1、税收实务教材习题答案项目一：1 根据行政处罚法规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩，行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核，当事人提出的的事实、理由和证据成立，行政机关应当采纳。甲企业在接到税务行政处罚事项告知书起3日内可以享有以上权利。但县国税局于7月13日，同时对该企业下达了税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书，没有在3日后视企业是否要求听证才作出处罚决定，而是同时下达了税务处理决定书、税务行政处罚决定书，属违法行为。2 根据税
2、收征管法规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。甲企业在接到县国税局下达的税务处理决定书后，虽有不同意见，但没有提出复议申请，而是直接向人民法院起诉，这是不合法的，因而法院予以驳回是正确的。3 根据税收征管法规定：纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。县国税局已超过了解除税收保全措施时间，在这一段时间里，甲企业由于受到税收保全措施的影响而遭受损失，县国
3、税局应当承担甲企业提出的赔偿50万元的合理请求。4 县国税局对甲企业隐瞒销售收入的行业认定为偷税，并按规定进行处罚的定性是准确的，没有侵害甲企业的名誉，故没有必要在县有线电视台上对其道歉。项目二：1、销项税额=（2000+200+100+20）500016%=1856000（元） 进项税额=1000010%+320000+180000=501000（元） 应纳增值税税额=1856000-501000=1355000（元）2、当期进项税额=34800（1+16%）16%+200010%+6400+100010%=11500（元） 当期应转出的进项税额合计数=（146007-42000）（16%-
4、15%）+（20000-1860）16%+186010%=3690.4（元） 当期销项税额=260000（1+16%）16%=35862.07（元） 当期应纳税额=35862.07-（11500-3690.4）-3000=25052.47（元） 当期免抵退税额=（146007-42000）15%=9030（元） 当期实际应退税额=0 留抵税额=03、（1）进口环节应缴纳的关税、增值税进口环节应缴纳关税（2605）20%53（万元）进口环节应缴纳增值税（260553）16%50.88（万元）进口环节应缴纳的关税、增值税5350.88103.88（万元）（2）计算该企业采购业务应抵扣的进项税额50
5、.88210%76.8810%128.68（万元）（3）计算该企业进项税额转出额=（322）16%210%1200（16%15%）16.9（万元）（4）计算该企业应缴纳的增值税27716%（128.6816.9）67.46（万元）应纳税额小于0，不交增值税。（5）计算该企业应退的增值税当月免抵退税额120015%180（万元），大于未抵扣完的进项税额67.46万元。当月应退增值税67.46（万元）当月免抵税额112.54（万元）4、（1）业务（1）销项税额176（110）1053.28（110）016（万元）。（2）业务（2）销项税额2601018627.08（万元）。（3）业务（3）销项税额
6、706664.56（万元）。（4）业务（4）销项税额31.32（116）164.32（万元）。（5）业务（5）销项税额24.72（13）20.48（万元）。（6）业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税（5763）（120）（15）1613.34（万元）。（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额10.240.410.64（万元）。该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税1627.084.564.320.4813.3410.6428.46（万元）。项目三1.（1） 计算销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额=360016%+240016%+20.88(1+16%)16%=962.88（万元）（2）计
7、算销售雪茄烟与押金收入的销项税额=60016%+34.8(1+16%)16%+40（600300）16%+6.96(1+16%)16%=71616%=114.56（万元）（3）计算非正常损失烟丝应转出的进项税额=（32.792.79）16%+2.7910%=5.079（万元）（4）计算应抵扣的进项税额=320+5010%+12010%5.079=331.921（万元）（5）计算应缴纳的增值税=962.88+114.56331.921=745.519（万元）（6）计算销售卷烟相关的消费税=（3600+2400）56%+20.88(1+16%)56%+（1200+800）0.015=3 400.0
8、8（万元）（7）计算销售雪茄烟相关的消费税=60036%+34.8(1+16%)36%+40（600300）36%+6.96(1+16%)36%=257.76（万元）（8）计算应缴纳的消费税=3 400.08+257.762 10030%=3 027.84万（万元）2.（1）本期进口业务缴纳的税金进口关税5020%10（万元）进口增值税（5010）（110%）16%10.67（万元）进口消费税（5010）（110%）10%6.67（万元）进口业务合计税金1010.676.6727.34（万元）（2）本期销售环节的增值税销项税额业务（3）：销项税额148（11.022.32）（116%）16%2
9、5.52（万元）业务（4）：自用部分的销项税额501.4816%11.84（万元）业务（5）：销项税额（52）16%1.12（万元）业务（7）：销项税额342.2（116%）80%16%37.76（万元）业务（8）：销项税额111.36（116%）16%15.36（万元）业务（10）：销项税额=（189+89）（16%）6%=15.74（万元）销项税额25.5211.84+1.1237.7615.3615.74107.34（万元）（3）销售环节的应纳增值税额业务（1）：进项税额3016%4.8（万元）业务（2）：进项税额1816%2.88（万元）业务（6）：进项税额1160.16（万元）上述业
