1、无 法支付的应付款项、530105 非货币性交易收益、530106 罚款净收益等， 横店集团控股有限公司会计管理规范 第 15 页 共 43 页 进行明细核算。 5401 主营业务成本，本科目应按业务类别设置二级科目，科目编码按需求可为 540101-540199，并在各二级科目下按品种设置三级科目，科目编码按需求 可为 54010101-54010109。 5402 主营业务税金及附加，本科目应按开发项目名称设置二级科目，科目编码 按需求可为 540201-540299，并在各二级科目下按开发产品名称设置三级 科目，科目编码按需求可为 54020101-5402019954029901-54
2、029999； 在各产品下按税金及附加的种类设置四级科目，如营业税、城市维护建设 税、教育费附加等进行明细核算，科目编码按需求可为 5402010101- 5402010109。 5405 其他业务支出，本科目应按其他业务的种类设置二级科目，科目编码按需 求可为 540501-540599。 5501 营业费用，本科目应按开发项目名称设置二级科目，科目编码按需求可为 550101-550199，并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科目，科目编 码按需求可为 55010101-5501019955019901-55019999，在各产品下按 营业费用所含费用明细设置四级科目，如销售人员工资、销
3、售人员福利费、 业务费、水电费、采暖费、广告宣传费、展览费等，科目编码按需求可为 5501010101-55010101995501999901-5501999999。 5502 管理费用，本科目应按部门名称设置二级科目，科目编码按需求可为 550201-550299，在各部门下按管理费用项目设置三级科目，如工资、福利 费、办公费、通讯费、差旅费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待 业保险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、住房公积金、无 形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏账损失、其他管理费等，科 目编码按需求可为 55020101-5502019955029901-55029
4、999。 5503 财务费用，本科目应按费用项目设置二级科目，如 550301 利息支出（减 利息收入） 、550302 汇兑损失（减汇兑损益） 、550303 手续费等，进行明 细核算。 5601 营业外支出，本科目应按支出项目设置二级科目，如 560101 固定资产盘 亏、560102 处理固定资产净损失、560103 债务重组损失、560104 计提的 横店集团控股有限公司会计管理规范 第 16 页 共 43 页 固定资产减值准备、560105 计提的无形资产减值准备、560106 计提的在 建工程减值准备、560107 非常损失、560108 捐赠支出、560109 罚款支出 等。 5
5、701 所得税，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。 5801以前年度损益调整，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。 （六）（六）会计科目表（详见附件：会计科目表（详见附件：会计科目表会计科目表） 横店集团控股有限公司会计管理规范 第 17 页 共 43 页 第四章第四章 会计核算程序和方法会计核算程序和方法 第十八条第十八条 设置账簿与开设账户 （一）会计账簿的设置 会计账簿是全面记录和反映各公司经济业务，对大量分散的数据或资料进行 归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，是编制会计报表的重要依据。 （1）会计账簿的形式 各公司应按照国家统一会计制度的规定，并结合各自的业务特征，设置
6、本公 司的账簿体系。会计账簿包括总账、明细账和日记账。 对于未实行会计电算化的公司，总账采用“三栏式”的订本账，明细账采用 “三栏式”的活页账，日记账则包括现金日记账和银行存款日记账，是专门针对 现金和银行存款设置的明细账。 对于实行会计电算化的公司，会计账簿为系统自动设置，必须定期打印出来。 用计算机打印出来的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由会计、 财务经理以及财务总监分别签字或盖章，以防止账页的散失和被抽换，保证会计 资料的完整。 （2）会计账簿的启用 启用新的会计账簿时，应在账簿封面上写明启用公司名称和账簿名称，并填 写账簿扉页的“启用表” ，注明启用日期、账簿起止页数、
