1、 (海量营销管理培训资料下载) 东方通信ERP责任会计 -成本流管理 ERP项目组 财务小组 (海量营销管理培训资料下载) 量化责任 根据部门和成本流的不同性质，区别考核方法 分解经营成果 用看不见的手指挥整个企业 可灵活使用的内部调节手段 主旨 手段 (海量营销管理培训资料下载) 正文 特殊问题解释 (海量营销管理培训资料下载) 8000 8000-A KLM公司 市场平台 8000-A1 销售部 8000-A101 北京平台 8000-32744 赵东 8000-47743 钱方 8000-A102 上海平台 8000-59485 孙通 8000-95645 李信 8000-. 8000-
2、. 8000-A1. 8000-A1010 北京公共 8000-A1020 上海公共 8000-A2 8000-A3 市场部 8000-A4 客户服务部 其他销售 成本中心结构(一) 图一：成本中心 (海量营销管理培训资料下载) 8000-C 物流平台 8000-C1 采购部 8000-C2 物资管理部 8000-C2001 生产基地仓库 8000-C2002 北京配送仓库 8000-C2000 物资部公共 8000-C2. 8000-B 生产平台 8000-B1生产部 一 8000-B1-01 生产中心 8000-B1-02 管理费用中心 8000-B2 生产部 二 8000-D研发平台 8
3、000-D1 研究所二 8000-D2 研究所 一 成本中心结构(二) 8000-B1-03 OEM销售中心 图一：成本中心 (海量营销管理培训资料下载) 8000-E 支撑平台 8000-E01董事长办公室 8000-E02总裁办公室 8000-E03内部审计部 8000-E04 人力资源部 8000-E05 财务部 8000-E06 战略规划部 8000-E07 信息技术部 8000-E08 投资管理部 8000-E09 技术质量部 8000-E10 股份党总支 8000-X 待分配差异 成本中心结构(三) 图一：成本中心 (海量营销管理培训资料下载) 平台 平台 平台 平台 平台 配送中
4、心 配送中心 产品库存 生产 材料库存 采购 上游 下游 图二：直接成本流 (海量营销管理培训资料下载) 上游只将标准成本或费用传递到下游 主要规则 相对独立的考核 从而实现 (海量营销管理培训资料下载) 平台 平台 分物流仓库 平台 平台 平台 分物流仓库 产品库存 生产 材料库存 采购 上游 下游 采购部 生产平台 研发平台 支撑平台 间接费用 存在间接费用的部门 下游不存在间接费用 (海量营销管理培训资料下载) 间接费用用计划考核 主要规则 不分摊到其他部门 (海量营销管理培训资料下载) 上游以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游以利润考核为主 以计划控制为主 直接成
5、本流 间接成本流 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接成本流 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主物流中间环节 图三 考核规则 (海量营销管理培训资料下载) 标准成本和差异分析 ERP (海量营销管理培训资料下载) 主营业务收入 主营业务成本 实际毛利 2,500 (2,470) 100% (98.8%) 301.2% 毛利报告 旧 为什么? 为什么? 为什么? 单位:百万元 图四 传统毛利报告 (海量营销管理培训资料下载) 主营业务收入2,500100% 主营业务成本-标准成本 (2,250) (90%) 1）主营业务成本-生产定单差异(70)(2.8%) 2）主营业务成本-
6、产能差异 (110)(4.4%) 3）主营业务成本-生产中心投入差异 (20)(0.8%) 4）主营业务成本-生产中心材料量差 (30)(1.2%) 标准毛利 25010% 5）主营业务成本-材料价差 100.4% 差异总计 (220)(8.8%) 实际毛利 301.2% 毛利报告 新 单位:百万元 图五 新毛利报告 (海量营销管理培训资料下载) 工票确认(作业成本) 生产备料区 8000-B-01 生产中心 8000-X 待分配差异 成本中心 生产定单差异结算 工作中心 生产定单 图例 成本中心 库存地点 贴片安装包装配件 1）生产定单差异 生产定单领料 成品入库 图六 生产定单差异 (海量
