1、-工程财务管理办法第一章 总 则第一条 为了加强某公司（以下简称某市分公司）工程建设项目财务管理工作，规范财务管理行为，提高投资效益，特制定本办法。第二条 本办法适用于基本建设工程项目、技术改造工程项目的财务管理。某市分公司财务部门为工程项目财务管理的职能部门，负责工程项目的财务管理和会计核算工作，参与制定年度固定资产投资计划。 第三条 财务部门在参与工程项目论证及可行性研究、进行财务预测和评估中，应根据国家现行的财税制度和价格体系，分析、计算项目的预期经济效益和发生的费用，评估项目的盈利能力、偿债能力及成本承受能力，以判断项目的经济可行性。 财务部门在参与工程项目初步设计的审查时，应对初步设
2、计概算的取费标准及地方性收费项目等方面加强审查。 第四条 财务人员应认真贯彻执行国家有关工程财务管理方面的法律、法规、方针政策；参与建设项目的投资预测、决策，包括项目建议书、立项、可行性研究、初步设计及年度计划编制等各项前期工作；参与工程建设项目的施工图预算审查、设备选型及招投标工作；合理筹集、使用建设资金；严格控制并努力降低建设成本，提高投资效益；认真做好建设资金的预算、控制、监督和考核；参-与工程项目的竣工验收工作，负责组织相关部门编报竣工决算，负责决算审批、办理固定资产交付投产使用的建卡进账等账务处理事项。 第五条 为保证各级财务和工程管理部门（指建设单位中负责工程实施的部门，下同）工作
3、的有序衔接，建设单位应保持工程管理人员的相对固定，工程管理部门应确定项目管理人员，负责在工程实施过程中的各个环节与财务部门的配合。财务部门应指定专门的工程财务人员，主动与项目管理人员沟通，作好项目的核算与财务管理工作。 第六条 某某市分公司的工程项目财务管理统一由所在公司财务部门负责，不再单独设立机构。第二章 工程建设成本的管理第七条 工程开工后，工程管理部门应及时向财务部门提供设计、合同等文件，财务部门根据批准的设计文件及设计、施工、订货等有关合同，按合同规定的付款方式付款。付款时，要认真审核，确保发生的支出合理合规，审批手续完备，凭证合法；对不符合规定的各项开支，财务部门有权拒绝支付，并及
4、时向上级领导反映。 第八条 公司在财务集中管理的要求下，要加强工程建设资金的管理，保证工程建设的顺利实施，提高资金的使用效率。公司财务部门应根据固定资产投资计划及工程进度，及时提交用款计划。 第九条 工程物资（包括设备和材料）到货后，物资管理部门应-及时组织有关人员，根据订货合同、运单、发票、装箱单等各种资料，办理验收手续，填制“设备验收单”或材料“入库单”。财务部门根据“设备验收单”或材料“入库单”作物资入库的会计处理。工程管理部门领用工程物资时，必须按照规定程序办理出库手续，并填制“设备出库单”或“领料单”，明确领用工程物资的工程项目，经工程管理部门审查签字后发出工程物资，并填写实发数量，
5、领发双方对领用的工程物资要有清楚的交验手续，财务部门根据“设备出库单”或“领料单”作相应的工程财务核算。 第十条 加强对工程剩余物资的管理。工程管理部门对工余料应及时办理退库手续，不能使用但可进行变卖的剩余物资，由物资管理部门回收、造册管理，并定期进行变卖，收回资金。具体处理按照公司固定资产闲置（报废）、在建工程拆除和工余物资实物管理及财务核算有关规定执行。第十一条 工程竣工决算时，对于大中型工程遗留的收尾工程以及小型工程遗留的单独形成固定资产的收尾工程（如光缆线路工程中的巡段房的建设），应单独立项，列入固定资产投资计划；对于不单独形成固定资产的少量收尾工程支出（不超过概算的 5%），可依据初
