1、第一部分税收学原理第一章税收的起源与发展单选题 我国以私有制为基础的完全意义上的税收制度正式确定的标志是（ ） 。 夏朝的贡 商朝的助 周朝的彻 春秋时期的初税亩【 答案】 【 解析】 “ 初税亩” 的实施， 标志着我国税收制度的初步形成， 并奠定了以“ 田亩数” 为征收实物税的基础。第二章税收的涵义一、 简释题 税式支出【 答案】 税式支出是指国家为达到一定的政策目标， 在税法中对正常的税制结构有目的有意识地规定一些背离条款， 造成对一些纳税人或课税对象的税收优惠， 以起到税收激励或税收照顾的作用， 基于这些对正常税制结构的背离条款所导致的国家财政收入的减少、 放弃或让与就构成财政上的税式支
2、出。 财政贴息【 答案】 财政贴息， 亦称“ 利息补贴” ， 是财政补贴的一种形式。它是指国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业， 就其支付的贷款利息提供的补贴。财政贴息实质上等于财政代替企业向银行支付利息。财政贴息是用有限的财政资金带动更多的社会投资和银行贷款以发展社会经济项目、 贯彻政府政策意图的一项重要措施。 政府决算【 答案】 政府决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告， 是各级政府在年度内预算的收入和支出的最终结果， 是预算管理中一个必不可少、 十分重要的阶段。 税收成本【 答案】 税收成本是指在尽量减少税收流失和差错的情况下， 由于征集一定数量的税收所发生的各项
3、直接费用、 间接费用和额外费用的总称。税收成本有广义和狭义之分。狭义的税收成本包括征税成本、 纳税成本和税收社会成本； 广义的税收成本还包括税收立法成本。 税收的强制性【 答案】 税收的强制性是指税收是国家凭借政治权利， 通过法律形式对社会产品进行的强制性分配， 而非纳税人的一种自愿交纳， 纳税人必须依法纳税， 否则会受到法律的制裁。强制性是国家权力在税收上的法律体现， 是国家取得税收收入的根本前提。它是与税收无偿性相对的。正因为税收具有无偿性， 才需要通过税收法律形式规范征纳双方的权利和义务， 对纳税人而言， 依法纳税既是一税务专业基础真题解析种权利， 更是一种义务， 而并非是国家对于纳税人
4、的一种惩罚手段。二、 单选题 国家征税凭借的是（ ） 。 财产权力 政治权力 所有者权力 资源权力【 答案】 【 解析】 税收是国家为满足社会公共需要， 凭借公共权利， 按照法律所规定的标准和程序， 参与国民收入分配， 强制地、 无偿地取得财政收入的一种方式。 国家取得财政收入的最主要形式是（ ） 。 发行国债 发行货币 税收 罚款【 答案】 【 解析】 国家取得财政收入的最主要形式为税收。三、 多选题 税收的形式特征包括（ ） 。 强制性 无偿性 固定性 充裕性【 答案】 【 解析】 税收的形式特征有三点： 强制性、 无偿性、 固定性。四、 判断题 从理论上讲， 税和费都属于财政范畴， 因此
5、， 在本质上是相同的。（ ）【 答案】 错【 解析】 征收的单位不同。“ 税” 是由税务机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围， 依照税法的规定征收的。“ 费” 则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。收税是无偿的， 而收费是有偿的。税收是国家凭借政治权利， 强制地、 无偿地取得财政收入的一种手段， 而“ 费” 则应是有偿的， 它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。款项的使用方法和用途不同。纳税人缴纳的各种税款， 由政府统一支配， 列入中央预算和地方预算统一安排、 使用， 为国家各项行政事业提供资金。而“ 费” 则不然， 它大多不列入国家预算， 不由政府统一支
6、配， 而是由各收费的部门为了满足本部门的地方业务费有支出的需要而自行安排。税款的收据不同。征收税款， 必须开具统一印制、 盖有税务机关印章的正式完税凭证； 而“ 费”的收据则不同， 它盖的不是税务机关的印章， 而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。五、 论述题 从根本上讲， 为什么纯公共产品必须由政府提供？【 答案】 公共物品， 按照萨缪尔森的严格定义， 是指这样一种物品， “ 每个人对这种物品的消费不需要从其他人对它的消费中扣除” ， 换言之， 一个人对它的消费不会导致别人对该物品消费的减少。纯公共物品具有两个特性： 非竞争性（ 在既定的生产条件下， 向一个额外的消费者提供商品的边际成
