1、第第13讲讲 转移性支出（三）转移性支出（三）考点考点16：财政补贴支出：财政补贴支出 【考点考点十六十六】财政补贴支出财政补贴支出 【学习提示】【学习提示】 财政补贴的性质与分类 财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应（了解） 我国财政补贴的调整和改革（一）财政补贴支出的性质与分类1.财政补贴的性质 财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。配形式。【提示提示】财政补贴支出不同于社会保障支出，财政补贴总是与相对价格的变动联系在一起，社会保障支出与产品和劳务价格不发生直接联系；补贴主体国家补贴对象企业和
2、居民补贴目的为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标补贴性质通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配2.财政补贴的定义：财政补贴，是指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。无偿支出。财政补贴也称为财政价格补贴、价格补贴（二）财政补贴的分类分类标准分类结果主要内容1.按财政补贴的环节环节分类生产环节的补生产环节的补贴贴农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴等流通环节的补流通环节的补贴贴农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏
3、损补贴等分配环节的补分配环节的补贴贴财政贴息和税收支出等消费环节的补消费环节的补贴贴职工副食品补贴等2.按财政补贴的经济性性质质分类生产补贴农业生产资料价格补贴、财政贴息等生活补贴职工副食品价格补贴分类标准分类结果主要内容经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收1 / 53.按财政补贴的内容分类现金补贴（一般称为明补）职工副食品补贴等实物补贴（一般称为暗补）补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。主要体现为农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴等分类标准分类结果主要内容4.按照世界贸易组织的分类方法，根据可能对国际贸易造成的危害程度分类禁止性补贴包括出口补贴和
4、进口替代补贴禁止性补贴一旦被证实存在，无须证明其是否对其他成员方造成危害或损害威胁，都必须取消，否则会招致其他成员实施的经WTO争端解决机构授权的反补贴措施或征收反补贴税可诉补贴指在一定范围内可以实施的补贴，但如果使用此类补贴的成员方在实施过程中对其他成员方的经济利益造成不良影响，则受损的成员方可以向使用此类补贴的成员方提起申诉不可诉补贴主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为帮助个人和企业适应新环境而实施的补贴，以及用于鼓励农业研究与开发、鼓励农民退休等方面的补贴5.按财政补贴的项目和形式项目和形式分类，主要有价格补贴、企业亏损补贴（仅限于国有企业，也称计
5、划亏损补贴）、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收等。【例题例题28真真题题单单选选题题】关于财政贴息的说法，错误的是（）。A财政贴息实质是对企业收益的补贴B财政贴息是分配环节的补贴C财政贴息是生产性补贴D财政贴息是对某些企业或项目的贷款利息给予补贴【答案】A【解析】财政贴息是对企业成本价格的补贴。（三）财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应1.财政补贴的经济影响分析（1）财政补贴可以改变需求结构需求结构（2）财政补贴可以改变供给结构供给结构（3）将外部效应内在化（如科学研究的补贴）财政补贴既然是一种调节手段，使用范围及规模就有一个限度，否则，超过了这个限度，积极作用就可能被削
6、弱，甚至可能出现消极作用。2.财政补贴的实际经济效应（1）有效地贯彻国家的经济政策（2）以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收2 / 5（3）加大技术改造力度，推动产业升级（4）消除“排挤效应”（5）社会经济稳定的效应（三）我国财政补贴的调整和改革1.取消不符合WTO规则的补贴（1）取消针对出口的各种财政补贴，包括对出口的直接补贴和间接补贴，比如贴息、奖励、减免部分或全部企业所得税等；（2）取消我国曾存在的采用税收手段支持本国产品替代进口的补贴；（3）取消对农产品出口的补贴；（4）调整现行一些效率不高的补贴，如调整粮食补贴政策，取消对国有企
7、业的财政补贴。2.合理利用可诉补贴对于可诉补贴运用的关键是要把握好补贴的范围和补贴的范围和“度度”，避免引起对我国出口产品提起的诉讼；3.用足用好不可诉补贴（1）增加对落后地区的补贴；（2）运用财政补贴，加强环境保护；（3）运用财政补贴，促进中小企业的发展。考点考点17：税收支出：税收支出 【考点考点十七十七】税收支出税收支出 【学习提示】【学习提示】 税收支出的概念与分类 税收支出的形式（一）税收支出的概念与分类1.概念税收支出是指政府为引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收而是为了实现特定
8、目标而放弃一些税收。2.税收支出的分类【提示】【提示】税收支出是政府的一种间接性支出间接性支出，属于财政补贴性支出。（二）税收支出的形式税收支出的形式税收支出的形式定义税收豁免税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税某些所得项目或所得来源不予征税，或对其某些活动不列入征税范围等，以减轻其税收负担纳税扣除纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除从应税所得中扣除，以减轻其税负（注意与税收抵免的区别）（注意与税收抵免的区别）经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收3 / 5税收抵免税收抵免允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定
9、比率从其应纳税额中扣除，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负税收支出的形式税收支出的形式定义优惠税率优惠税率对合乎规定的纳税人采用低于一般税率的税率征税延期纳税延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额盈亏相抵盈亏相抵准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面税收支出的形式税收支出的形式定义加速折旧加速折旧采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。加速折旧是一种特殊的税收支出形式
10、退税退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还已纳税款的退还【提示】税收抵免与纳税扣除【提示】税收抵免与纳税扣除的不同之处在于，前者是在计算应纳税额应纳税额后，从中减去一定数额（抵税额抵税额），后者则是从应税所得中减去一定金额（税前扣税前扣）。【例题例题29真真题题单单选选题题】关于税收支出形式的说法，错误的是（）。A纳税扣除准许企业把合乎规定的特殊支出从应纳税额中扣除B优惠税率可以是有期限的鼓励，也可以是长期优待C延期纳税适用于各种税D一般而言，盈亏相抵都是有一定时间限制的【答案】A【解析】纳税扣除：准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。【例题例题30真真题题单单选选题题】税收支出的形式有（）。A盈亏相抵B加速折旧C抵扣进项税额D税收抵免E优惠税率【答案】ABDE【解析】税收支出的一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。小结：财政支出的种类小结：财政支出的种类经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收4 / 5经济师-中级财政税收经济师-中级财政税收5 / 5