6、步设计，参照实际情况，在验收时审定尾工的内容、数量、投资金额和完成时限等，在不超过投资概算的情况下，预留一定数量资金，计入工程成本，待收尾工程实际发生支出时，再进行相应帐务调整，以实际数列入工程成本。 第十二条 因工程借款而发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑-差额和辅助费用，在工程验收之前发生的，并符合资本化条件的，应当予以资本化，计入工程成本。 第十三条 应合理划分资本性支出与收益性支出、以及资本性支出中工程支出与零星资产购置支出的范围。维护用耗材及 2000 元以下的仪器仪表、工器具等不得列入资本性支出；达到固定资产标准，但不需要安装的备品备件、仪器仪表及其他资产等应作为零星固定资产购置处
7、理，不通过在建工程核算。 第十四条 各建设单位应定期对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，由工程管理部门向相关主管单位提供减值依据及金额，经主管单位批准后，财务部门计提在建工程减值准备。 存在下列情况之一时，应当计提在建工程减值准备：（一）停建一年并且预计在未来三年内不会重新开工的在建工程； （二）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性； （三）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 第三章 工程建设资金的管理第十五条 工程建设资金的筹集与管理是财务部门一项重要工作，包括建设资金的组织、筹措和合理安排、调度使用等项内容。
8、 第十六条 建设单位在经批准的年度固定资产投资预算规模范围内，结合公司发展战略、营销策略等，按照效益优先、满足需求，-并区分轻重缓急的原则，具体确定并管理固定资产投资项目。工程财务人员应按照批准的建设项目总概算和年度固定资产投资预算，结合公司的年度 CAPEX 付现支出、资金收支差等相关财务指标，编制分期 CAPEX 付现支出预算，保障工程建设的资金需求。 第十七条 财务部门应加强建设资金管理，做好资金预算编制和综合平衡工作。对于列入年度投资计划的建设项目，应按照不同的资金渠道、工程建设进度及有关工程合同，合理安排资金计划的上报和拨付，对于未列入固定资产投资计划的计划外建设项目，财务部门不予拨
9、付工程款。 第十八条 网络部为工程管理的职能部门，应在每年 10 月份提出次年的固定资产投资规模及投资方向，经公司平衡后报省公司，客户工程项目应结合市场发展的需要合理安排。 第十九条 所有列入固定资产投资计划的建设项目，都必须严格按照批准的建设规模和内容进行建设。凡建设项目因特殊原因突破工程概算时，应及时申请调整工程概算，追加投资计划，对任意扩大建设规模和提高建设标准，违反财经纪律的，财务人员有权拒绝付款。 第四章 工程用款的申请和拨款程序第二十条 某某市分公司财务部根据下达的年度分期 CAPEX 付现支出预算和固定资产投资计划，结合分公司工程项目进度申请工程款。 -第二十一条 财务部应按期（
10、分上下半月两次，详见 中国某某集团某某市分公司资金缴拨管理办法）如实上报“资金计划表”作为拨款申请，由省公司财务部根据分期 CAPEX 付现支出预算和工程项目完成情况，核定并下拨公司当月工程拨款。 第二十二条 财务人员应严格按照以下原则拨（支）付工程款：（一）按预算拨（支）付工程款。根据省公司下达的分期CAPEX 付现支出预算拨（支）付工程款； （二）按通信建设程序拨（支）付工程款。通信建设项目必须严格执行先立项、后勘察设计，先下达计划、后施工的工程建设程序。对符合工程建设程序的建设项目保证资金的供应，对违反程序的建设项目拒绝拨付（支）工程款； （三）按工程概（预）算拨（支）付工程款。在年度固
