1、兰州长城电工股份有限公司 企业管理诊断报告 （纲 要） 北京南洋林德投资顾问有限公司 2001年11月 北京 1 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 目 录 前言 南洋林德专业申明 第一章 尽职调查与本报告意义 第一节 本咨询项目缘起 第二节 项目组织与实施 第三节 本报告主要结论 第二章 长城电工发展脉络与现状运营 第一节 捆绑上市典型个案 第二节 长城电工经营业绩 第三节 长城电工运营体系 第四节 长城电工潜在危机 第五节 长城电工主要困惑 第三章 长城电工现状管理咨询诊断 第一节 从企业价值链角度窥视长城电工管理 第二节 组织架构设置分析 2 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 第三
2、节 组织架构功能分析 第四节 组织架构运作分析 第五节 企业管理机制解析 第六节 思想观念与企业文化 第四章 长城电工管理创新研究途径 第一节 南洋林德第二阶段咨询研究重点 第二节 核心内容一：国际母子制公司管理的典型案例研究 第三节 核心内容二：国内母子制公司管理的典型案例研究 第四节 核心内容三：母子公司制的股份公司之企业化运作 第五节 核心内容四：长城电工管理创新环境和变革阻力与风险 附 件 长城电工企业管理需进一步研究和解决的课题 课题一 长城电工企业发展战略规划研究 课题二 长城电工本部人力资源管理提升 课题三 长城电工各子公司经营管理创新 3 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告
3、前 言 在双方半年多时间以各种形式深入沟通，最终形成建立长期战略合 作伙伴之重大共识的基础上，北京南洋林德投资顾问有限公司非常荣幸 地担任了兰州长城电工股份有限公司企业管理模式创新的咨询顾问，本 报告即为该咨询项目第一阶段工作的文本性成果。 本报告正文共分四部分内容。 第一章阐述本咨询项目的由来、南洋林德对项目的认识、及完成本 项目的工作方法。第二章为有针对性的企业尽职调查，目的是围绕长城 电工管理创新主题，研究企业相关情况。第三章从企业价值链角度分析 和解剖长城电工现状管理，以寻求第二阶段咨询解决方案的切入点。第 四章阐述下一步设计创新模式的研究途径，并明确提出长城电工管理创 新的核心环节。
4、 根据南洋林德项目组尽职调查过程中的收获和体会，本报告以附件形 式专门提出了可能对长城电工今后管理整体提升产生实际意义的几个研 究课题，以期引起长城电工高层班子的关注。 4 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 南洋林德专业申明 1、本诊断报告系南洋林德项目组按专业工作程序和方法，在充分对长城电 工现状管理研究分析的基础上独立提出的。本报告中反映的所有咨询意 见均并不特别代表长城电工内部或外部任何个人的观点。 2、虽然南洋林德在本报告中已经从专业角度研究了长城电工管理创新涉及 的主要问题，并提出了相应的咨询分析，但长城电工自然拥有对本报告 所提观点、结论之评判权。 3、本报告的基础资料来源于长
5、城电工提供的相关文字材料和项目组对长城 电工的深度访谈。南洋林德假定长城电工提供的所有文字材料均应是 真实可靠的。南洋林德对深度访谈获得的所有信息均认为仅属个人观 点或认识，故只依据南洋林德咨询经验进行客观分析后，从本咨询项目 需要的角度进行取舍。 5 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 第一章 尽职调查与管理模式诊断 第一节 本咨询项目缘起 第二节 项目组织与实施 第三节 本报告主要结论 6 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 本咨询项目缘起 q北京亿维德公司供应链项目促成南洋林德以温元凯教授为代表、 长城电工以杨书昌董事长为代表的双方高层第一次直接接触 q南洋林德随后提供的战略合作建议
6、案形成双方有目的的沟通 q长城电工高层领导对双方长期战略合作问题的高度重视 q杨书昌董事长率陈绍魁副董事长、张彬代总经理赴京深度交流 q最终确定以长城电工的企业管理模式创新为合作起点 7 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 项目组织与实施 q项目小组与支持小组 q项目实施的指导思想 q基础资料研究与分析 q尽职调查方法与内容 q诊断报告范围与意义 8 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 本报告主要结论 q中国特定历史条件下的国企捆绑式上市，是形成长城电工现今经 营管理困惑的主要原因 q在母子公司制下真正实现股份公司本部的企业化运作，是长城电 工管理创新的现实途径 q“立即着手、分期推进、重
