是国家对 科研一线人员的奖励，自治区项目目前没有规定绩效支出。3. 间接费用可以采取列支、提取、提取和列支并用的方式，但 不得超过核定的总额。35 间接费用预算编制 间接费用要与单位信誉等级挂勾，目前国家正在完善怎么来评价单位信誉等级问题 。 科技项目经费
22、的预算安排，如果自治区的项目，专项资金管理办法有明确说明的，按自治区的办法执行，如果自治区的专项资金管理办法没有明确规定的按照国家的办法执行。36 关于预算中自筹经费说明 关于预算申报时，自筹经费的说明，项目的自筹经费，必须是货币资金，而不是厂房、土地、仪器和设备，除非有特殊规定的，并且承诺的自筹经费一定要有出资证明，谁出资、谁证明并说明经费来源、金额及具体用途 国家对自筹经费的检查和验收相当严格，建议申报项目时，如果自筹经费没有特别要求匹配的数额，就不要承诺的太多，否则为以后自筹经费的落实埋下了隐患。 项目立项前购买的设备，不能在专项经费中作为设备购置费，立项前购买的设备只能作为立项的基础条
23、件。 37 项目经费预算调整 经费预算的调整，项目执行过程中，由于好多的不确定因 素，如特殊情况的发生，科目之间的支出可能会发生变化，国家2011年的434号文件和今年的11号文件,作出了明确的规定，给了项目承担单位调整预算更高的自由度，这一点也是434号文件改革的重点：1. 课题预算总额的调整，报科技部和财政部审批，自治区项目报财政厅和科技厅。38 项目经费预算调整2. 课题合作单位的调整，增加或减少合作单位的报科技部审批，自治区项目报科技厅审批。3. 直接费用中5个支出科目可以调增也可以调减，如：材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他费用，这5个科目
24、可以调增或调减。39 项目经费预算调整4. 直接费用中，设备费、劳务费、专家咨询费三个支出科目不能调增，只能调减，调减后的经费可以调增到上述5个科目。5. 间接费用不能调增，当然可以调减。6. 国务院的11号文件规定：会议费、差旅费、国际合作与交流费3个科目之间可以调剂使用，但不得突破三项预算总额。7. 经费预算的调整，仅限于经费在没有支出的情况下，另外零余额帐户已经做了用款计划，要调整必须和财政协商。项目经费预算调整 上述项目中支出科目之间的调整，虽然给了承担单位一定的自由权，但是不能随意调整，承担单位要制定项目调整的管理办法，通过一定范围的会议决定进行调整，在项目中期检查和结题验收时予以确
25、认，如果没有上述的程序预算的调整是不被认可的。 经费预算调整程序：1. 单位制定适应所有科研项目经费预算调整的管理办法管理办法制定遵照财教2011434号和国发201411号文件以40项目经费预算调整 及国家、自治区各类计划的资金管理办法。2. 在法人、课题负责人、财务人员参加的会议上讨论预算调整并且形成会议纪要。3. 制定预算调整表。4. 说明预算调整的理由。4142 预算执行责任主体项目课题承担单位（法人）是经费使用和管理的责任主体。概预算编制上，承担单位需要担负起组织、服务、审核的责任，应组织项目（课题）负责人和单位财务部门、科技管理部门，共同完成概预算编报工作，并进行审核把关。过去有一种现象，课题负责人申请到项目经费后，后续的事几乎就成了课题负责人的事，支出单位法人也不签字，现在，国家科技部在2012年颁发了关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的诺干意见（国科发计字201286号）文件，要求进一步加强单位法人的责任，单位法人对于专项经费的支出必须要签字、过问，加强监管。 科技厅科研条件与财务处 联系电话：0471-6266987 13947119729 霍仲莲 THANKS谢 谢