11、定资产投资预算的控制下，财务部门根据审定的工程项目概（预）算控制数拨（支）付工程款，全年累计使用的资金，原则上不得超过核定的年度投资总预算的一定比例。如因特殊原因需要增加投资额，需经公司总经理办公会批准； （四）按工程施工进度拨（支）付工程款。年度计划内的工程项目要按照已完工程进度结算工程价款，使工程拨（支）付款与工程进度相匹配，不得超进度拨（支）付工程款； （五）按工程合同拨（支）付工程款。各项工程必须按照合同法的有关规定，与供应商和施工单位签定供货或施工合同（协-议），财务部门按照合同（协议）规定的付款方式结合以上有关原则拨（支）付工程款。第五章 工程价款的结算第二十三条 财务人员要参与工
12、程项目各种合同及协议的谈判签约工作，按照合同法及国家的有关规定认真审核合同及协议中涉及资金结算的条款。为规范工程核算，在设备采购合同中，不得采用“捐赠”、“无偿赠送”等方式作为采购价格的优惠条款。未立项的工程项目不允许签订设备采购合同。财务部门要掌握合同及协议正本，并根据合同或协议，安排好所需资金。 第二十四条 对工程前期的各项费用，财务人员要在投资计划内根据国家和当地政府的各种收费标准，严格办理付款，凡不符合收费标准的费用不予付款。 第二十五条 基建工程项目的各项付款，要严格执行第十四条的拨付款原则。与施工单位签订合同及拨（支）付工程款时，各项工程应遵循以下付款规定： （一）预付工程备料款
13、预付备料款是指建设单位从其投资中预付给施工单位用于储备施工材料的资金。预付备料款应以保证施工单位所需主要材料的正常供应为原则。基建工程的预付备料款不得超过当年建筑安装工程工作量（包括水、暖、电、卫等）的 25%。 -预付备料款应以抵冲工程价款的形式陆续扣回，根据有关规定正确计算备料款的起扣点，至完工前需全部扣完。 （二）预付工程款工程建设单位应根据施工单位按月编制的“工程价款结算单”及月报，填报“工程用款审批单”，财务部门经审核后按已完工程投资，减去预付的工程款支付工程款，工程款支付 55%时，不再支付工程预付款。即工程款的支付不得超过承包工程合同价值的80%，留足工程尾款。 （三）工程尾款结
14、算 各项工程必须在工程决（结）算审计后方可办理工程尾款的结算工作，并保留不低于审定工程价款 5%的工程款作为工程质量保证金，保修期满再行清算。 第二十六条-问答题 简述价值工程的特点。价值工程是以最低的总费用，可靠的实现产品或作业的必要功能，着重于功能分析的有组织的活动。其主要特点有：1）出发点上：是以用户的功能需求为出发点； 2）目的上：是致力于提高价值的创造性活动； 3）方法上：是以功能分析为核心，并系统研究功能与成本的关系； 4）活动领域上：涉及到整个寿命周期，是有组织有计划的开展工作。 为什么要对建设项目进行不确定性分析？工程经济分析是建立在分析人员对未来事件所作的预测与判断基础上的。
15、 但是，由于对分析用现金流估计的不准确、宏观环境的变化、项目和设备的专用性以及项目计算期设定的长短等因素都会给工程经济分析带来不确定和风险。因此，任何工程项目都不会完全实现预想的结果。工程经济分析的一个重要工作就是要研究各种不确定性和风险，找出各种估计和预测的偏差以及这些偏差的边界，而这些边界有可能导致我们选择不同于确定情况下的项目方案。 项目的财务评价和国民经济评价，两者有何不同？财务评价是从投资主体（全部投资者和直接投资者）的角度考察项目的盈利能力、清偿能力等等；国民经济评价是按照资源合理配置的原则，从国家或地区整体的角度考察项目的效益和费用。 何谓影子价格？何谓影子工资？答：影子价格是指