7、点突破、扬弃结合”是长城电工实现管 理创新需予遵循的方针 q从企业整体提升角度考虑，宜继续深入研究包括股份公司本身发 展战略在内的其它课题 9 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 第二章 长城电工发展脉络与现状运营 第一节 捆绑上市典型个案 第二节 长城电工经营业绩 第三节 长城电工运营体系 第四节 长城电工潜在危机 第五节 长城电工主要困惑 10 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 捆绑上市典型个案 q九七年甘肃电工电器行业基本布局回顾 q兰电、长开当时单独上市的初衷 q甘肃“九七指标”分配与省机械厅的整体上市考虑 q以长城电工集团为中心的上市资产重组 q长城电工上市主体的基本架构（股本
8、、股东、子公司、主营业务 等）、第一次股票发行情况（流通股、发行价、募资额与投向等 ） q国内主板国企上市企业的捆绑现象 q长城电工上市操作过程的捆绑特征 q捆绑上市给长城电工带来的遗留问题 11 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 长城电工经营业绩 q上市以来总资产规模变化情况（1998年2001年，下同） q上市以来销售额变化情况 q上市以来销售利税率变化情况 q上市以来资产报酬率变化情况 q上市以来所有者权益报酬率变化情况 q上市以来股价变动情况 12 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 长城电工运营体系 q三大企业组织（甘肃机械集团公司、长城电工集团公司、长城电 工股份公司）之间的
9、关系 资产关系 管理关系 业务关系 q长城电工股份公司本部的实际功能 实现股市筹资的载体 募股配股情况 资金实际投向 投资回报分析 本部现金流量 事实上的行政性管理 原机械工业厅对兰电等“四厂一所”的管理职能 现股份公司与全资子公司之间的权责关系 股份公司对全资子公司的生产与经营管理方式 13 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 q长城电工全资子公司运作模式 各子公司的经营 投资决策管理 流动资金调配 生产经营计划 产品更新换代 市场销售体系 各子公司的管理 子公司法人治理结构 资金运作与财务控制 高管人员与经理班子 人力资源与激励约束 14 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 q长城电工
10、新设控股子公司运作模式 各新设控股子公司概貌 投资规模 产业领域 主营业务 经营现状 投资收益 各新设控股子公司管理 投资模式 组织架构 人力资源 经营控制 业务研发 15 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 长城电工潜在危机 q战略规划不明，影响整体优势发挥，持续发展后劲不足 q企业各自为战，降低核心竞争能力，“入世”后无法抗衡 q资金单向流动，不能形成良性循环，最终造成源头枯竭 q缺乏激励机制，难以吸引优秀人才，逐渐出现人心思散 16 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 长城电工主要困惑 q如何有效体现股份公司本部功能 q如何真正发挥股份公司整体优势 q如何避免总体经营业绩持续下滑 q
11、如何解决“三分开”的需要与现实 q如何实现产权多元化的国际合作 17 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 第三章 长城电工现状管理咨询诊断 第一节 从企业价值链角度窥视长城电工管理 第二节 组织架构设置分析 第三节 组织架构功能分析 第四节 组织架构运作分析 第五节 企业管理机制解析 第六节 思想观念与企业文化 18 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 从企业价值链角度窥视长城电工管理 q关于企业价值链的概念 q企业价值链分析的意义 q长城电工的企业价值链 q企业价值链的核心环节 19 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 组织架构设置分析 q长城电工整体组织架构布局 q现状组织架构设置基
12、本思路 q各职能部门的主要功能 q各职能部门的运作流程 q现状组织架构和企业价值链的呼应对比 20 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 组织架构功能分析 q结论：功能缺位 现象 原因 后果 组织架构运作分析 q结论：运作不畅 现象 原因 后果 21 兰州长城电工股份有限公司管理诊断报告 企业管理机制解析 q股份公司本部整体利益和子公司局部利益的结合 q股份公司整体资源效益的发挥 q企业主要发展战略制定与管理 投资战略 产品战略 竞争战略 q计划的制订与执行 q核心人员的考核与激励 q财务控制与风险规避 q“四厂一所”现行管理体系解剖 q新投资企业运营体系的建设 22 兰州长城电工股份有限公司
