1、税务管理制度目 录一、税务登记管理2（一）设立税务登记2（二）变更税务登记或有关信息3（三）注销税务登记4二、税务发票管理4三、纳税申报管理5（一）申报要求5（二）申报流程7四、税务信息管理9五、年检或换证10六、年度所得税汇算清缴10七、税务机关稽查10八、税务责任处罚11为了规范集团税务管理，减少税务风险，制订本制度。一、税务登记管理 （一）设立税务登记 1项目经批准立项后，应于开业前取得旅业或非旅业的工商营业执照，并于营业执照上注明的成立日期起30天内到辖区税务机关（包括国税、地税）报到，申请办理税务登记证；由于特殊原因暂时不能办理长期营业执照的，并估计开业后一个月内仍无法拿到营业执照的
2、，应当于开业前办理临时税务登记或特殊纳税人税务登记，并尽量申请为旅业的税务登记和申购旅业发票；申请临时或正式税务登记证时需填写的各类申请表、审批表等，应发给税务专员审核后，方可加盖公章交主管税务机关。 2一般情况下，自申请办理税务登记证之日起，30天内可领取税务登记证；分店领取税务登记证当天应当去所属税局专管员处（包括国税、地税）报到，进行税种核定，发票领购申请。税局要求填写的相关表格，如：应缴税种登记表、纳税人征收方式申请审批表、企业所得税征收方式鉴定表、发票领购申请表等，发给税务专员进行审核后，方可加盖公章交主管国税、地税局。 3分店取得税务登记证当天传真或扫描发邮件给集团税务专员；并把国
3、地税主管税局的具体名称（如果有分管理料室的，请具体到所属管理科）、专管员姓名和电话，发邮件给税务专员和分店负责会计。4处理完上述业务后，取得税务机关批准后的各类审批表，包括但不限于税种核定通知书（各地税局具体表格的名称可能会有差异，如：应缴税种及申报征收事项通知书、纳税人征收方式申请审批表、企业所得税征收方式鉴定表等，内容都是关于分店需要缴纳的税种、税率、申报方式等相关信息）发票领购申请表等，应于原件取得当天把扫描件发给总部税务专员备案。原件由分店店长妥善保管。5分店开立账户后，应及时办理网上报税的申请。如果税局有指定代扣缴税款银行的，应在指定的银行开立扣缴税款账户。有关网上报税的申请表及委托
4、银行扣缴税款协议书，需经税务专员审核后方可加盖公章。申请成功后的网上报税数字证书等原件应于取得当天邮寄给分店会计。6地税登记办理完毕后应当及时办理发票的领购手续，分店应指定专人担任发票管理员，负责保管发票领购簿，登记发票台账，管理发票的领购、缴销等。7分店取得税务登记证后，如果之前有办理临时税务登记的，应及时注销已办理的临时税务登记证。（二）变更税务登记或有关信息1原登记为非旅业的分店和因特殊原因未登记的分店，在取得卫生、环保、消防、特营等证照后，应立即办理工商营业执照的变更。拿到变更后的营业执照当天传真或扫描给税务专员。营业执照变更登记完成后30日内应完成国税、地税变更登记；变更税务登记的相
5、关表格应当先发给税务专员审核后，方可加盖会章报出。2营业执照其他有关事项发生变更的，各分店应首先咨询当地主管工商、国税、地税部门，获知相应的程序、要求提供的各种文件等，将相关信息反馈给财务部法务专员、税务专员，经法务、税务专员同意后，方可办理：营业执照变更之日起30天内应到主管税务机关（包括国税、地税）办理变更税务登记；变更税务登记的相关表格应当先发给税务专员审核后，方可加盖公章报出。3税务登记证内容发生变更的，各分店应于变更税务登记的当天将新的税务登记证传真或扫描发给集团财务部税务专员。4税务登记变更引起发票种类变更（如由其他服务业变更为旅业等），国地税主管税局的具体名称、专管员姓名和电话变