7、会计和财务经理以及 财务总监的姓名等，并加盖人名章和公章。当会计、财务经理以及财务总监调动 工作时，也要在“启用表”上注明交接日期、接办人员以及监交人员姓名，并由 交接双方签字或盖章。 （二）会计账套的设置 会计账套是基于会计电算化进行设置的。在会计电算化软件中，初始化设置 是系统使用的基础。初始化设置包括会计科目、外币汇率、结算方式、部门档案、 职员档案、客户档案及供应商分类等，而对于不同类型的业务或不同类型的项目 而言，可能需要进行不同的初始化设置以及适用不同的会计核算方法，因此在同 横店集团控股有限公司会计管理规范 第 18 页 共 43 页 一个会计电算化操作系统中可能需要设置不同的会
8、计账套。 应为每一层次的会计账套设置不同的管理权限。对于项目核算人员，仅对其 所负责的项目账套具有操作权限，而财务经理、总账人员及其他相关人员则具有 所有会计账套的操作权限等。 第十九条第十九条 凭证审核 （一）各单位办理经济活动事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交 会计机构。 （二）原始凭证的基本要求是： 1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单 位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业 务内容；数量、单价和金额。 2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原 始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭
9、证必须有经办单位领导人 或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实 物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款 人的收款证明。 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的 除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不 得撕毁。 5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时， 必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货
10、发票代替收据。 横店集团控股有限公司会计管理规范 第 19 页 共 43 页 6、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收 据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件： 如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字 号。 （三）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错昆明机床股份有限公司“管理整合”与“机制创新”咨询建议书（讨论稿）上海亚商企业咨询股份有限公司Shanghai Asia Business Enterprise Consulting Co., Ltd.二零零一年十一月I
11、 咨询建议书亚商咨询理念：塑造企业核心竞争力！构筑企业长远竞争优势!实现公司价值最大化和可持续发展！重要提示l 本咨询建议书所援引的基本资料均来源于昆明机床公开披露的信息以及昆明机床与亚商的前期沟通结果，而非亚商在昆明机床实地调研所得。l 本建议书需要亚商与昆明机床进一步充分沟通，并在双方认可后做适当补充与修改，作为双方后续合作的基础。释义本咨询建议书中，除特别注明外，以下名词有下列含义：昆明机床、昆机：昆明机床股份有限公司。亚商咨询、亚商：上海亚商企业咨询股份有限公司。交大产业集团： 西安交大产业（集团）总公司目 录一、 项目背景4二、 昆明机床重组后面临的主要管理问题5符合现代企业制度的公
12、司法人治理结构的缺失，将无法为昆机的重生与发展提供制度上的必要保障5昆明机床重组后尚未开展组织体系方面的必要整合，无法有效适应新业务开展的需要6经营机制还停留在老行业和计划经济体制的水平上，缺乏强有力的激励与约束机制7新昆机的业务领域得到极大拓展，但缺乏针对发展机遇及业务属性的明确战略规划8三、 基本判断：有效的管理整合与机制创新是昆机求得生存与发展的必然抉择10四、 亚商的建议11完善治理结构11调整组织体系13创新运营机制16明晰发展战略19五、 亚商咨询服务之成果21六、 亚商咨询服务之程序25七、 亚商的资质与优势27附录：亚商典型咨询案例28 一、项目背景 2000年年底，云南省人民