13、管理诊断报告 思想观念与企业文化 q难以跳出大型国企羁绊的共性化传统观念 长城电工一般情况 子公司层面的认识 传统思想观念产生的缘 美式期权(Option)可以在合约到期前任何一天执行 欧式期权(European Option)只能在到期日当月决定执行或放弃 执行。 D、金融互换合约 a 含义：交易双方通过远期合约的形式，约定在未来一段 时间内互换一系列的货币流量的合约。 b 按照标的物不同，可以分为 利率互换：根据交易双方存在的信用等级、筹资成本和负 债结构的差异、利用各自在国际金融市场上筹集资金的相 对优势，将同一种货币的不同利率的债务进行对双方有利 的安排。 货币互换：主要针对不同货币的
14、债务进行互换。不仅使双 方的筹资成本下降，而且还在一定程度上可以规避汇率风 险。 假定的中国银行与美国银行筹资成本表 固定利率 浮利率 中国行10.0 LIBOR 美国行 12.5LIBOR0.5 借款成本差 2.5 0.5 利率交换的经济效果 中国行 美国行 固定利率 固定利率 支付10.0 支付11.0 收到11.0 直接借款12.5 收益1.0 收益1.5 浮利率 浮利率 支付LIBOR 支付LIBOR0.5 直接借款LIBOR 收到LIBOR 收益0.0 亏0.5 收益1.0 收益1.0 3、证券市场的交易机制 （1）含义：指市场的交易规则和保证规则实施的技术以及 规则和技术对定价机制
15、的影响。主要研究内容包括：从市 场微观结构角度去看，价格是在什么样的规则和程序中形 成的，并分析交易机制对资产交易的过程和结果的影响。 （2）研究目的：20世纪80年代以来，随着技术进步和金融 产品不断创新，金融市场的交易量大规模膨胀。现代金融 理论对金融市场的研究逐渐深入到市场内部运行机制的价 格形成机制、市场组织结构、市场交易机制以及市场参与 者行为选择等微观层面。交易制度作为证券市场的核心， 直接影响证券市场资源配置功能的发挥。 （3）以交易价格的形成过程为主线，交易机制可以划分为 ：交易委托方式；价格形成机制；委托匹配原则；信息披 露方式；市场稳定措施；其他选择性手段。 性市 集合性市
16、 指令 价市集合价市 价 做市商市 集合做市商市 （中不存在 ） 不同交易机制对应的市场结构分类表 （4 4）分类与比较）分类与比较 ThomasThomas将证券市场交易机制分为两类：一类是报价将证券市场交易机制分为两类：一类是报价 驱动交易机制，也就是做市商制度。另一类是指令驱动的驱动交易机制，也就是做市商制度。另一类是指令驱动的 竞价交易机制，包括集合竞价和连续竞价。竞价交易机制，包括集合竞价和连续竞价。MadhavanMadhavan将将 兼具这两类特征的交易机制称为混合机制。另外目前还存兼具这两类特征的交易机制称为混合机制。另外目前还存 在一种特殊会员制度的交易机制。在一种特殊会员制
17、度的交易机制。 世界主要证券市场的交易机制 交易机制 券市（交易所） 指令 洲各主板市 意大利 巴黎 德国 也 加拿大 新西 瑞士 布塞尔 圣保 价 敦 美国NASDAQ 欧洲 日本 新 加坡 西 芝加哥 欧洲新市 混合机制 美国（AMEX）蒙特利尔 多多 英国 阿姆斯特丹 森堡 墨西哥 泰国 报价驱动的做市商制度 做市商（market maker）是通过提供买卖报价为金融 产品制造市场的证券商。 做市商制度是以做市商报价形成交易价格、驱动交易 实现的证券交易方式。 实行做市商制度的市场成为做市商市场。纯粹的做市 商市场有两个重要特点：第一，所有客户订单都必须由做 市商用自己的账户买进卖出，客
18、户订单之间不直接进行交 易。第二，做市商必须在看到订单前报出买卖价格，而投 资人在看到报价后才下订单。 做市商制度有两种形式：以美国NASDAQ市场为代表 的多元做市商制。纽约证券交易所采用的专家交易机制（ specialist trading mechanism）。 指令驱动的竞价交易机制 分为集合竞价和连续竞价两种。 l集合竞价：也称为单一成交价格竞价。其竞价方法是：根 据买方和卖方在一定价格水平的买卖订单数量，计算并进 行供需汇总处理。当供大于求的时候，价格降低以调节供 应量。反之则调高价格刺激供给，最终在某一价格水平上 事先供需的平衡，并形成均衡价格。 l连续竞价：也称为复数成交价格竞
19、价，其竞价和交易过程 可以在交易日的各个时点连续不断的进行。在连续竞价市 场上，投资者的交易指令由经纪商输入交易系统，交易系 统根据市场上已有的订单情况进行撮合。一旦按照有关竞 价规则存在与交易指令相匹配的订单，该订单就可成交。 在连续竞价的价格撮合过程中，当出价最低的卖出订单价 格等于或小于买进价格时，就可以达成交易，每笔交易构 成一组买卖，交易依照买卖组以不同的价格连续进行。 混合交易机制 大多数证券市场采取不同程度的混合模式。如纽约证券交 易所采取了辅之以专家制度的竞价制度，伦敦证券交易所部分 股票由做市商交易，另一部分则采用电子竞价交易。在亚洲新 兴证券市场，普遍采用指令驱动电子竞价方