7、本为零） 和非排他性（ 对这种商品的使用进行收费是不可能的， 或是耗费极大的） 。由于排他基本是一个技术问题， 并取决于可获得的技术， 因此， 纯公共物品的边界可能会发生变化。另外， 有些物品本身不具有竞争性， 但可以人为地限制在某些消费者范围内消费， 超过该范围， 该物品便具有排他性， 这类物品被成为俱乐部物品； 还有许多物品有公共物品的成分， 但不是纯公共物品： 有些具有排他性和非竞争性（ 如在达到拥挤点之前的高速公路） ， 有些具有非排他性和竞争性（ 如海洋中的鱼） ， 这类物品被成为准公共物品。然而， 由于公共物品的特殊性质， 自利的个人有“ 搭便车” 的强烈动机。及时提供公共物品会使
8、所有人的境况变好， 如果受益者无法被强迫贡献其“ 公道的份额” ， 每个自利的个人就会希望有别人来承担公共物品的成本。如果个人的贡献份额与其表现出的偏好正相关， 由于无法实现排他性， 个人就会给出虚假的信号， “ 假装从某种集体消费活动中获得比实际情况更小的利益” 。因此， 纯粹个人主义的机制不会产生最优数量的公共物品供给， 整个社会处于帕累托无效状态。为纠正市场失灵， 公共物品只好由政府供给， 并以税收的方式进行融资。萨缪尔森在其经典论文 社会支出的纯理论 中首次对私人物品和公共物品的帕累托供给条件进行了分析。该分析基于以下假设： 存在两种物品可供最后消费 私人物品和公共物品； 生产可能性组
9、合既定； 消费者的偏好既定。如果一个充分控制经济的政府可以选择公共物品的最优数量， 使社会福利最大化， 则公共物品（ 与某种私人物品） 之间的边际替代率之和必须等于边际转换率。然而， 该分析在很大程度上是技术性的； 一方面， 现实中的政府受知识问题的约束不可能知道所有消费者的偏好及效用函数； 另一方面， 公共物品的提供可能具有不可分割性， 影响最优供给数量的提供。第三章税收原则一、 多选题 亚当斯密所提出的税收原则的内容包括（ ） 。 平等 确定 便利 稳定 及时【 答案】 【 解析】 亚当斯密在 国富论 中提出了著名的税收四原则： 平等原则、 确定原则、 便利原则、最小征收费用原则。 阿道夫
10、瓦格纳的税收四原则中财政收入的原则包括（ ） 。 收入充分原则 收入有弹性原则 稳定原则 适度原则 公平原则【 答案】 【 解析】 财政收入原则即税收要能充足而灵活地保证国家经济费用开支的需要， 该项原则包含税收充分原则和税收弹性原则。 税收效率的含义包括（ ） 。 行政效率 收入效率 经济效率 社会效率 财政效率【 答案】 【 解析】 本题考查考生对税收效率原则的认识， 税收效率原则包括两个方面： 一是经济效率， 二是行政效率。 下列关于税法原则的表述中， 正确的有（ ） 。 新法优于旧法原则属于税法的适用原则。 税法主体的权利义务必须由法律加以规定， 这体现了税收法定原则。税务专业基础真题
11、解析 税法的原则反映税收活动的根本属性， 它包括税法基本原则和税法适用原则。 税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。 程序从新、 实体从旧体现了实质课税的原则。【 答案】 【 解析】 项中的程序从新、 实体从旧属于税法适用原则， 实质课税属于税法基本原则。二、 判断题 税收的财政原则的基本含义是一国税收制度的建立和变革， 都必须有利于保证国家的财政收入。（ ）【 答案】 对三、 简述题 如何理解税收的效率原则？【 答案】 税收的效率原则对税收制度的建立有两方面的要求： 一是要求税收制度要有利于经济资源的有效配置， 有利于经济机制有效运行， 能促进微观经济效益的
12、不断提高和宏观经济的协调稳定， 也就是要讲求税收的经济效率； 二是要求简化征管手续， 节省征收费用， 用最小的税收成本取得最大的税收收入， 也就是要讲求税收的行政效率。四、 论述题 请运用税收原则分析我国的增值税制度， 并提出我国增值税的改革方向。【 答案】（ ） 我国增值税作为中性税种， 兼顾公平与效率原则增值税作为流转税类的主要税种， 在发挥税收的效率原则上起到了重要作用。增值税从“ 生产型” 改为“ 消费型” 之后， 更加符合税收的公平原则。（ ） 我国增值税的改革方向加快扩大进项税额抵扣范围。稳步扩大增值税的征税范围。为现有的增值税制度“ 瘦身” 。全面推进税收的网络建设， 建设税收信
13、息系统， 推进征管方式现代化， 使税收征管和监督有序进行。缩小增值税减免税优惠范围， 实施进口产品全面征税、 出口产品彻底退税。第四章税收负担及其转嫁与归宿一、 单选题 按照税负能否转嫁， 对税收进行分类， 可以把税收分为（ ） 。 流转税、 所得税 实物税、 货币税 直接税、 间接税 从价税、 从量税【 答案】 【 解析】 间接税是指增值税、 消售税、 营业税、 消费税等税种， 由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的， 而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳， 但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的， 所以称为间接税； 而收益类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人， 一般不存在税负转移