7、营销管理培训资料下载) 生产定单差异 普通定单 返工定单 试生产定单 材料量差 作业量差 批量差异 元器件 芯片 印制 电路板 贴片 安装 生产差异计划差异 明细和责任 图七 定单差异的明细和责任 (海量营销管理培训资料下载) 原始成本认定 工票确认(作业成本) 工作中心 生产定单 图例 成本中心 8000-B-01生产中心 贴片安装包装配件 结转差异 8000-X 待分配差异 成本中心 2)产能差异 & 3)生产中心投入差异 图八 产能差异和生产中心投入差异 (海量营销管理培训资料下载) 固定的生产资源有没有充分利用？ 产能差异是什么 图九 产能差异是什么 (海量营销管理培训资料下载) 产能
8、差异 贴片 安装 包装 配件 折旧 人工 能源 产能差异明细 图十 产能差异明细 (海量营销管理培训资料下载) 投入差异=实际成本-目标成本 投入差异=实际成本-计划成本 车间成本是否合理？ 投入差异是什么 图十一 投入差异是什么 (海量营销管理培训资料下载) 投入差异 贴片 安装 包装 配件 折旧 人工 能源 投入差异明细 图十二 投入差异明细 (海量营销管理培训资料下载) 作业量-贴片(H) 成本 作业产出线 实际作业量 实际成本 投入差异 目标成本 产能差异 计划作业量 计划成本 计划成本线 计划固定成本 作业产出 总差异 开工率=实际作业量/计划作业量 产能差异=计划固定成本*(1-开
9、工率) 分离产能差异和投入差异 图十三 分离产能差异和投入差异 (海量营销管理培训资料下载) 仓库 生产备料区 责任分割线 领料单 生产定单领料 311发货 输入领料单盘点 8000-C2001 生产基地仓库 库存地点 工作中心 生产定单 图例 成本中心 4）生产中心材料量差 盘点 8000-X 待分配差异 成本中心 贴片安装包装配件 图十四 生产中心材料量差 (海量营销管理培训资料下载) 采购定单 货款计划内运费计划内关税 标准价格（含运保佣关税） 原材料 8000-X 待分配差异 成本中心 5）材料价差 采购定单 货款计划外运费 计划外关税 原材料 标准价格（含运保佣关税） 图十五 材料价
10、差 (海量营销管理培训资料下载) 产品库存 生产 材料库存 采购 8000-X 待分配差异中心 8000-B-01 生产中心 差异 差异 上游的差异 图十六 上游的差异 (海量营销管理培训资料下载) 产能差异 采购部： 20% 销售部： 55% 生产计划： 15% 生产执行： 10% 总计： 100% 差异分配 生产定单差异 推荐的处理方法 图十七 差异分配-推荐的处理方法 (海量营销管理培训资料下载) 上游以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和
11、差异分析为主物流中间环节 (海量营销管理培训资料下载) 8000-B-02 生产部管理中心 实际计划差异 工资XXXXXXXX 交际应酬费XXXXXX(XX) 差旅费XXXXXXXX 折旧费XXXXXXXX 其他XXXXXX(XX) 本部费用总计XXXXXXXX 产能差异分摊 XX_XX 材料价差分摊 XX_XX 生产定单差异分摊 XX_XX 费用总计XXXXXXXX 8000-C1采购部 以计划考核间接费用 图十八 以计划考核间接成本流 (海量营销管理培训资料下载) 上游以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用 以计划控制为辅
12、研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主物流中间环节 (海量营销管理培训资料下载) 异地配送 仓库 销售平台 生产基地 成品库客户 销售收入 销售成本 经营费用 8000-32744 赵佳 8000-A1010 北京平台公共 8000-C2001 基地成品库 8000-C2002 北京配送仓库 内部储运费用 储运费用 其他经 营费用 储运费用其他经 营费用 内部储运费用 责任分割线责任分割线 仓库 成本中心 需求 物流 成本流 图例 下游物流和成本流 内部储运费用=内部费率*供货数量 图十九 下游物流和成本流 (海量营销管理培训资料下载) 销售收入XXX
13、减：销售成本(XXX） 毛利一XXX 工资(XXX) 交际应酬费(XXX) 差旅费(XXX) 储运费用(XXX) 折旧费(XXX) 其他(XXX) 本部费用总计(XXX) 毛利二XXX 内部储运费用(XXX) 产能差异分摊(XXX) 毛利三XXX 8000-A101 北京平台 8000-32744 赵佳 8000-47743 钱宝 8000-. 8000-A1010 北京公共 销售收入XXX 减：销售成本(XXX ） 毛利一XXX 工资 (XXX) 交际应酬费 (XXX) 差旅费 (XXX) 本部费用总计(XXX) 毛利二XXX 利润 8000-A1010 北京公共(XXX) 8000-327