20、式，但一般均结合 了集合竞价和连续竞价两种形式。通常开盘时先以集合竞价方 式决定开盘价，然后采取连续竞价方式。（如我国沪深交易所 的交易模式）。 特殊会员制度 纽约证券交易所是一个辅之以专家制度的竞价市场，大多 数交易通过交易所的电子竞价系统完成。专家是纽约证券交易 所指定的特种会员，其主要职责是维持一个公平而有秩序的市 场，即为其专营的股票交易提供流动性并维持价格的连续性和 稳定性。 纽约证券交易所上市的每只股票均由而且只由一个专家负 责，但是一个专家同时可以负责多只股票的交易。对于一些大 公司，则一名专家仅负责该公司一家股票专营事务。为维持市 场秩序，专家有义务在股票市场价格下跌超过一定限
21、度时买进 该股票，或在市场价格上涨超过一定限度时卖出该股票。 做市商市场与竞价市场的比较分析 一般，做市商市场的流动性要高于竞价市场，即投资 者在竞价市场所面临的执行风险要大于做市商市场。但是 ，竞价市场的透明度优于做市商市场，同时做市商市场的 平均交易成本高于竞价市场。 做市商报价驱动制度的优点：成交及时性；价格稳定性； 矫正买卖指令不均衡的现象；抑止股价操纵。 缺点：缺乏透明度；增加投资者负担；可能增加监管成本 ；做市商可能利用其市场特权。 指令驱动竞价制度的优点：透明度高；信息传递速度快， 范围广；运行费用较低； 缺点：处理大额买卖盘的能力较低；某些不活跃的股票成 交可能持续萎缩；价格波
22、动性。 （4）交易执行过程 证券交易的主要程序 证券交易程序是指投资者在二级市场买进或卖出证券 的过程，是交易机制的有形的程序化表现。在目前电子化 交易情况下，证券交易的基本过程包括开户、委托、成交 、清算和交割等五个阶段。 开户与委托：开户证券指投资者在证券经纪商处开立 证券账户，包括开设证券账户和资金账户。 委托是指与证券经纪商签订协议、委托其代理证券交 易，并到证券登记结算机构代理进行相应的证券与资金的 登记、清算与交割。 价格确定与成交：在做市商市场，投资者接受做市商 的报价后，即可直接进行买卖完成交易。在竞价市场，买 卖委托匹配后即可达成交易。 清算与交割：证券清算是指计算在证券结算
23、日交易双 方应收应付金额的特定程序。交割则是这个程序中卖方向 买方支付价款的过程。 http:/ (海量营销管理培训资料下载)资 产 评 估 工 作操 作 规 范 Z H C P A 中和会计师事务所有限责任公司目 录流动资产评估长期投资评估房屋建筑物评估机器设备评估递延资产评估无形资产评估整体资产评估负债评估一、流动资产评估1、 货币资金（1） 评估过程 用货币资金申报明细表与基准日会计报表中的货币资金项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与货币资金总帐及明细帐核对）。 对现金进行实地盘点，并填制现金盘点表。如果帐实不符，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现
24、支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。 索取所有银行帐户基准日时的银行对帐单及银行存款余额调节表，对所有的银行帐户进行函证。 用银行对帐单、银行存款余额调节表与银行存款明细帐进行核对。 对银行存款余额调节表中的未达帐项逐项了解其原因，对三个月以上的未达帐项要求企业出具文字说明（签名、盖章）。 （2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料 货币资金申报明细表， 银行对帐单、银行存款余额调节表 对银行余额调节表中三个月以上的未达帐项出具文字说明（签名、盖章） 相关银行的函证地址、邮编等资料 若有充抵库存现金的借
25、条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。在评估过程中形成的工作底稿 现金盘点表 银行询证函 填制函证情况表，并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情况2、 短期投资 （1）评估过程 用短期投资申报明细表与基准日会计报表中的短期投资项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与短期投资总帐及明细帐核对）。 了解投资种类、变现能力及其他需要了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。 对上市的有价证券，应根据其在评估基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评估基准日时的价值。 对非上市的
26、债券，应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时的本息和。 对非上市的股票，按帐面值确认评估值。 （2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料 短期投资申报明细表。 对无法变现的有价证券出具文字说明（签名、盖章） 短期投资各项目的复印件 有价证券保管人的通讯地址 有价证券购入的原始凭证 在评估过程中形成的工作底稿 库存有价证券盘点表 有价证券询证函 上市证券基准日的市场价格查询资料及非上市带息证券的利息计算过程。3、 应收票据 （1）评估过程 用应收票据申报明细表与基准日会计报表中的应收票据项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收票据总帐及明细帐核