14、或转嫁问题， 所以称为直接税。 调节纳税人税收负担纵向平衡问题的税率多为（ ） 。 比例税率 累进税率 边际税率 固定税率【 答案】 【 解析】 累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率， 是税率的一种类型。累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级， 税率越高。采用累进税率时， 表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。它有利于调节纳税人的收入和财富。通常多用于所得税和财产税。累进税率对于调节纳税人收入有特殊的作用和效果， 所以在现代税收制度中， 各种所得税一般都采用累进税率。 影响税负转嫁的最主要因素是（ ） 。 商品的供求弹性 课税范围 计
15、税方法 市场状态【 答案】 【 解析】 商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素， 因为税负转嫁和商品交换中的价格升降有直接的关系， 税负转嫁的实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。 衡量宏观税负水平高低的指标是（ ） 。 增值税税负率 企业所得税税负率 企业综合税收负担率 国民生产总值税负率【 答案】 【 解析】 我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：税收收入占 的比重， 我们称之为小口径的宏观税负。财政收入占 的比重， 我们称之为中口径的宏观税负。这里的“ 财政收入” 指纳入财政预算内管理的收入， 包括税收收入和少量其他收入（ 如国有资产收入、 变卖
16、资产收入等） 。政府收入占 的比重， 我们称之为大口径的宏观税负。这里的“ 政府收入” ， 不仅包括财政收入， 而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入， 以及没有纳入预算外管理的制度外收入等， 即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。 商品生产者和销售者， 在进行商品或劳务交易时， 将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中， 通过提价的办法转嫁给购买者或消费者负担， 这种税负转嫁的形式称为（ ） 。 前转 后转 税收资本化 税收价格化【 答案】 【 解析】 前转是指纳税人将其所缴纳税款顺着商品流转方向， 通过提高商品价格的办法， 转嫁给商品的购
17、买者或最终消费者承担。二、 多选题 下列属于衡量微观税负水平指标的有（ ） 。 国民生产总值（ 或国内生产总值） 负担率 国民收入负担率 个人所得负担率 个人财产负担率税务专业基础真题解析 人均税负水平【 答案】 【 解析】 微观税收负担是纳税人个体， 如单个企业、 居民个人的税收负担。微观税收负担指标包括企业综合税负担率、 企业直接税（ 收益） 负担率、 企业增值负担率、 企业净产值负担率、 个人所得负担率等。一句定义可知， 个人财产负担率、 人均税负水平也属于衡量微观税负水平的指标。 下列商品中税负较易转嫁的有（ ） 。 垄断性商品 竞争性商品 从价课税商品 从量课税商品 生产必需品【 答
18、案】 【 解析】 此题考查影响税负转嫁的因素。供给弹性加大， 需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小， 需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。从价课税的税负容易转嫁， 从量课税的税负不容易转嫁。三、 判断题 造成纳税人与负税人不一致的原因是税负转嫁的存在。（ ）【 答案】 对第四章税收负担及其转嫁与归宿【 解释】 税负转嫁是指在商品交换过程中， 纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法， 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。一般包括前转和后转两种基本形式。它具有以下三个特征： 它与价格升降紧密联系； 它是各经济主体之间税负的再分配， 也是经济利益的一种再分配， 其结果必然导致纳税人