6、更的，应于变更当天将变更后的信息发邮件给税务专员和分店负责会计。（三）注销税务登记1分店经批准决定注销的，应首先咨询当地主管工商、国税、地税部门，获知相应的程序、要求提供的各种文件等，将相关信息反馈给财务部法务专员、税务专员，经法务、税务专员同意后，方可办理。2在向工商行政管理机关办理注销登记前，应先向原税务主管机关申报办理注销税务登记；办理注销税务登记时，要求填写的相关表格、税务资料，经税务专员审核后方可递交给税局。二、税务发票管理1分店开业前取得非旅业营业执照，领取税务登记证的当天去所属税局专管员处报到，办理发票的申购，税种核定等手续。2如果凭上述非旅业税务登记证不能购买到旅业发票的，请去
7、所属的地税局咨询，是否可以办理临时税务登记，临时税务登记是否可以购买到发票，如果可以，请办理临时旅业的税务登记（有的城市称为：临时税源登记或特殊纳税人税务登记）并申购旅业发票。3如果不能办理临时税务登记或临时税务登记不能购买到旅业发票，而客人也不接受非旅业发票的，请向客人做好解释说明，先开具收据，等领购旅业发票后再补寄给客人。4各分店应当按照税局的规定使用和管理税务发票；发票管理员应当设立发票管理台账，对发票的购买、领用、退回和库存情况进行登记；以前已开具发票后客人因故要求重新开具发票的，应当收回原发票、贴在原存根联处，保证各联完整。5发票管理员每次购买发票前，应当首先对库存发票进行盘点，并由
8、分店店长在发票管理台账“备注”栏签名，以确保账实相符；发票管理员应要求分店前台领用的发票开具完后尽快交回，以便及时去税局核销发票；在税务机关核销发票时应当仔细检查，确认税局已加盖核销章并在税局发票管理系统中注销。三、纳税申报管理 （一）申报要求1税务登记证颁发日（或临时税务登记、特殊纳税人登记批准日）为分店纳税义务开始日，无论是否营业、是否取得营业收入、是否盈利，都必须进行增值税营业税和所得税的纳税申报，没有营业额的，需进行零申报；没有营业额但有成本发生的，申报企业所得税时，应当如实填报成本金额和负的利润总额，不能只按零填写。2企业所得税应按季申报（国税），增值税营业税、城建税以及其他附加税按
9、月申报（地税，其中增值税在国税申报）；会计在申报国税、地税时，申报的税种、税率等必须以税务机关批复的税种核走通知书（应缴税种及申报征收事项核定表、纳税人征收方式申请审批表、企业所得税征收方式鉴定表）等为准。3通常来说，我们分店的小商品收入不需要缴纳增值税，应并入主营业务收入中缴纳营业税。因分店证照的经营范围中有“商品销售”字眼，而被税局核定了增值税的，会计应先与税局专管员口头沟通小商品销售收入的缴纳问题。必要时写一个书面的情况说明，请税局撤销“增值税”这个税种。4购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同等，应于合同签订后及时交纳印花税。可采取自行贴花
10、、汇缴（即：应纳税额大于500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或完税证）等方式，或与当月营业税等地税一同申报；营业账簿及权利、许可证照（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证共五种证照）等应于取得后及时贴花。分店在物业租赁合同签订后，需去房管部门备案合同、且在备案时已缴纳印花税的，应及时邮件告知会计，并将取得的完税凭证原件寄给会计，以后应注意避免重复申报。5已开业分店，因未拿到税务登记证无法申报，如果估计开业后两个月内仍无法拿到正式税务登记证的，税务专员应督促分店办理临时税务登记证；如果估计开业后两个月内能拿到税务登记证的，税务专员应提醒会计于拿到税务登记证的次月10日前