27、对）。 索取所有应收票据的复印件与申报明细表逐项核对。对于在评估现场工作日已变现的应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字说明（签名、盖章）。 逐项了解应收票据的可变现情况。 （2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料 应收票据申报明细表。 应收票据复印件 对可能和已经坏帐的应收票据出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。 对权属不明确的票据（如：用于抵押、质押的票据等），应由企业提供详细的文字说明（签名、盖章）和抵押、质押合同等法律文书的复印件。 对可能坏帐、已经坏帐的票据，
28、要求企业出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。 应收票据在评估基准日的贴现率在评估过程中形成的工作底稿 贴现计算过程4、 应收帐款（1）评估过程 用应收帐款申报明细表与基准日会计报表中的应收帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收帐款总帐及明细帐核对）。 分析应收帐款的及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收帐款向债务人函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收
29、回性。 对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证。 检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。 检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料 应收帐款申报明细表。 根据评估人员的要求提供应收帐款的函证地址。 对应收帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。 债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖
30、章）。 部分合同、发票及原始凭证。 在评估过程中形成的工作底稿 函证结果汇总表 应收帐款帐龄分析表5、 预付帐款（1）评估过程 用预付帐款申报明细表与基准日会计报表中的预付帐款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与预付帐款总帐及明细帐核对）。选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。 对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票及原始凭证，一是检查手续是否齐备，二是检查是否属于预付性质。 抽查入库记
31、录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款、在建工程这两个科目同时挂帐的情况。 检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料 预付帐款申报明细表。 根据评估人员的要求提供预付帐款的函证地址。 对预付帐款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。 债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。 部分合同
32、、发票及原始凭证。在评估过程中形成的工作底稿 函证结果汇总表 预付帐款帐龄分析表6、 应收股利（应收利润）（1） 评估过程 用应收股利申报明细表与基准日会计报表中的应收股利项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收股利总帐及明细帐核对）。 了解应收股利收回的可能性。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 应收股利申报明细表。 被投资单位关于发放股利的董事会决议。 对应收股利中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。 若对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。7、 应收利息（1）评估过程 用应收利息申报明细表与基准日会计报表中的应收利息项目进行核对（如没有会计