19、与负税人的不一致； 它是纳税人的一般行为倾向， 即是纳税人的主动行为。 条件不同者缴纳的不相同的税， 这被成为税收的纵向公平。（ ）【 答案】 对【 解析】 税负纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。四、 简述题 简述税收中性的经济含义。【 答案】 税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念， 它一般包含两种含义： 一是国家征税使社会所付出的的代价以税款为限， 尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担； 二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰， 特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰
20、， 在市场对资源配置起基础性作用的前提下， 有效地发挥税收的调节作用， 使市场机制和税收机制达到最优的结合。一般而言， 税收对经济体系的影响是两方面的。一是产生额外收益， 即征税后， 对经济的影响除了使社会承担税收负担外， 还可以促进经济的发展。如政府对污染环境的工厂课以重税， 除了课税额本身外， 还可以使这些工厂减少生产或停止生产， 社会用于治理污染的费用会因此减少， 同时环境本身也会得到改善， 全社会的整体利益增加， 产生出税收额外的收益。二是产生额外损失， 即课税后， 经考试点（） 名师精品课程电话：济体系除负担税收额外， 还要承受其他负担。例如， 若对污染企业课以轻税， 对其他企业课以
21、重税， 就会使环境污染加重， 社会治理污染的费用增加， 社会整体利益受到损害， 课税便会产生额外损失。税收中性强调税收对经济不发生额外的影响， 经济体系仅仅承受税收负担， 不再给纳税人和社会造成其他额外损失或额外收益。其实质是， 国家征税不应对市场机制产生影响， 课税时， 市场机制仍然是影响资源配置和纳税人决策的主要力量， 税收不应成为影响资源配置和纳税人经济决策的主要因素。五、 论述题 分析我国近几年税收收入增长持续高于 增长的原因。【 答案】 我国近几年税收收入增长持续高于 增长的原因有以下五点：第一， 统计口径上的差距。税收收入增长是按现价计算的， 而 增长是按可比价计算的， 没有包括价
22、格因素。第二， 的结构与税收收入的结构存在差异。第三， 相当多的一些地方， 例如一些能源、 原材料丰富的省份以及东部沿海地区， 这些地方的 的增长是高于全国 增长的， 相应的这些地区的税收增长幅度也都比较高， 而东部沿海地区的税收收入占全国税收收入的 左右。第四， 外贸进口对 的影响以及对税收增长的影响是不一样的。第五， 税收征管不断加强， 税收流失减少。第五章税收效应一、 简释题 税收自动稳定器【 答案】 当经济处于高速增长时期时， 税收随着纳税人收入的增加而增加， 从而减少纳税人的可支配收入， 缩减纳税人的投资与消费能力， 自动地抑制社会总需求的过度扩张； 当经济处于衰退时期时， 税收随纳
23、税人收入的减少而递减， 从而增加纳税人的可支配收入， 推动社会总需求的增加。二、 多选题 国民经济出现总需求不足时， 可以通过财税政策扩大社会总需求， 具体可采用的财税政策手段包括（ ） 。 降低税率 提高税率 增加政府支持 减少政府支出 增加税收优惠范围和力度 缩小税收优惠范围和力度【 答案】 【 解析】 在国民经济出现总需求不足时应当采用“ 扩张性财政政策” ， 则 符合题意。 下列属于税收宏观作用机制的是（ ） 。 平衡作用机制 协调作用机制 稳定作用机制 抑制作用机制 转移性机制【 答案】 税务专业基础真题解析【 解析】 税收宏观作用机制包括平衡作用机制、 协调作用机制、 稳定作用机制
24、、 调节作用机制、 乘数作用机制。 根据税收是否干扰市场经济的运行， 税收应划分为（ ） 。 正效应 负效应 中性效应 非中性效应 收入效应【 答案】 【 解析】 本题考查的是税收效应的分类。按税收是否干扰市场经济的运行， 税收效应可以分为中性效应和非中性效应。三、 判断题 税收可以在促进资源配置合理化， 刺激经济增长等方面发挥重要作用， 因此不会扭曲资源配置格局， 阻碍经济发展。（ ）【 答案】 错【 解析】 非中性税收会扭曲资源配置格局。 税收的收入效应一般会导致经济的低效率或无效。（ ）【 答案】 对 供给弹性较大、 需求弹性较小的商品的税负不易转嫁。（ ）【 答案】 错【 解析】 供给
