1、，便于更专业的了解与货币资金有关的一些问题。（3）实例分析法通过网络查找一些与本论文有关系的材料，获取相关信息，并更全面，准确地了解货币资金问题。（4）访谈法主要通过访问该企业与货币资金联系紧密的工作人员，通过此种办法更深入的了解货币资金在企业内部是怎样核算的。第2 章 货币资金的理论分析第2.1节 货币资金的含义货币资金的含义是以货币形态存在的那部分资金，其主要包含现金、银行存款和其他货币资金。同时货币资金也作为资金的起始点和终止点，决定着企业经营活动能否顺利的进行。企业形成货币资金的收入的途径有：取得其他企业的现金投资、接受其他企业的现金捐赠、从银行取得贷款、取得的劳务费用等；同样的，企业
2、形成货币资金的支出的途径有：在购买材料的时候支出的费用、支付给员工的工资、归还银行的贷款、给国家缴纳税费等。另外，在一个企业的日常经营的往来活动中，货币资金的收付之间会有一定的时间差，由此就产生了往来货币资金的往来核算的现象。第2.2节 库存现金的核算和管理2.2.1 库存现金的核算（1）库存现金收入和支出的核算“库存现金”的借方反映库存现金的增加数，“库存资金”的贷方反映库存现金的减少数，该账户的借方代表着库存现金的期末余额，同样就是库存现金的在本期期末的剩余数。库存现金是经过出纳人员保管的货币资金，同样的，库存现金这项资产也是一个企业所有资产中流动性及其强的，所以企业应当根据国家财政部门的
3、相关现金的收支管理制度来保存库存现金，并且监控现金的使用是否符合法律的规定。其次，企业在收取或者支出现金的时候，都必须通过该企业出纳岗位的员工来专门负责，出纳在收取或者支出现金时，每笔业务都必须填写的完整的凭证，保证有完整得票据来证明该笔收入或者支出的真实性。（2） 库存现金清查的核算库存现金盘盈的账务处理库存现金发生盈余的时候，必须尽快的把盈余的库存现金录入账本中，同时调整库存现金的账面数额，具体的有关库存现金盘盈的账务处理如下：借方计入“库存现金”的会计科目，贷方计入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”的会计科目。库存现金发生亏损的时候，必须尽快的查明库存现金亏损的原因，同时调整库存现金
4、的账面数额，具体的会计处理如下：借方计入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，按照规定如果有需要退还给他人的部分，所退还部分的金额应计入“其他应付款”会计科目的贷方；按照规定如果有无法查明原因的部分，这部分金额应计入“营业外收入”会计科目的贷方。库存现金盘亏的账务处理库存现金盘亏时，应及时办理盘亏的确认手续，调整库存现金账簿记录，即按盘亏的金额借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。对于盘亏的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然
5、灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。2.2.2 库存现金的管理（1）库存现金限额库存现金的具体限额是根据开户银行与企业之间的实际距离的远近来决定。一般规定的限额是企业35天的日常收支；但是比较边远和交通不方便的地区的规定有所不同，一般是多余5天、但是不超过15天的日常收支。（2）严禁设立小金库、白条抵库该项规定所称“小金库”是指违反法律法规及其有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入或以虚列支出、资金返还等方式转移资金、私存私放，不将收支列入规定帐簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产，均属“小金库”行为。（
6、3） 坚决杜绝“白条”抵库（4）企业的库存现金，不准以个人名义存入银行第2.3节 银行存款的核算和管理2.3.1 银行存款的核算（1）银行存款的日常核算序时核算对银行存款的序时核算，是根据时间的先后顺序登记银行存款日记账，逐日逐笔的将银行存款的收入、支出结存数具体准确的表现出来。总分类核算“银行存款”的会计科目在资产类科目的范围中，用来核算企业银行存款的增加数和减少数以及每期期末的余额。银行存款会计科目的借方表示了企业银行存款的增长，贷方反映的是银行存款的减少，其余额在借方显示出来，代表了企业的银行存款期末的实际数额。（2）银行存款清查的核算当公司银行存款的账面余额存在差异的时候，应当根据实际