13、政府和西安交通大学产业（集团）总公司签署协议，西安交大产业集团有偿受让云南省政府持有的昆明机床29的国有股，成为昆明机床第一大股东。西安交大产业集团承诺，将向昆明机床注入科技含量高、市场前景好、嬴利能力强的高科技项目。双方共同努力把昆明机床塑造成综合性高科技绩优上市公司。经过近一年的努力，双方的资产重组已渐入尾声，此后的工作重心将转向新公司的管理、运营。在近一年的重组过程中，昆明机床的公司高层已经认识老昆机的旧机制及组织体系已无法适应新公司及高科技项目的高效运作。为此，必须对昆明机床现有的管理体系全面变革，才能有效驾御新公司，实现组织资源的优化配置，最大幅度地提升企业价值。亚商非常愿意同昆明机
14、床结成长期战略合作伙伴关系，就自身多年积累的企业咨询、资本运作经验以及丰富的外部资源为昆明机床不断发展的事业提供专业、勤勉、可靠的咨询服务。基于对昆明机床的现状与未来发展方向的初步了解，特起草本咨询建议书。二、昆明机床重组后面临的主要管理问题依据昆明机床公开披露的信息及亚商对昆明机床的初步了解，亚商认为，重组后的昆明机床有以下典型特征：1. 业务范围得到了较大拓展l 新注入了交大产业集团的高科技项目（快捷制造系统、高效节能压缩机、智能彩显电脑绣花机、数控机床），加上老昆机的机床产业，形成了新/旧业务并存的格局。2. 国有经济与民营经济共存l 老昆机明显带有国有经济的特征，而交大产业集团又带有民
15、营经济的特点，两者的管理理念、模式及人员将共存于重组后的新公司中。随之而来，昆明机床重组后的整合任务繁重，且可能面临四大方面的管理问题：1 符合现代企业制度的公司法人治理结构的缺失，将无法为昆机的重生与发展提供制度上的必要保障l 中国已于11月初正式加入WTO，从明年起国内企业将与世界著名跨国公司同台竞技。为此，国内企业必需建立与市场经济接轨的治理结构，遵守相同的市场准则。对中国的国有企业来说，就是要按照世界通行的规则建立符合市场化运作、完善的现代企业法人治理结构。昆机作为一家老国有企业，必然面临同样的转变；l 老昆机虽然已经是上市公司，但由于历史及所从事行业的原因，新三会（股东大会、董事会、
16、监事会）与老三会的关系没有理顺，没有形成完善的公司法人治理结构，一度制约了公司的发展；l 资产重组后，由于股权关系的变更及所涉足的业务领域得到较大拓展，老昆机的法人治理结构已无法满足新公司多业并举的业务拓展的要求，需要做出必要的调整。尤其是为了将来进一步发展，需要建立股份公司层面治理结构与下属公司治理结构良性互动的关系。2 昆明机床重组后尚未开展组织体系方面的必要整合，无法有效适应新业务开展的需要l 昆明机床重组的同时，伴随着产业的转型，是一次重大战略变革，随之而来公司管理模式急需全面调整。在高科技业务与传统机床产业同处于重组后的昆机内的情况下，如何建成能驾驭两种不同性质产业的组织管理体系和管
17、理模式，重组后的昆明机床将面临巨大挑战；l 重组给新公司带来的是新业务、新市场、新运营模式业务单元从单一的机床制造营销转向光机电多元化；经营功能从单一的产业经营转向产业经营、资产经营和资本运作并重；组织结构将从单一主营业务的工厂型管理转向多元业务单位的母子公司结构等，需要全新的组织权责体系予以配合。而老昆机在几十年的运作中所形成的是带有计划经济特色的（尤其是在当时特定历史条件下形成的“企业办社会”的组织格局）组织架构、部门职能、岗位职责及管理流程体系，很难适应新公司运营的要求；l 老昆机的各部门职能设置带有计划经济体制的特征，缺乏对各部门职能与职责的明晰界定或存在职能上的相互交叠，或存在职能空
18、白。如果对老的部门职能调整滞后，将严重影响新公司业务拓展，加大新公司运营所面临的市场风险；l 老昆机各岗位原定职权、职责在很大程度是依机床业务开展而设定的，而重组后所植入的是一些高科技项目，如果对老的岗位职责没有重大转变并明确界定、描述，将很难建立有效的绩效考核体系，难以实现新公司的组织功能，且容易导致部门、岗位相互之间的推诿、扯皮，影响新公司的运作效率；l 在老昆机的组织架构中由于一些职能的缺失或不完善，如投融资功能，导致其作为上市公司的价值没有能够充分发挥。如果不能有效突破这些职能瓶颈，将严重制约新公司的发展；l 重组后的昆明机床，将形成股份公司层面的资本运作与业务经营单元层面的产品经营相
19、结合的格局，为此两个层面的职能、职责及运作流程都有不相适应之处，需要有效调整和完善；l 由于历史的原因，老昆机形成了不少非经营性资产，形成了许多老国有企业都存在的企业办社会现象，新公司将面临如何处置、有效管理这些非经营性资产的难题。3 经营机制还停留在老行业和计划经济体制的水平上，缺乏强有力的激励与约束机制l 昆机股份在进行资产重组后涉足两大类产业，以设备制造业为主的传统制造业和以“全可控涡”等为主的高技术产业，这必将为以后的管理方式带来重大的变革，必须处理好两种资源、安排好两种员工、解决好两种冲突，才能有助于实现昆机股份既定的战略目标和为以后的快速发展奠定坚实的基础；l 原有资产面临着建立创