25、弹性较大、 需求弹性较小的商品税负易转嫁。 如果政府课税引起的反应与政府课征该税是所希望达到的目的一致， 税收的这种效应就是正效应。（ ）【 答案】 对【 解析】 国家课税实际产生的效果与国家课税的目的一致。任何税种的开征都必定使纳税人作出某些反应， 如果这些反应与国家课征该税时所希望达到的目的一致， 则成税收的这种效应为正效应。如国家征收资源税， 其结果是社会资源达到了合理利用与配置， 纳税人无偷税且及时足额纳税，保证了财政收入， 这种情况则称资源税发挥了正效应。四、 论述题 论述税收对生产行为、 消费行为的收入效应和替代效应。【 答案】（ ） 税收对生产行为的经济效应政府征税后， 会引起消
26、费者支付的价格上升和生产者实际得到的价格下降。消费者剩余的减少和生产者剩余的减少分别代表消费者和生产者因政府课税而承受的损失， 但从整个社会的角度看， 真正意义上的经济损失是指因政府课税而造成的课税商品产量的减少。税收对生产者行为的替代效应， 是指由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降， 造成生产者减少课税或重税商品的生产量， 增加无税或轻税商品的生产量， 即以无税或轻税商品代替课税或重税商品。税收对生产者行为的税收效应， 只是由于政府课税会使生产者可支配的生产要素减少， 从而降低了商品的生产能力， 使生产处于较低水平。（ ） 税收对消费行为的经济效应税收对纳税人消费行为的经济效应， 是指税
27、收对消费者选择何种商品进行消费的影响， 即当政府对个别商品征税后， 引起消费者收入预算约束和市场上商品相对价格的变化， 进而影响纳税人对其消费行为的调整。税收对纳税人消费行为的经济效应是通过影响消费者的消费决策来实现的， 它可以分为税收对消费的替代效应和收入效应。税收对消费的替代效应， 是指政府对个别商品征税使得扣税商品的价格相对上升， 导致消费者减少对含税商品的购买量， 增加非税或低税商品的购买， 或者以非税、 低税商品的购买和消费代替含税商品的消费。在现实经济中， 还应该考虑商品的需求弹性等制约因素。需求弹性比较低的商品被课税后， 税收的消费替代效应不会很明显， 例如， 生活必需品即使课税
28、， 价格有所上升， 但由于需求刚性，购买的数量并不一定会因此降低。税收对消费的收入效应， 是指政府征税导致消费者可支配收入下降， 从而减少商品的购买， 保持较低水平的消费。一般的， 税收对纳税人消费行为的总效应等于收入效应与税收的替代效应之和。 试述西方税收原则理论中的主要内容， 并结合我国当前社会经济发展形势， 谈谈我国今后应当实施怎样的税收政策。【 答案】 威廉配第认为， 税收应尽量公平合理， 对纳税人要一视同仁； 税收负担要相对稳定， 不能超过劳动者的承受能力； 征税时间要选择适宜等， 并因此提出了赋税的“ 公平” “ 简便” 和“ 节省” 三项原则。亚当斯密和瓦格纳提出的“ 平等原则”
29、 “ 确定原则” “ 便利原则” “ 最少征费原则” 。亚当斯密在 国富论 中系统地阐述了限制国家职能。政府应充当经济生活的“ 守夜人” ， 应尽可能削减政府支出和税收收入等观点。他认为， 臣民应尽其力资助政府， 依其在国家保护下所获收入的比例作出分担， 所纳税额必须确定， 不得任意改变； 赋税完纳的日期和方法等要给予纳税人最大的便利； 所征赋税尽量归入国库。我国经济的突飞猛进， 为我国税收政策的完善提出了新的要求， 同时又为其改革提供了经济基础。首先， 构建科学、 完备的税法体系。第二， 按照分税制的管理体制， 进一步明确划分中央和地方的税收立法权和管理权。第三， 协调国家权力机关立法与委任
30、最高行政机关立法的关系。第六章税制结构分析与比较一、 单选题 发达国家一般实行以（ ） 的税制结构。 流转税为主体税种 行为税为主体税种 所得税为主体税种 财产税为主体税种【 答案】 【 解析】 大多数市场经济工业国， 即经济发达国家， 其先行税制结构明显地表现为以所得税为主体的税制结构。二、 简述题 年启动的新一轮税制改革的主要内容。【 答案】 将先行的生产型增值税改为消费型增值税， 允许企业抵扣当年新增固定资产中及其税务专业基础真题解析设备投资部分所含的增值税进项税金。完善消费税， 对税目进行有增有减的调整， 将普通消费品逐步从税目中剔除， 将一些高档消费品纳入消费税征税范围， 适当扩大税
31、基。统一企业税收制度， 包括统一纳税人的认定标准、 税基的确定标准、 税率、 优惠政策等多方面的内容。改进个人所得税， 实行综合与分类相结合的个人所得税制度， 税前扣除项目和标准的确定应当更加合理， 税率也需要适当调整。实施城镇建设税费改革， 条件具备时对不动产开征统一规范的物业税， 相应取消有关收费。完善地方税制度， 结合税费改革对现有税种进行改革， 并开征和停征一些税种。深化农村税费改革， 取消农业特产税； 逐步降低农业税的税率， 并向粮食主产区和种粮农民倾斜， 切实减轻农民负担。三、 论述题 请就如何完善我国地方税制谈谈你的看法。【 答案】 尽快制定“ 税收基本法” 和“ 地方税通则”