16、资源处于最佳分配状态时，其边际产出价值。也可说是社会经济处于某种最优状态下，能够反映社会劳动消耗、资源稀缺程度和对最终产品需求情况的价格，是消费者的支付意愿或是投资者的机会成本或是某种资源得到最合理利用时的价格。影子工资是指工程项目中使用劳动力而使国家和社会所付出的代价。影子汇率是指能正确反映国家外汇经济价值的汇率。 根据价值工程技术，简述提高价值的五种方法。-（1）功能不变，降低成本。（2）成本不变，提高功能。 （3）成本增加一些，功能有很大的提高，则价值也提高。 （4）功能提高，成本降低，则价值提高。 （5）功能降低一些，成本很大降低，则价值提高。 在资金约束条件下进行独立方案比选时，互斥
17、组合法与净现值率排序法的优缺点比较？互斥组合法的优点是当选参项目个数较少时，这种方法简便实用，但当项目个数增加时，其组合方案数将成倍增加，用这种方法就显得相当麻烦。不过，这种方法可以保证得到已知条件下最优的项目（方案）组合。净现值率排序的优点是计算简便，选择方法简明扼要，缺点是由于投资方案的不可分性，经常会出现资金没有被充分利用的情况，因而不一定能保证获得最佳组合方案。 设备的磨损和磨损的补偿方式有哪些？答：设备磨损形式：可消除性有形磨损 修理 不可消除性有形磨损 更换 第二种无形磨损 改造、更新 对工程项目为什么要进行可行性研究？答：（1）可行性研究是投资决策的依据。（2）可行性研究是确定建
18、设项目和编制设计任务书的依据。（3）可行性研究是建设项目筹措资金和向银行贷款的依据。（4）可行性研究是同有关单位签订合同和协议的依据。（5）可行性研究是申请项目建设执照的依据。（6）对涉外项目，可行性研究是引进国外技术、装备和资源以及与外商谈判和签订合同的依据。（7）可行性研究是建设项目进一步补充和完善基础性资料和开展各项实验与研究的依据。如进一步收集设计、施工资料和开展中间试验与工业性试验等。 简述工程经济学的特点。（1）立体性；（2）实用性；（3）定量性；（4）比较性；（5）预测性。- 试述设备折旧率对企业的影响？答：如果折旧率规定得过低，则设备使用期满，还没有把设备的价值全部转移到产品中
19、去，不足以抵偿设备的消耗，影响企业的正常发展，人为地扩大利润，虚假地夸大积累，结果不仅使设备得不到及时更新，而且会虚假地安排扩大再生产的投资。如折旧率规定得过高，使折旧抵偿设备实际损耗有余，就会人为地缩小利润，影响资金的正常积累，妨碍扩大再生产。 在工程项目中现金流量的构成要素有哪些？（1）固定资产投资及其借款利息（2）流动资金投资（3）经营成本（4）销售收入（5）利润（6）税金（7）补贴（8）新增固定资产投资与流动资金投资（9）回收固定资产净残值（10）回收流动资金 项目多方案比选的类型通常可以分为哪几种？ 答：项目多方案比选的类型通常可以分为以下几种： 互斥型方案：各方案间是相互排斥的，选
20、择其中一个方案，其余方案必须放弃，即方案间存在排斥性。按服务寿命长短不同，互斥投资方案可分为： 服务寿命相同的方案，即参与对比或评价方案的服务寿命均相同； 服务寿命不同的方案，即参与对比或评价方案的服务寿命均不相同； 无限寿命的方案，在工程建设中永久性工程即可视为无限寿命的工程，如大型水坝、运河工程等。 独立方案：各方案间不具有排他性，在一组备选的投资方案中，采纳某一方案并不影响其他方案的采纳。 混合型方案：指方案群中有两个层次，高层次是若干相互独立的方案，其中每个独立方案中有存在若干互斥的方案；或高层次是若干相互互斥的方案，其中每个独立方案中有存在若干独立的方案。 其他类型多方案 互补方案：