14、44 赵佳XXX 8000-47743 钱宝XXX 8000-A101 北京平台XXX 销售平台利润考核 图二十 销售平台利润考核 (海量营销管理培训资料下载) 上游以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主物流中间环节 (海量营销管理培训资料下载) 8000-A101 北京平台 8000-32744 赵佳 8000-47743 钱宝 8000-. 8000-A1010 北京公共 销售平台计划考核 实际计划差异 销售收入XXXXXXXX
15、减：销售成本(XXX）(XXX)XX 毛利一XXXXXXXX 工资(XXX)(XXX)(XX) 交际应酬费(XXX)(XXX)XX 差旅费(XXX)(XXX)XX 储运费用(XXX)(XXX)(XX) 折旧费(XXX)(XXX)XX 其他(XXX)(XXX)XX 本部费用总计(XXX)(XXX)XX 毛利二XXXXXXXX 内部储运费用(XXX)(XXX)(XX) 产能差异分摊(XXX)-XX 毛利三XXXXXXXX 图二十一 销售平台计划考核 (海量营销管理培训资料下载) 上游以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用 以计划控制
16、为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主物流中间环节 (海量营销管理培训资料下载) 产能差异 折旧 人工 能源 物流中间环节差异考核 投入差异 折旧 人工 能源 总差异 实际成本目标成本差异 工资XXXXXXXX 折旧费XXXXXXXX 能源费XXXXXXXX 内部储运费用XXXXXXXX 投入总计XXXXXXXX 内部储运收入(XXX)(XXX)XX 产出总计(XXX)(XXX)XX 差异XXXXXXXX 总差异产能差异 投入差异 8000-C2002 北京配送仓库 内部储运费用 储运费用其他经 营费用 内部储运费用 图二十二 物流中间环节差异考核
17、 (海量营销管理培训资料下载) 上游以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主物流中间环节 (海量营销管理培训资料下载) 8000-E02总裁办公室 实际计划差异 工资XXXXXXXX 交际应酬费XXXXXX(XX) 差旅费XXXXXXXX 折旧费XXXXXXXX 其他XXXXXX(XX) 本部费用总计XXXXXXXX 产能差异分摊 XX_XX 材料价差分摊 XX_XX 生产定单差异分摊 XX_XX 费用总计XXXXXXXX 8000-E
18、01董事长办公室 以计划考核研发和支撑的间接费用 图二十三 以计划考核研发和支撑平台 (海量营销管理培训资料下载) 上游以标准成本和差异分析为主 内部利润和补贴作为调节手段 下游以利润考核为主 以计划控制为主 成本 间接费用 以计划控制为辅 研发和支撑 以计划控制为主 间接费用 考核 销售平台 以标准成本和差异分析为主物流中间环节 (海量营销管理培训资料下载) 实际计划差异 销售平台利润XXXXXXXX 储运中间环节差异(XX)-(XX) 下游利润XXXXXXXX 采购间接费用 (XX)(XX)XX 生产间接费用 (XX)(XX)XX 上游间接费用(XX)(XX)XX 利润一XXXXXX 研发
19、间接费用 (XX)(XX)XX 支撑间接费用 (XX)(XX)(XX) 间接费用(XX)(XX)XX 净利润XXXXXX 公司责任利润表 各种分部门报表 图二十四 公司责任利润表 (海量营销管理培训资料下载) 正文 特殊问题解释 (海量营销管理培训资料下载) 计划 承诺预算 支付预算 1)计划和预算的区别 采购申请采购定单发票固定资产折旧费用 采购申请采购定单发票原材料生产成本产成品 主营业 务成本 发票 管理费用 经营费用 发票 预算具有可用性检查功能 (海量营销管理培训资料下载) 2)内部利润和补贴-举例 8000-32744 赵佳 8000-F01产品补贴 8000-F 特殊成本中心 产
20、品补贴 1.根据促销产品的销量报告计算补贴金额 2.用次级成本要素完成补贴 3.补贴费用在公司责任报告中单独列示 图二十五 内部利润和补贴 (海量营销管理培训资料下载) 8000-32744 赵东 0007 异地分物流 -长春仓库 0006 异地分物流 -成都仓库 0005 异地分物流 -北京仓库 0008 宁波东信 -浙江分公司 0002 留下成品库 8000 KLM公司 351两步法移库 8301 KLM北京分公司 公司代码 销售定单及后续操作 客户 图例 销售定单开票 销售定单 销售定单交货 3)平台销售模式的影响-1 零库存 正文部分采用“零库存”模式 (海量营销管理培训资料下载) 8000-32744 赵佳 KLM北京库存地 生产基地成品库 8000 KLM公司 两步法移库 销售定单开票 销售定单 销售定单交货 8010 KLM北京分公司 上海 北京 图二十六 网点零库存 地区 客