32、， 用法律形式规范中央与地方在地方税上的管理权限， 对地方税收的立法权、 税种的开征权、 税率的调控范围、 征管制度等重大问题作出规定， 为中央和地方政府之间管理权限的划分提供制度约束和规范。加快地方税制的改革， 构建地方税的主体税种。首先， 统一内外有别的地方税制。其次， 改革一些过时的老税种， 尽快对其进行修订， 以适应新形势的需要。再次， 实行税费改革， 规范分配秩序。加强国地税的协调与合作。首先， 建立以现代化信息技术为支撑的税收征管体系， 把税收征管的全过程都纳入信息管理的范畴， 国地税联网运行， 信息共享。其次， 建立国地税工作联系制度， 明确相互联系的形式、 环节和内容， 定期进
33、行资料的传递和交换， 明确传递和交换的内容和形式。最后， 国地税办税大厅联合办公， 以降低纳税人纳税遵从成本， 提高纳税人依法纳税的积极性。 年 月 日， 胡锦涛主席强调要加快完善税收制度， 优化税制结构， 公平税收负担， 构建有利于科学发展的财税体系。要求： 请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。【 答案】（ ） 税制优先理论税制优先理论即最优税制理论， 它是研究如何以最经济合理的方式征收税款的理论， 是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则， 对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。主要研究的问题：直接税与间接税的合理搭配。寻找一组特定效率和公平基础上的商品税。假定收入体系是以
34、所得税而非商品税为基础的， 如何确定最有累进程度， 以便既实现公平， 又兼顾效率。（ ） 当前我国税制中存在的主要问题税种体系与经济社会发展的不相适应。第一， 税种结构不符合现代税制的要求。第二， 税种设置不符合国家的战略部署。税收立法与税收职能职责不相匹配。第一， 税收立法缺乏协调性。第二， 税收立法层次偏低， 条例、 暂行性条例、 规章、 临时性政策过多， 导致税收执法总体上偏软，造成税法的内在统一性和稳定性不强， 给税收征管及税收功能发挥带来根源上的制约。第三， 地方税收立法权缺乏应有的制度安排。税收治理与税制改革进程不相一致。税收治理、 税收征管， 是税制的执行和实现环节。当前， 税收
35、治理滞后于税制进程， 税收信息化水平滞后于税制需要， 特别是远未能实现对经济信息的全面监控和实时监控； 信用体系建设滞后于税制发展需要， 如个人所得税综合申报、 遗产税开征等都需要个人财产信用的支撑。另外， 征管体制模式也滞后于税收科技的发展， 服务型、 信息化征管的体制模式尚不健全。（ ） 我国税制改革的政策取向从优化税制结构角度：一要进一步拓宽增值税的征收范围。二应加快个人所得税的改革。三是加快财产税制改革。四应加强民生保障税制建设。五要加快环境保护税制改革。从改进税收立法角度：第一， 逐步完善税法体系， 提高立法标准。第二， 合理安排地方税收立法权和政策权。从完善治税体系角度：首先， 基
36、本实现信息管税。其次， 推进国家信用制度建设。最后， 改进税收征管机制。 试述现行财产税制存在的主要问题及其改革完善的方向。【 答案】 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。财产税在筹集财政收入、 调节社会财富再分配、 资源配置方面具有重要的作用。我国现有的财产税包括房产税、 契税、 车船税等。（ ） 我国现行财产税制存在的主要问题从财产税应发挥的功能看， 我国现行财产税无法有效调节社会财富的再分配职能。从课税对象看， 范围过于狭窄。从课税环节上看， 目前我国财产税注重财产流转环节课征， 保有环节课征的税少， 缺失财产无偿转移时课税的税种， 即遗产税和赠与税。（ ） 我国现
37、行财产税制的改革完善方向税务专业基础真题解析开征物业税。开征遗产税和赠与税。其他相关配套改革。就我国目前的现状看， 配套改革主要有： 完善分税制财政管理体制、 建立健全的财产登记与清查制度、 建立公信的财产价值评估机构和确定合理的机制评估方法、 完善征税管理方法、 建立税务部门与土地管理部门、 城市规划、 房产管理、 财产评估等部门与机构的共享机制。加强对财产税种的改革效果的检测。第七章中央与地方的税收关系一、 单选题 下列我国现行税种中属于中央与地方共享的税种是（ ） 。 消费税 关税 个人所得税 房产税【 答案】 【 解析】 增值税（ 不含海关代征部分） ： 中央分享 ， 地方分享 ；营业