21、指某一方案的接受有助于其他方案的接受，即方案间存在互相补充的关系。 现金流量相关型方案：在一组备选方案中，若采纳或放弃某一方案，会影响其他方案的现金流量。 从属方案：在一组方案中，某一方案的接受以其他一些方案的接受为前提。- 简述多方案比较的基础。答：多方案比较的基础是指进行多方案比选时应当考虑其可比性。应当考虑不同方案间以下几方面的可比性： 资料和数据的可比性各方案数据资料的收集和整理方法要统一，所采用的等额标准、价格水平、计算范围、计算方法等应当一致。 功能的可比性参与比选的诸方案其预期目标应当一致，即方案的产出功能一致。 时间的可比性一般来说，进行比较的诸方案应当具有相同的寿命期。否则，
22、就应当对方案按一定方法进行调整，使其具有可比性。 什么是不确定分析?常用不确定分析方法有哪几种？答：(1)不确定性分析：就是分析和研究这些不确定因素的变化或者测算数据的误差对方案经济效果的影响及影响的程度。(2)不确定性分析包括盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析和风险分析。 可行性研究的工作程序有哪些？答：（1）明确目标（2）签订研究合同。（3）市场调查和资源调查。（4）优选建厂地点、技术方案，确定生产工艺。（5）确定产品方案、企业规模、组织机构、设备选型及人员配备。（6）编制项目实施进度计划。（7）经济效益分析。（8）编制可行性研究报告。（9）决策部门审批。 何谓净现值？何谓净现值率？二者的
23、评价准则是什么？答：净现值（NPV）是指按设定的折现率（一般采用基准收益率）计算的项目计算期内净现金流量的现值之和。净现值率（NPVR）是指项目净现值与项目全部投资现值之比。-评价准则是：对单方案，NPV0，项目可行；NPV0，不可行。对单方案，NPVR0，项目可行；对于多方案评价，凡 NPVR0的方案先行淘汰，在余下方案中，应将投资额与净现值结合起来选择方案。 静态投资回收期作为重要的评价判据，反映了哪些方面的经济特性？主要的优缺点有哪些？静态投资回收期，是在不考虑资金时间价值的条件下，以方案的净收益回收其总投资（包括建设期投资和流动资金）所需要的时间。计算静态投资回收期指标时，回收期范围内
24、利率按零考虑，回收期之外利率按无穷大考虑。投资回收期判据的优点是简单易懂，通常要求回收期比投资方案的计算期要短，因而该指标在一定程度上考虑了货币的时间因素；缺点是太粗糙，没有全面地考虑投资方案整个计算期内净现金流量的大小。 影响资金结构的因素主要有哪些？（1）项目建设者的风险意识及所有权结构；（2）企业的规模；（3）资产结构；（4）利率水平的变动趋势；（5）企业的财务状况。 工程运用中的设备有哪几种寿命？各自的含义是什么？（1）自然寿命（物理寿命） 。它是指设备从全新状态下开始使用，直到报废的全部时间过程。自然寿命主要取决于设备有形磨损的速度。（2）折旧寿命：生产设备按有关部门的规定，逐渐提取
25、折旧额以至设备的账面残值减为零的年份。（3）技术寿命。它是指设备在开始使用后持续的能够满足使用者需要功能的时间。技术寿命的长短，主要取决于无形磨损的速度。（4）经济寿命，是从经济角度看设备最合理的使用期限，它是由有形磨损和无形磨损共同决定的。具体来说是指能使投入使用的设备等额年总成本（包括购置成本和运营成本）最低或等额年净收益最高的期限。在设备更新分析中，经济寿命是确定设备最优更新期的主要依据。 无形磨损分为哪两种？各有什么特点？设备的无形磨损有两种形式.第一种无形磨损是由于技术进步,社会劳动生产率水平的提高,-使相同结构设备再生产价值的降低而产生的原有设备价值贬值;第二种无形磨损是由于不断出