20、新机制，提升创新能力，提高产品科技含量的要求；新资产也面临着如何保留和提高原有的研发力量，保持在本行业中的领先地位的压力。因此，昆机股份需要建立与国际接轨的、符合现代企业制度要求的企业内部经营机制，以确保塑造能够吸引人才、稳定人才、培养人才和发挥人才能力的内部环境。为此，昆机股份必须对激励与约束进行更为科学的制度安排，增强公司发展的动力和对人才的凝聚力；l 昆机股份在资产重组后，引入了交大产业集团的部分员工，具有不同企业背景的员工必然会带来企业文化上的碰撞和价值观念的冲突。这些问题处理不好会影响企业重组后整合的效果。并且，两种资产的整合必须纳入统一的公司战略中，每种资产都必须在公司战略中重新定
21、位。原机床资产在建立和提升创新机制的同时，将通过向成本要效益来提升竞争力，而为了强化成本效益观念和加强对下属公司的监控，有必要推行绩效管理，提升企业的竞争力，赢得在变化的市场环境下的竞争优势；新注入的资产则着重对创新效能的培育与发展。同时在竞争环境下，人才是企业发展的重要因素，为吸引和稳定更多的优秀管理人才和技术人才，必须尽快建立相应的激励与约束机制，以形成完善的“责-权-利”体系，保证公司新的战略目标的顺利实现；l 随着市场竞争的加剧，建立对外具有竞争性，对内兼具公平性的激励制度，是昆机股份保持可持续发展的重要举措，因此如何根据两种资产的重新定位来进行利益的相应调整将成为公司今后战略发展的重
22、要组成部分。4 新昆机的业务领域得到极大拓展，但缺乏针对发展机遇及业务属性的明确战略规划l 根据交大产业集团及昆明机床所达成的共识，重组后的昆明机床将形成光机电为主营、多元化经营的集团化公司。这种发展思路将需要对老昆机以机床为主的发展战略进行重大调整；l 重组后的昆明机床将囊括传统机床产业和新注入的新兴高科技产业，为培育长远的核心竞争能力，需要对新公司的发展战略及目标予以明晰、调整，以达到预期的重组效果；l 为了达到多元化的发展规划，还需要明晰公司各业务模块的经营战略，以此确保总战略目标的实现。三、基本判断：有效的管理整合与机制创新是昆机求得生存与发展的必然选择l 目前，昆明机床与交大产业集团
23、的资产重组已进入最后阶段，如何有效进行管理上的整合与创新，是重组能否取得成功，并最终达到预期目标的关键。因而，我们认为：建立适合新/老业务协同发展的治理结构、组织体系、经营机制及战略规划是昆机持续发展的必然抉择。l 依据昆明机床目前的基本状况，管理整合期的主要工作包含四个方面的内容： 完善治理结构：建立符合现代企业制度要求的公司法人治理结构，着重进行股份公司新三会的权责设计、章程修订、议事规则制订等 调整组织体系：建立能同时驾驭高新技术产业和传统机床业协调发展的母子公司型的组织管理体系与管理模式，着重进行组织结构调整、部门职能重设、岗位职责完善、管理规章制度修订及关键管理流程再造等 创新运营机
24、制：建立应对市场竞争所必需的、以业绩为导向的分配、人事与用工机制，着重进行人力资源考核体系建设、激励与薪酬体系创新设计等 明晰发展战略：建立符合新昆机多元化发展需要的长远战略规划，着重进行战略方向分析、战略目标制定、业务模块经营战略规划及战略实施步骤安排等四、亚商的建议亚商认为，昆明机床重组后管理整合与机制创新问题的有效解决应从以下四个方面着手：完善治理结构、调整组织体系、创新经营机制及明晰企业战略。（一）完善治理结构1 完善公司治理结构所要达成的目标通过完善公司治理结构，达到以下几个方面的目的： 从决策机制上保证公司各利益相关方的利益n 经理层受董事会聘用，为企业提供经营决策方案，执行股东大
25、会、董事会决议；n 董事会审议经理层提供的经营决策方案，对公司章程授权范围内的经营决策方案作出决策，对公司章程授权范围外的方案提供决策意见，供股东大会决策；n 股东根据自己所占公司的表决权股份，对公司的重大经营方针进行决策；n 监事会监督股东大会决议的执行。 通过建立监控体系，增加管理的透明度n 建立不同的责任和汇报监控体系，使得所有的运作在公司各个层面和业务单位之间公开，各方可以从公司整体利益的角度出发，监督公司的运作。特别是上市公司，通过外部监管机构（证券监督管理委员会）的监督，保障全体股东的权益。 规范议事规则和程序，充分发挥董事会的作用n 通过不同的董事来源（股东董事、外部董事、独立董事等）和建立规范的议事规则与程序，保证董事会能够代表全体股东的利益，而不仅仅代表大股东的利益。2 完善公司治理结构的框架及内容通过对昆明机床新三会（股东大会、董事会、监事会）的优化设置，充分发挥董事会在公司治理中的作用，加强企业内部控制与约束机制，加强对公司经营管理层的激励与约束。完善治理结构所要达成的目的：n 通过设计强有力的内部控制机制，强化内部法人治理结构n 寻求企业内部资源配置、组织控制和市场控制的均衡点“三会”的责权利和制衡机制的优化专业委员会结构与职能设计完善治理结构内部控