38、税： 铁道部、 各银行总行、 各保险总公司集中缴纳部分归中央， 其余归地方；企业所得税： 铁道部、 各银行总行、 各保险总公司集中缴纳部分归中央， 其余中央与地方六四分成；个人所得税： 除储蓄存款利息所得外， 其余中央与地方六四分成；资源税： 海洋石油企业缴纳的部分归中央， 其余归地方；城建税： 铁道部、 各银行总行、 各保险总公司集中缴纳部分归中央， 其余归地方；印花税： 证券交易印花税 归中央， 其余 和其他印花税归地方。二、 多选题 在下列我国现行税收项目中， 由国税部门负责征收的有（ ） 。 增值税 消费税 车船税 车辆购置税 关税【 答案】 【 解析】 国家税务总局负责征收和管理的税
39、种有： 增值税， 消费税， 车辆购置税， 铁道部、 各银行总行、 各保险总公司集中缴纳的营业税、 所得税、 城市维护建设税等。三、 判断题 全国人民代表大会及其常务委员会掌握全国性税种的立法权。（ ）【 答案】 对【 解析】 全国性税种的立法权， 包括全部中央税、 中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、 公布和税种的开征、 停征权， 属于全国人民代表大会（ 简称全国人大） 及其常务委员会所有。四、 论述题 试述如何充分发挥税收的调节作用， 促进收入和财富的公平分配。【 答案】 面对今年经济社会发展的繁重任务， 温家宝总理在报告中对发挥税收调控作用提出了新任务、 新要求， 税务部
40、门要深刻认识， 认真落实， 切实增强税收调控作用。第一， 进一步扶持经济结构的战略性调整。第二， 切实加大税收对收入分配的调节力度。一是要进一步完善税制结构， 合理调整各主要税种收入比重， 从制度上建立有利于优化国民收入分配结构的税收调控机制。二是要加强政策引导， 减轻中低收入者税收负担， 增加中低收入者可支配收入， 促进形成有利于就业增加和劳动者收入增长的格局。三是要加大对高收入者的税收调控力度， 注重收入流量和财富存量调节相结合， 完善税收政策与加强税收征管相结合， 综合发挥个人所得房产税等税种的作用， 缓解居民收入差距过大的矛盾。第三， 统筹处理好中央与地方税收关系。一是要实现增强税收政
41、策执行力与提高发展活力相统一。二是要着力加快完善地方税体系。三是妥善处理好区域间税收收入分配关系。第八章国际税收一、 单选题 居住国政府对跨国纳税人从非居住国得到优惠减免的那部分税收， 视同已缴纳而给予抵免的方法称为（ ） 。 直接抵免法 间接抵免法 税收饶让 免税法【 答案】 【 解析】 税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税， 视同已经缴纳， 同样给予税收抵免待遇， 不再按居住国税法规定的税率予以补征。它是配合税收抵免的一种特殊方法， 是税收抵免内容的附加。 对法人双重居民身份的判定， 国际上通行的判别标准是（ ） 。 注册地标准 实际管理机构所在地标准 生产经
42、营地标准 分支机构所在地标准【 答案】 【 解析】 解决双重居民公司问题， 国际上通行的做法是以实际管理机构为判定标准， 即首先应认为是其经营的实际管理机构所在国的居民公司。 甲国某公司 年度国内应纳税所得额 万元， 来自乙国分公司的应纳税所得额 万元。甲国所得税实行超额累进税率， 年所得 万元以下的部分， 税率为 ； 超过 万元至 万元的部分， 税率为 ； 超过 万元的部分， 税率为 。乙国所得税实行 的比例税率。假定甲国采用累进免税法， 则该公司在甲国应缴纳的所得税为（ ） 。 万元 万元 万元 万元【 答案】 【 解析】 境内外所得合计 万元， 合计纳税 （ ） （ ） （ 万元） 。
43、对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定， 税收协定所规定的顺序标准中， 第一位的标准是（ ） 。 习惯性居所 重要利益中心 永久性住所 国籍【 答案】 【 解析】 自然人双重居民身份的判定：税务专业基础真题解析永久性住所；重要利益中心；习惯性居所；国籍；双方国家协商解决。二、 多选题 下列各项中， 属于国际重复征税产生原因的有（ ） 。 地域管辖权与地域管辖权的重叠 居民（ 公民） 管辖权与收入管辖权的重叠 居民（ 公民） 管辖权与地域管辖权的重叠 居民（ 公民） 管辖权与居民（ 公民） 管辖权的重叠【 答案】 【 解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为： 居民（ 公民） 管辖权同
44、地域管辖权的重叠； 居民（ 公民） 管辖权同居民（ 公民） 管辖权的重叠； 地域管辖权同地域管辖权的重叠。 国际上通行的国际税收协定范本包括（ ） 。 范本 世贸范本 发展中国家范本 联合国范本 欧盟范本【 答案】 【 解析】 目前国际上通行的国际税收协定范本主要有 联合国范本 和 经合组织范本 （ 范本 ） 。 发达国家对于跨国投资所得主张由居住国独自征税的主要理由是（ ） 。 提高资本转移的流动性 优化资源配置 减少外汇外流 增加财政收入【 答案】 三、 判断题 一个国家既可以选择地域管辖权， 也可以选择居民管辖权， 但不可以选择双重管辖权。（ ）【 答案】 错【 解析】 国家如何选择税收