26、现技术上更加完善,经济更加合理的设备,使原设备显得陈旧落后,而产生经济磨损。这种无形磨损使原设备的使用价值受到严重的冲击；如果继续使用原设备，会相对降低经济效益。 净现值法有何优缺点？优点:使用现金流量。公司可以直接使用项目所获得的现金流量，相比之下，利润包含了许多人为的因素。在资本预算中利润不等于现金。 净现值包括了项目的全部现金流量，其它资本预算方法往往会忽略某特定时期之后的现金流量。如回收期法。 净现值对现金流量进行了合理折现，有些方法在处理现金流量时往往忽略货币的时间价值。如回收期法、会计收益率法。缺点:确定贴现率比较困难； 不能用于独立方案之间的比较；不能反映出方案本身的报酬率. 何
27、谓不确定性分析？不确定性存在的原因有哪些？答：不确定性分析就是考察建设投资、经营成本、产品售价、销售量、项目寿命等因素的变化对项目经济评价指标所产生的影响。不确定性存在的原因主要是决策者所不能控制的因素，主要源于两个方面：项目本身的不确定性和项目所处环境的不确定性。不确定性产生的原因具体表现为： 预测和估算误差基本数据的误差、数据不足、统计和预测方法的局限性、未知的或受抑制的因素的限制、不现实或不准确的假设等都可能引起预测和估算误差。 科技进步随着科技进步，项目建成后，可能出现市场上有了更新还代产品，导致产品成本水平和竞争能力发生变化。 经济和政治形式供求关系、价格体系改革、国际市场变化、银行
28、利率调整等，都可能给项目带来极大的不确定性。 简述价值工程的核心、目的、目标、基础？核心：对产品进行功能分析目的：提高实用价值-目标：以最低的寿命周期成本实现产品必要功能基础：开发集体智力资源 简述名义利率与实际利率的相互关系？当利率的时间单位与计息周期一致时，实际利率与名义利率是一致的，且都等于周期利率；当利率的时间单位与实际计算周期不一致时，名义利率等于一个计息周期的利率与一年中的计算周期的乘积，而实际利率等于名义利率加上利息的时间价值产生的利率。 在确定基准贴现率时应主要考虑哪些影响因素？（1）资金成本和机会成本：首先要大于资金成本，即为取得资金的使用权所支付的费用，主要包括筹资费和资金
29、的使用费。其次是使资金的 机会成本（Opportunity Cost）达到最小。 （机会成本是指投资者将有限的资金用于拟建项目而放弃的其它投资机会所能获得的最好收益） 。 （2）投资风险补贴率：风险越大，风险补贴率越大。 （3）通货膨胀率：当预测估算时的现金流量是基于当年价格的，则需要考虑通货膨胀风险补贴；而如果是基于基年不变价格估算的，则不需要通货膨胀风险调整。 设备磨损分为哪两大类？二者之间的联系与区别是什么？设备磨损分为有形磨损和无形磨损两大类。二者的联系是：两种磨损都同时引起原始价值的降低。二者的区别是：有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在大修之前通常不能正常工作，而无形磨损的
30、设备，却不影响它的继续使用。 简述费用一效果分析的基本步骤。（1）确定欲达到的目标； （2）对达到上述目标的具体要求做出说明和规定； （3）制定各种可行方案； （4）建立各方案达到规定要求的量度指标； （5）选择固定效果法、固定费用法或效果费用比较法选择最佳方案； （6）确定各方案达到上述量度指标的水平； （7）在达到指标水平及所花的费用方面，对各种可行方案进行分析； （8）进行敏感性分析，即分析各种假定或条件变化情况下对结果的影响； （9）做出结论。- 进行工程经济分析的重要意义是什么？（1）工程经济分析是提高工程项目合理利用资源的有效保证。 （2）工程经济分析是降低项目投资风险的有效途径。 （3）工程经济学是联接技术与经济的桥梁。0 200/3-10 1x60 1 2/5 1/2 0 1/10 0 1500 6180 0 6/5 5 0 1/5 1 150j0 2 1 0 1 06 2x200/3 0 1 5/6 5/