7、情况填写银行余额调整表，在保证没有会计错误的时候，再请确保银行存款余额调节表两边的余额相等。2.3.2 银行存款的管理（1）对银行存款未达账项要尽快查明其原因，最长期限不超过三个月必须解决，如出现重大差错，需及时上报主管经理，查明原因，并追究责任；（2）不准套取银行信用（3）支票的管理支票经管人员应把支票存入保险柜内不允许空白支票和空白支票;不允许在空白支票上预先盖章没有支票贷款或转账。不准出借和转让支票第2.4节 其他货币资金的核算和管理2.4.1 其他货币资金的核算其他货币资金在理论上不包括库存现金、银行存款，但是包括银行汇票存款等。其他货币资金的主要会计科目有：其他货币资金外埠存款、其他
8、货币资金银行汇票存款、其他货币资金银行本票存款等。2.4.2 其他货币资金的管理其他货币资金与库存现金和银行存款的不同的地方具体表现在库存现金和银行存款这两者各自都有各自用处和存储方法。但是，与以上不同的方面在于其他货币资金只能单独核算银行汇票等其他汇票的核算，不再包含其他项目，不能存放在企业的基本存款账户中。因此，在会计上规定像这种情况必须要进行独立的会计核算。第3章 关于北京德英行企业顾问有限公司现状分析第3.1节 北京德英行企业顾问有限公司基本介绍北京德英行企业顾问有限公司（以下简称为“德英行”），该公司成立于2010年，是一家专业的企业投资管理公司。公司的主要经营范围有：北京等国内各企
9、业的注册，验资，年检，变更，扩张，个人所有，股权转让，各种审批，一般税务，商标注册等各种困难。专门从事所有工商业税务相关业务。该企业在该机构的丰富经验为本论文们赢得了客户的广泛赞誉，提供诚实和优质的服务。德英行的货币资金的使用量很大，资金的流动性很强，因为许多客户都是通多银行存款或者库存现金的方式向企业支付服务费；除此之外，该企业的成本和费用支出也都是通过货币资金，所以就导致了该企业货币资金的使用频率高的现状。由于该公司会有大额的货币资金往来，并且往来十分频繁，所以该企业的资金问题才有深入研究的意义。第3.2节 北京德英行企业顾问有限公司货币资金现状分析表 3.1 货币资金数额（单位：元）20
10、18年2017年2016年货币资金42469.9823598.6716528.54流动资产263588.33232968.53188457.65资产总额305795.25284526.77225376.88上表是德英行2016年-2018年三年的货币资金的发生额，从该表的数据可以得出，根据以上分析得出，货币资金的使用率在逐年增长，2016年到2017年增长了43.04个百分点，2017年到2018年增长了79.97个百分点，货币资金的使用率每年在以一个非常快的速度增长；并且每年的货币资金的数额在流动资产中所占的比重也在逐年上升。在这样一个增长速度下，货币资金非常容易存在一系列的问题。3.2.1
11、库存现金的现状分析表3.2 库存现金的收入和支出额（单位：元）2018年2017年2016年收入与经营活动相关的现金1784515.301582593.421046974.55支出与经营活动相关的现金1765643.991569064.881029396.28现金流量净额18871.3116528.5417578.27上表是德英行2016年-2018年三年的库存现金的收入和支出数额表，由以上数据可以看出，该企业在经营活动中的业务往来中，现金的使用频率过高；其中库存现金的收入主要以销售产品提供劳务的收入所得，库存现金的支主要以购买的原材料和接受劳务所得为主。由分析得出，该企业库存现金可能存在以下
12、的问题：（1）由于该企业日常经营中大量使用现金，应该注意该企业在库存现金的盘点中有没有出现问题；（2）由于该企业经常购进原材料，应该注意库存现金的报销情况是否正常。3.2.2银行存款的现状分析表3.3 银行存款的收入和支出额（单位：元）2018年2017年2016年银行存款的收入1795094.001560054.321037558.99银行存款的支出1774707.221532859.441014628.57银行存款净额20386.7827194.8822930.42由以上部分银行存款总账中的数据可以看出，该企业也有大量银行存款交易的产生，银行存款的收入主要收入为信息服务费的收入；银行存款支
13、出主要支出为推广服务费和信息服务费的支出。由分析得出，该企业的银行存款主要以收取和支出服务费为主，因此（1）该企业的银行存款非常容易产生未达账项的错误，（2）银行存款日记账中出现多记漏记的现象。3.2.3其他货币资金的现状分析该企业其他货币资金出现的主要项目是银行汇票。该企业懂得财务人员偶尔会使用银行汇票向其他单位进行转账，虽然汇票的使用额度不高，但是由于该公司对银行汇票的使用并不是很普遍，一些财务人员对银行汇票的使用方法不是十分熟悉。该企业在2018年10月份发生了一笔金额为20万元的以银行汇票进行的交易，正式因为财务人员对银行汇票的认识不足，导致最后的贴现金额出现错误，从而使该企业产生了一