33、师审计的情况下，还需与应收利息总帐及明细帐核对）。 核实企业帐面记录的应收利息计算是否正确。 了解应收利息收回的可能性。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 索取企业应收利息申报明细表。 债券或借据的复印件。 对应收利息中不能收回的项目，要求企业出具有关说明（签字、盖章）。 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。8、应收补贴款（1）评估过程 用应收补贴款申报明细表与基准日会计报表中的应收补贴款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收补贴款总帐及明细帐核对）。 了解应收补贴款收回的可能性。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 应收补贴款申
34、报明细表。 企业取得应收补贴款的相关文件。 对应收补贴款中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。9、其他应收款（1）评估过程 用其他应收款申报明细表与基准日会计报表中的其他应收款项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与其他应收款总帐及明细帐核对）。 选择金额较大和异常的项目,检查原始凭证或对其进行函证。 逐项了解其他应收款收回的可能性。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料 其他应收款申报明细表。 根据评估人员的要求提供债务人的地址。 对其他应收款中不能收回的项目，要求企业出具有关证明。 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。 债务人死亡
35、、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。在评估过程中形成的工作底稿 帐龄分析表 回函情况汇总表10、待摊费用（1）评估过程 用待摊费用申报明细表与基准日会计报表中的待摊费用项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与待摊费用总帐及明细帐核对）。 抽查证明大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料,以查核其发生额是否正确。 了解待摊费用的原始发生额、摊销方法、摊销期、各项待摊费用对应的资产或权利在评估基准日是否存在。A：根据企业提供的申报资料，分析企业待摊费用摊销方法是否合理，摊余金额是否正确。如果企业申报金额不正确，则应计算正确的摊余金额。B：如果待
36、摊费用对应的资产为实物资产，则应按实物资产的评估方法进行评估。检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿 向企业索取的资料 待摊费用申报明细表。 待摊费用各项目发生时的原始凭证的复印件。在评估过程中形成的工作底稿待摊费用的评估方法及过程。11、存货（1） 评估过程 核对： 盘点表各级合计数是否正确；申报表各级合计数是否正确。 用申报汇总表与基准日会计报表中的存货项目进行核对。（如没有会计师审计的情况下，还需与存货总帐及明细帐核对。）对数据不符的应查明原因，及时提出处理意见。 需要了解、掌握的情况
37、 了解产成品（库存商品）的销售情况（哪些产品是畅销的，哪些是一般销售的，哪些是滞销的）。 了解各类存货的质量状况（失效、变质、残损等）。 积压情况。 盘盈、盘亏情况。 主要外购存货主要的供货厂家及现行市价。对存货进行现场盘点和勘察。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对。 一般要求：存货的抽查数量应达到以上，价值量应达到6以上；并对质量状况、成新率进行记录、评价分项目的具体要求 材料采购（在途物资） 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解是否有一年以上未清理的在途材料，如果有，了解原因，并要求企业出具文字说明（签章）。 当
38、年发生的在途材料按申报的帐面价值进行确认，以前年度发生的根据具体情况确认。原材料 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 在申报表中选取一定量样本与实物核对；在现场选取一定量样本与申报表核对；并对质量状况、成新率进行记录、评价。 填制原材料抽查盘点表*。 了解各类原材料的核算、计价方法。 按实际成本核算的，根据申报表会计帐面数减积压、报废，加盘盈金额减盘亏金额确认评估值。 对积压原材料按50%-80%折算评估值。 对报废原材料按10%折算评估值。 第6项的评估值加第7项评估值加第8项评估值为最后确认的原材料的评估值。包装物 索取申报表，并核对各级合计数是否正确。 核对申报总计数与明细帐是否一致。 了解各类包装物