11、把所有未申报的税金一并申报缴纳。6已办理网上报税的分店，由分店会计负责进行网上税务申报：不能进行网上申报的，由各分店负责去税局上门申报。凡上门申报的，分店上报给税局的申报表中填写育关数据，应当以会计提供的数据为准，不得擅自更改，如果税局提出某些数据需要更改的，应当场打电话给会计，征得会计同意后方可更改，否则给公司带来的损失，由相关责任人承担。会计在提供申报数据给分店时，也应当提醒分店不能擅自更改数据。分店上门申报成功后的回执资料，应及时寄给会计。会计收到后，交给税务专员存档。7分店开立银行账户后，应在1个月内申请网上申报和签订委托银行扣缴税款协议书。特殊原因未办理网上申报和自动扣缴税款手续，由
12、分店去税局大厅申报的，原则上不应把税款转到区域执政官或分店店长个人账户，再由区域执政官或分店店长去申报大厅以现金或刷卡的方式缴纳。而应该由税局出具一份缴纳税款通知书，加盖银行预留印签后交给开户银行，由银行扣款。通过前一种（即转税款到个人账户，再由个人去税局缴纳现金或刷卡）方式缴税的，会计在入账时，应先把此转款金额计入个人的借款，等分店申报税成功，并寄回申报回执资料和完税凭证后，再根据完税凭证上的金额来冲减个人借款。应缴税款总金额超过5万元的，必须通过后一种方式扣缴税款，即分店拿到税局出具的缴纳税款通知书，交给银行扣款的方式。通过后一种方式扣缴税款时，需要加盖印签，而印签一般由总部保管，所以整个
13、扣款过程需要花费的时间很长。如果分店银行账户开立2个月后，无特殊原因迟迟未办理网上申报和自动扣缴税款手续，又因为加盖印签的时间问题，延误了税款缴纳期限，而给公司带来损失的，由分店责任人承担。8会计上报给税局的会计资料，如：凭证、账册、报表等，需经会计主管审核后方可报出；税务相关表格，需经税务专员审核后方可报出。9分店报销与税努相关罚款，会计审核时需先发邮件给税务专员，说明罚款的原因与金额，税务专员根据本制度来判断是否给予报销。（二）申报流程1税务专员每月初应建立所属期为上月的增值税营业税及附加申报情况表，发邮件给会计核算组，会计应按实际申报数据正确填写表格，在规定的时间内完成。各会计组长汇总组
14、员的数据后，及时发给税务专员。逾期未填写数据的会计，由税务专员通报给会计经理。2每个季度终了后，税务专员发邮件给会计核算组，说明季度企业所得税申报的注意事项。会计根据邮件说明，在规定的时间内把填写的企业所得税季度预缴纳税申报表和企业所得税汇总纳税分支机构分配表（负责跨地区经营总机构的会计需提供分配表）发给税务专员审核。会计根据审核无误后的申报表，进行网上正式申报或发给分店去大厅纸质申报。负责跨地区经营总机构的会计，应当尽快取得总机构主管税局盖章确认的分配表并交给下属分支机构的会计，该项工作应当于每月10日前完成；负责跨地区经营法人下属分支机构的会计，取得总机构盖章的分配表后，连同分店需要填写的
15、企业所得税季度预缴纳税申报表，应立即交给分店，提醒分店在申报截止日期前完成，并及时把申报成功后的资料寄回。其他需要季度所得税申报的分店也应在规定时间内完成申报。3会计在纳税申报前告知出纳应扣缴税款的金额，出纳确保扣款帐户中有足够金额，并回复给会计。4(1)可网上报税的分店，由会计直接上网申报，申报成功后应当打印出申报表和网上扣款证明，交给税务专员存档。 (2)无法进行网上报税的，会计应根据当前的经营数掘，计算应缴税额（主要指地税，国税申报请参考第2点），经会计核算组主管以上人员审核以后及时发给分店店长，由分店店长协助去税局大厅申报。5凡是由分店协助去税局大厅申报的，会计应提醒分店准备申报资料一
16、式两份，一份交由税务机关留底，一份经税务机关盖章确认后收回；申报成功后，当天发邮件给会计反映申报及缴款情况，并把收回的申报资料及完税凭证等原件及时寄给会计，会计收到后，交给税务专员存档。6会计人员纳税申报完毕后应及时查询扣款情况。如果发现扣缴不成功或金额不一致的，应及时查明原因。若是余额不足导致，应通知出纳转款，并重新确认扣款；若是其他原因导致，应联系税局沟通解决。7会计收到税款扣缴银行回单后应复印一份交税务专员留底。四、税务信息管理1税务专员应及时核对分店发回邮件中的税务资料、收到的原件和传真件的内容、以及法务部发布的信息是否一致。2税务专员应当建立专门的税务档案，编制资料清单，及时搜集、登