45、管辖权由其国情决定， 并无此项规定。 行使地域管辖权的国家， 对居民或公民来源于境内和境外的一切应税收益、 所得或财产征税。（ ）【 答案】 错【 解析】 行使居民管辖权的国家， 对居民或公民来源于境内和境外的一切应税收益、 所得或财产征税。四、 简述题 简述 范本 和 范本 的主要区别。【 答案】 尽管两个范本在结构和内容上大体一致， 但由于各自角度不同， 反映国家的利益不同，在一些问题的看法和处理上有些不同和分歧。 协定范本 尽力维护发达国家利益， 偏重居民税收管辖权， 而 协定范本 则尽力维护发展中国家利益， 强调收入来源国优先征税的原则。二者不同之处主要表现在以下方面：（ ） 总标题不
46、同 协定范本 的总标题是 经济合作与发展组织关于对所得税和财产避免双重征税的协定范本 ， 主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定； 协定范本 总标题是 联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本 ， 主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定，处理好发展中国家与发达国家的税收分配关系。（ ） 协定适应范围的区别在使用的税种方面， 对财产税是否作为协定使用的税种， 协定范本 比较肯定， 而 协定范本 则采取了灵活的方法。（ ） 关于常设机构理解的区别在常设机构范围大小方面， 两个范本有些区别。 协定范本 规定的范围更大一些， 如对一些机构在一国经营活动时间的缩短， 对一些活动范围
47、的扩大等。（ ） 关于营业利润征税的区别两个范本除对常设机构营业利润是否采用“ 引力原则” 的区别外， 还在计算法人缴税利润中的各种费用的扣除上有所区别。 协定范本 明确了常设机构由于使用专利或其他权利而支付的特需使用费、 手续费、 某些利息等， 不允许从总利润中扣除， 相应地也不考虑取得的这些收入。另外， 对于常设机构为企业采购货物或商品取得的利润是否归属到常设机构利润中去， 协定范本 持否定态度， 而 协定范本 则认为应由双方谈判去解决。（ ） 关于预提所得税税率限定的区别在预提所得税税率高低限制方面， 两个范本有所不同。 协定范本 对各项预提所得税税率都作了严格限制， 目的是限制收入来源
48、国行使管辖权。 协定范本 则确定由缔约国双方协商解决， 总的原则是， 收入来源国对各种投资税收都有权行使税收管辖权。（ ） 关于对独立个人劳务所得征税的区别在对独立劳务所得征税方面， 协定范本 采用了有关常设机构的做法， 认为对个人在收入来源国所提供的专业性和其他独立劳务所得课税， 在收入来源国设有固定基地为限。发展中国家认为这种固定基地的限制不合理， 因此， 协定范本 提出几条可选的条件， 像对非独立劳务所得征税那样。（ ） 关于交换情报条款的区别在情报交换范围上， 两个范本有所不同。 协定范本 强调缔约国双方应交换防止欺诈和偷漏税的情报， 并指出双方主管部门应通过协商确定有关情报交换事宜的
49、适当条件、 方法和技术， 包括适当交换有关逃税的情报。 协定范本 则没有强调这一点。税务专业基础真题解析第二部分中国税制实务第一章税制要素及税收分类一、 简释题 税目【 答案】 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目， 反映具体的征税范围， 是对课税对象质的界定。二、 单选题 税法上规定的纳税人是指（ ） 的单位和个人。 负有纳税义务 最终负担税款 代收代缴税款 承担纳税担保【 答案】 根据我国现行个人所得税税法规定， 个人取得月工资超过 元以上的部分必须按规定计算缴纳个人所得税。该 元的规定属于（ ） 。 起征点 免征额 税收优惠 费用扣除额【 答案】 三、 多选题 商品劳务课税的
50、显著特征是（ ） 。 商品劳务课税的税基广泛， 税源可靠 税收负担具有累退性 税负容易转嫁 商品劳务课税计征复杂， 不易征管【 答案】 下列税种属于间接税的有（ ） 。 房产税 企业所得税 增值税 消费税 营业税【 答案】 纳税人包括（ ） 。 自然人 法人 代扣代缴人 负税人 代收代缴人【 答案】 下列各项中， 属于我国现行税收法律法规的有（ ） 。 税收基本法 企业所得税法 进出口关税条例 中央与地方共享税条例【 答案】 【 解析】 属于法律； 属于行政法规。我国现在并没有税收基本法和中央与地方共享税条例。四、 判断题 在累进税制下， 平均税率等于边际税率。（ ）【 答案】 错【 解析】