10、务中，进项税额合计4.82.880.1610.6718.51 （万元）应纳增值税107.3418.5188.83（万元）（4）受托加工应代收代缴的消费税额应代扣代缴的消费税（10552）（13%）3%0.68（万元）（5）本期应缴纳的消费税额外购已税摩托车继续生产摩托车可以抵扣的消费税税额1810%1.8（万元）业务（3）：摩托车的消费税148（11.022.32）（116%）10%15.95（万元）业务（4）：自产自用摩托车视同销售自用部分的消费税501.4810%7.4（万元）业务（6）：本期摩托车可以抵扣的已纳消费税（21）（110%）10%0.33（万元）业务（7）：连续生产摩托车销售
11、应纳消费税342.2（116%）80%10%23.6（万元）业务（8）：消费税111.36（116%）10%9.6（万元）应缴纳消费税15.957.423.69.61.80.3354.42（万元）项目四：全年工资应纳个人所得税=（15 0003 500）25%1 00512=22440（元）一次性年终资金应纳个人所得税=89 00020%555=17 245（元）（商数为7416，适用税率20%）稿酬所得应纳个人所得税=（20 000+40 000+20 000）（120%）20%（130%)=8960（元）中奖收入应纳个人所得税=30 00020%=6 000（元）全年租金应纳个人所得税=（
12、4 000800）20%12=7 680（元）劳务报酬应纳个人所得税=55 0002（120%）30%2 000=4 600（元）项目五：1.（1）职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额：福利费扣除限额=100014=140（万元），实际列支210万元，纳税调增70万元。职工教育经费扣除限额=10008=80（万元），实际列支40万元，无需纳税调整。工会经费扣除限额=10002=20（万元），实际列支20万元，工会经费取得专用收据，无需纳税调整。三项经费应调增所得额70万元。 (2) 业务招待费用、业务宣传费及技术开发费应调整的应纳税所得额：销售收入9 00051016+30
13、0+459314（万元） 业务招待费扣除限额9 3140.5%46.57（万元）6560%39（万元），准予扣除39万元，实际发生65万元，应调增26万元。 业务宣传费扣除限额9 31415%1 397.1（万元），实际发生80万元，可以据实扣除。 （3）国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额：国债利息收入5万元，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益10万元，均是免税收入，应调减所得额10+5=15（万元）。（4）财务费用应调整的应纳税所得额：利息资本化的期限为8个月，该企业支付给银行的年利息12万元全部计入了财务费用，应调增所得额1212124=8（万元）。 （5）按照税法规定减
14、值准备不能在税前扣除，应调增所得额2万元。 （6）新研发的家电应调整的应纳税所得额：将30台自产产品售给本厂职工视同销售，应调增所得额30（105）=150（万元）（7）转让无形资产应缴纳的流转税费：应缴纳城建税（70010）6%7%2.898（万元），应缴纳教育费附加和地方教育费附加（70010）6%（3%+2%）2.07（万元），应该缴纳城建税和附加税2.898+2.074.968（万元）（8）转让无形资产应调整的应纳税所得额：转让专利所得700104.968=685.032（万元），不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收所得税。转让无形资产应该调增的所得额=
15、685.032500=185.032（万元）。 （9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额：调整后的会计利润总额70+8（财务费用）+150（自产产品）+685.032（转让专利所得）913.032（万元），公益性捐赠扣除限额913.03212%109.56（万元），实际捐赠支出额为42.65万元，可全额扣除。 （10）除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额：除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额3+12+1025（万元） (11)技术开发费用加计扣除32075%=240（万元）（11）应纳税所得额70+70+2615+8+2+150+185.032+25240281.
16、032（万元）（14）应该补缴企业所得税281.032185.03225%+16（120%）（25%20%）+185.03225%50%14.633.529（万元）项目六：1.（1）自营进口烟丝的进口关税100030300（万元）（2）从当地保税区M公司购入烟丝关税2503075（万元）（3）通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格：完税价格=(4 000+1 000)6.89 =34 450 (元)应纳关税=34 4507 =2 411.5 (元)2. (1)收入总额=4000(万元)(2)扣除项目金额=1600+900+(21030)+(1600+
17、900)5%+220+(1600+900)20%=3525(万元)(3)增值额=40003525=475(万元)，增值率=4753525100%=13.48%20%，所以免税。3.(1)领受权利许可证执照应缴纳的印花税=53=15(元)(2)设置账簿应缴纳的印花税=2200 0000.550%=550(元)(3)签订购销合同应缴纳的印花税=2 800 0000.3=840(元)(4)借款合同应缴纳的印花税=500 0000.05=25(元)(5)广告制作合同应缴纳的印花税=30 0000.5+70 0000.3=36(元)(6)技术服务合同应缴纳的印花税=600 0000.3=180(元)(7)租赁合同应缴纳的印花税=500 0000.1%=500(元)(8)专有技术使用权转让合同应缴纳的印花=1 500 0000.5=750(元)(9) 签订建筑设计合同应缴纳的印花=30 000 0000.5=15000(元)
