1、可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这 些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账 户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。 （二）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为 做出正确的专业判断。 4.下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（ ）。 A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易 C.存在难以定义、防范的错误 D.存在事先确定并一贯运用的业务规则 【参考答案】AD 【答案解析】在信息技术环境下，传统的手工控制
2、越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带 来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法 ；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息 系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政 策的监督水平。 5.下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（ ）。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离 【参考答案】ABD 【答案解析】参见教材P310-311。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行
3、的政策和程序。包括与授权、业 绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 6. A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（ ）。 A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生错报的环节 C.评价控制设计的有效性 D.确定控制是否得到执行 【参考答案】ABCD 【答案解析】参见教材P322倒数第五段。执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解 ；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别 ；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认 控制是否得到执行；（
4、6）确认之前所做的书面记录的准确性。 【财考网点评】在财考网的同步练习第13章 多选题 第21与本题考点完全一致。 7. 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（ ）。 A.控制本身的设计是否有效 B.控制是否得到执行 C.是否信赖控制并实施控制测试 D.是否实施实质性程序 【参考答案】ABC 【答案解析】参见教材P324。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回 答以下问题：（1）控制本身的设计是否合理。（2）控制是否得到执行。（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试 。 （三）A注册会计师负责审计甲公
5、司208年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为 做出正确的专业判断。 8. 在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（ ）。 A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据 B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据 C.该项控制得到执行的审计证据 D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据 【参考答案】CD 【答案解析】参见教材P349。 9. 如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（ ）。 A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据 B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据 C.获取信息技术一般
6、控制变化情况的审计证据 D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据 【参考答案】AD 【答案解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计 程序：（1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 【财考网点评】在财考网的同步练习第14章 多选题3考查了本题的相关考点。 10如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（ ）。 A控制环境 B评估的重大错报风险水平 C在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度 D拟减少实质性程序的范围 【参考答案】ABCD 【
7、答案解析】参考教材P345。针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考 虑下列因素：（1）评估的认定层次重大错报风险的重大程度。（2）在期中测试的特定控制。（3）在期中对有关控制 运行有效性获取的审计证据的程度。（4）剩余期间的长度。（5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围 。（6）控制环境。 【财考网点评】在财考网的同步练习第14章 单选题11与本题考点基本一致。 11对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有 （ ）。 A信息技术一般控制 B自动化应用控制 C自上次测试后已发生变化的控制 D旨
8、在减轻特别风险的控制 【参考答案】CD 【答案解析】参考教材P346。 【财考网点评】在财考网的同步练习第14章 多选题 1与本题考点完全一致。 （四）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时 ，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 12下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（ ）。 A甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务 B甲公司大量采用分销渠道销售产品 C甲公司高级管理人员变更频繁 D管理层拥有甲公司10%的股份 【参考答案】ABC 【答案解析】参见教材P505表21-1。管理层拥有甲公司10%
9、的股份属于动机或压力。 【财考网点评】在财考网的同步练习第14章 多选题 1与本题考点完全一致。 13在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。 A甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式 B甲公司存在的舞弊风险因素 C甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性 D审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序 【参考答案】ABCD 【答案解析】参见教材P507508。项目组讨论的内容通常包括：（1）由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性 ，重大错报可能发生的领域及方式；（2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能产生舞弊 动机或压力、提供舞弊
10、机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；（4）已注意到的对被审计单位舞弊的指控 ；（5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）管理层凌驾于控制之上的可 能性；（7）是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；（8）管理层对接触现金或其 他易被侵占资产的员工实施监督的情况；（9）为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种 审计程序的有效性；（10）如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。 【财考网点评】在财考网的冲刺试卷一 多选题12与本题考点完全一致。 14对于舞弊导致的重大错报风险，下列
11、审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（ ）。 A在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘 B运用不同的抽样方法选择需要检查的存货 C向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况 D在存货监盘时对大额存货进行抽盘 【参考答案】ABC 【答案解析】参见教材P509。注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些 人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：（1）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额 实施实质性程序；（2）调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；（3）运用不同的抽样方
12、法；（4）对不同 地理位置的多个组成部分实施审计程序；（5）以不预先通知的方式实施审计程序。 【财考网点评】在财考网的模拟试卷三 单选题 18与本题考点完全一致。 （五）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项 ，请代为做出正确的专业判断。 15在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。 A内部审计的组织地位及客观性 B. 内部审计人员的薪酬 C内部审计人员的职业谨慎 D.内部审计人员的专业胜任能力 【参考答案】AD 【答案解析】参见教材P562-563。在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下
13、列重要因素，对这些 因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：（1）内部审计的组织地位及其对客观 性的影响。（2）内部审计的职责范围。（3）内部审计人员的专业胜任能力。（4）内部审计人员应有的职业关注。 【财考网点评】在财考网的同步练习第23章 单选题 13与本题考点基本一致。 16在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。 A内部审计工作最后得出一些基本吻合或者需要加强管理之 类的结论。在形成性考核方式的探索上, 改革精神 尤其缺乏, 人云亦云现象突出, 这可能也是形考实践 效果进步缓慢的一个原因。 可从两个方面来看待总体研究水平的薄弱。第 一, 研究规范性不强。很多调查报告或研究报告的 数据采集和解读缺乏科学性, 论证过程的逻