14、些损失。第3.3节 北京德英行企业顾问有限公司货币资金存在的问题3.3.1 企业库存现金核算和管理方面存在的问题（1）北京德英行在日常经营活动的结算中，不仅对库存现金的使用频率很高，而且使用金额也很大，导致该企业存容易产生舞弊行为。根据该企业当前的财务报表数据中，不难看出，该公司确实存在库存现金在日常结算中使用过多的现象，从库存现金的明细账中看出经常会有大额的库存现金收入和支出。根据相关部门对库存现金的相管规定，库存现金的范围：单位支付工资，奖金和劳动报酬；购买农业和副产品；结算起点（1000元）一下的零星支出；除此之外，其他经济交易银行可以支付各种劳动保险和福利费用以及其他零星费用。表3.4
15、 2018年3月份报销费用（单位：元）日期摘要金额2018-3-31报销差旅费2,211.00上表是该企业2018年3月的一笔报销款项，其中有一笔金额为2211元的差旅费报销是通过库存现金发放的，这就严重违反了库存现金的相关规定。（2）由于该企业的现金使用频率高，金额大，该企业的库存现金会出现没有进行日清月结的情况，从而导致在月末对账时不能及时发现库存现金存在的盘盈和盘亏。根据上表该企业2018年3月的几笔报销款项（单位：元），由于财务的疏忽，记-021凭证中的报销金额出现问题，账目中的报销金额为419.45元，但是实际报销的金额为449.45元，出现了一笔库存现金盘亏的问题。并且在当天没有盘
16、点现金的实际库存金额，在月末结账时才发现库存现金盘亏30元的问题，才重新核对库存现金的数额，严重增加了工作量。3.3.2 企业银行存款核算和管理方面存在的问题（1）银行日记账与银行对账单未定期进行核算，出现未达账项未编制银行存款余额调节表。表3.5 2018年3月份银行存款支出（单位：元）日期摘要金额2018-05-21预付推广服务费10000在2018年5月份的一笔金额为10000元的预付推广服务费的支出，公司已经登记银行存款的减少，但是银行尚未登记入账。银行存款日记账的余额为22351.71元，银行转来对账单的余额为12351.71元。由于财务人员的失误，银行日记账与对账单未定期核算，导致
17、了未达账项的产生。（2）银行存款日记账中出现多记和漏记的现象。由于财务人员的疏忽，有时候会出现银行回单长期不取回的现象，导致企业对账不及时，登账不规范；从而导致银行存款日记账的多记和漏记，跟银行实际对账单不相符。3.3.3 企业其他货币资金核算和管理方面存在的问题该企业的其他货币资金主要以银行汇票为主。该企业在使用银行汇票时，银行汇票的贴现在核算的时候出现差错，主要错误存在于贴现利息的计算。按银行汇票的基本规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算；承兑人在异地的纸质商业汇票，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加三天的划款日期。有一项经营活动发生在2017年，在异地的某公
18、司想北京德英行企业顾问有限公司签发了一张用途为支付服务款项的银行承兑汇票，银行汇票的票面金额为300000元，出票日期为5月13日，并且在8月13日该张银行汇票就到期了。6月5日，该企业去银行办理贴现，该银行的年度贴现率是3.6。此时，贴现日的计算为5日、6日、7日、8日、9日；所以北京德英行企业顾问有限公司的贴现金额为200000-200000*3.6%*(5+3）/360=199840元，由于公司核算是没有加上异地3天的划款期限，导致最终的贴现金额为199900元，比实际应贴现的金额多出60元。第4章 北京德英行企业顾问有限公司经营活动中货币资金存在问题的对策第4.1节 针对企业库存现金核
19、算和管理方面存在问题的对策4.1.1 加强库存现金限额的核定管理因为北京德英行企业顾问有限公司距离其开户银行非常近，所以其库存现金限额的核定天数不超过10天。避免该公司存有大量的库存现金，从而避免了现金结算频率较高的现象。这样的做法有利于企业避免舞弊等行为的发生。4.1.2 重点管理该企业坐支现金现象企业必须要保证每天收到的现金必须在当天送至银行存在企业的银行账户中，在特殊情况下，需要在现金收据上准确反映现金，但同时它反映了现金的金额和用途，这种做法对公司的银行和现金管理非常有用。此外，当公司从其基本户中提取现金时，必须在支票上注明现金提取的具体用途，例如备用金，差旅费等，经理确认无误后提交给银行审核。银行审核无误后，才可以申请现金的提取业务。4.1.3 建立完整的内控制度，完善现金的管理制度按照企业的统一要求，每个员工的权利和义务的范围不能超越企业规定的权限范围。 公司需要定期培训员工，以提高他们的专业技能和业务技能，避免随意使用现金。第4.2节 针对企业银行存款核算和管理方面存在问题的对策（1） 认真遵守国家的法律法规，积极配合公司的各项检查；（2） 公司银行存款仅用于在单位业务范围内
