1、第第14讲讲 税收概述税收概述第三章第三章 税收理论税收理论本章考情分析本章考情分析本章开启税法部分的学习，为后续税法相关章节学习奠定基础，历年考试中抓住重点高频考点，可以得到大部分分数，平均考核平均考核8-9分分；学习过程中主要理解+记忆；国际税收部分会涉及计算，熟练掌握例题，举一反三。本章考点清单本章考点清单【知识点【知识点一一】 税收的本质税收的本质【知识点【知识点二二】 税收的职能税收的职能【知识点【知识点三三】税收原则概述】税收原则概述 【知识点【知识点四四】现代税收原则】现代税收原则 【知识点【知识点五五】税收制度税收制度【知识点【知识点六六】税制结构税制结构【知识点【知识点七七】
2、我国现行】我国现行税制结构税制结构【知识点【知识点八八】深化税制改革】深化税制改革 【知识点【知识点九九】税收负担概述】税收负担概述 【知识点【知识点十十】税收负担的影响因素】税收负担的影响因素 【知识点【知识点十一十一】税收负担的转嫁与归宿】税收负担的转嫁与归宿 【知识点【知识点十二十二】国际税收概述】国际税收概述 【知识点【知识点十三十三】税收管辖权】税收管辖权 【知识点【知识点十四十四】国际重复征税的产生与免除】国际重复征税的产生与免除 【知识点【知识点十五十五】国际税收协定】国际税收协定 【知识点【知识点十六十六】国际避税与反避税】国际避税与反避税 考点考点1：税收的本质税收的本质 【
3、知识点【知识点一一】 税收的本质税收的本质 （一）税收的概念税收是国家为满足社会公共需要满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。 理解理解“税收税收”关于税收的说法关于税收的说法【复习提示复习提示】可以结合考点可以结合考点2：税收的职能一并考核：税收的职能一并考核项目具体内容税收征收的主体国家税收分配的客体社会产品在财政收入地位税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。税收分配的目的为国家取得财政收入，从而满足社会公共需要税收的征收权力国家强制力（二）本质税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。
4、税收的本质体现着作为权力主体的国作为权力主体的国家家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定分配关系一种特定分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收1 / 2关键词：国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。关键词：国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。考点考点2：税收的职能税收的职能 【知识点【知识点二二】 税收的职能税收的职能职能具体含义财政职能（收入职能）是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。经济职能（调节职能）是
5、指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。监督宏观微观两个层次监督经济运行及纳税人的生产经营活动【提示提示】1.税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质税收本质的体现。2.税收的职能具有客观性客观性。3.财政职能是税收的首要和基本职能。首要和基本职能。小技巧：三职能：财政（收入），（调节）经济要监督；先有“收入收入”才能调节和监督（首要和基本）（首要和基本）【例题【例题1真题真题 多多选选题题】税收的职能包括（）。A财政职能B经济职能C保障职能D救济职能E监督职能【答案】ABE【解析】税收有三项职能：财政职能、经济职能、监督职能。小口诀：财政收入调节经济要监督小口诀：财政收入调节经济要监督。【例题【例题2真题真题 多多选选题题】关于税收的说法，正确的有（）。A税收权利归国家所有B税收的职能具有客观性C监督职能是税收的首要职能D税收可以调节居民消费结构E税收的监督职能涉及宏观和微观两个层次【答案】ABDE【解析】C选项错误，财政职能是税收的首要和基本的职能。经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收2 / 2