17、记和保管分店的各种税务信息资料，保证准确和完整：任何人如需借阅必须在税务专员处办理借阅登记手续，并及时归还。3新成立的分店取得税务登记证后，税务专员应将相关信息及时通知会计核算部门，提醒负责会计开始纳税申报。4会计应具备基本的税务知识和沟通能力。分店的日常税务问题，会计有责任直接通过电话与税局专管员进行沟通，通过电话难以沟通的，可以请分店协助前往税局了解：较复杂的税务问题，会计难以解决的，可告知税务专员共同处理。会计对税局提出的相关问题，有任何疑问的，必须先咨询税务专员，不能贸然回答。等了解清楚后，再回复给税局。5会计人员变更的，应对所负责分店的税务资料、网上报税密码、未完成税务事项等进行移交
18、，会计经理主管应当及时通知税务专员由税务专员监交，经移交人、接交人、监交人三方签字确认后生效。五、年检或换证各分店店长应关注主管税务机关年检或换证的要求，按税局要求及时办理。六、年度所得税汇算清缴1税务专员于每一年度终了后，与会计核算人员共同确定当年需要做企业所得税汇算清缴的分店名单，并于下年3月底前邮件发送所得税汇算清缴统计表给会计核算人员。会计核算人员根据各分店咨询当地国税机关后的结果，填写统计表，并在规定的时间内回复给税务专员。2根据各地国税机关对所得税汇算清缴的要求，税务专员确定最终汇算清缴方案。需要聘请中介机构进行审计的，由税务专员牵头，签订相关合同或协议，统一进行安排；进行自行申报
19、的，由会计核算人员为主，提供申报资料，报出前应经税务专员审核，分店协助与当地税务机关沟通、协调并报送有关纸质资料。3所得税汇算清缴资料应当至少一式两份，一份交税务机关，一份由税务机关盖章确认后收回，有其他书面凭据的应当取得有关书面凭据。收回的所有申报资料原件，应及时寄给会计，由会计转交给税务专员存档。七、税务机关稽查集团在总部集中设立会计账簿进行核算，税务机关提出稽查要求时，分店店长（或区域执政官、子公司当地负责人）应协助与税务机关进行沟通，了解具体情况及需要提供的资料清单，并及时度馈给财务部。八、税务责任处罚1分店取得税务登记后，应当及时向集团税务专员提供相关资料和信息。未在取得税务登记的当
20、月及时提供，导致纳税申报迟报、漏报，给公司带来罚款、滞纳金等的，由公司酌情给予处罚。2分店去税局上门纳税申报时，不得擅自更改会计提供的数据。如未经会计同意，擅自更改申报数据，给公司带来损失的，由公司酌情给予处罚。分店收到会计给的申报数据后，应尽快去税局申报，因分店原因导致延迟申报缴纳税款，给公司造成损失的，由公司酌情给予处罚。3分店办理税务相关事情时提交给税局的表格、文件等资料，需经税务专员审核后，才能加盖公章交给税局。未经税务专员审核直接递交，给公司造成损失的，由公司酌情给予处罚。4会计未按要求及时填写纳税申报检查表，以及会计在要求分店协助上门申报时未按本规定提醒有关事项（如数据不得更改、纳税申报截止日期、报税资料需一式两份并取得税局回执等）而致分店报税错误的、延迟申报的或未取得相关资料的，由税务专员通报给会计经理。5会计未按要求纳税申报导致错报、漏报或迟报的，税务专员可将情况通报稽核部、会计核算部。责任会计应及时与税局沟通处理方法，采取补救措施。如补救后，仍给会司带来损失的，由公司酌情给予处罚。会计及时发现自身申报问题，主动反映给税务部，并积极与税局沟通，采取补救方式的，可以从轻处理。会计因自身原因连续两次错报、漏报或迟报的，公司有权开除。6因分店管理不善，导致税务发票遗失，由此给公司造成的损失，由公司酌情给予处罚。本制度自发布之日起执行。
