1、，注册会计师能够认可的情况有（ ） A、霉烂变质的存货 B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C、已过期不可退货的存货 D、生产中已不再需要，并且无转让价值的存货 E、周转变得缓慢的存货 29、查证银行存款是否存在的重要程序有 （ ） A、检查银行存款余额调节表 B、实施分析程序 C、函证银行存款余额 D、抽查原始凭证 E、检查银行存款发生额的大小 30、下列属于采购与付款循环的审计科目有 （ ） A、同定资产 B、应付账款 C、在建工程 D、累计折旧 E、固定资产清理 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、鉴证业务 32、风险评估程序 四、简答题(本大
2、题共2小题，每小题5分，共10分) 33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些? 34、简述审计程序的主要内容。 五、论述题(本大题共1小题，共10分) 35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程
3、中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分) 36、资料： (1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 (2)注册会
4、计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位：元 供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42 650 66 500 B公司 0 2 980000 C公司 89 000 96 000 D公司 298 000 3 136 000 要求： (1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? (2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。 37、W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A种B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下： 资料一
5、：A利B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元 项 目 2009年 2008年 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18500 8000 20000 0 主营业务成本 17000 5600 16800 0 销售费用一运输费 1200 1150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250 25 净利息支出 50 0 资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的w公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2008年度实现销售收入增长l0的基础上，W公司董
6、事会确定的2009年销售收入增长目标为20，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。w公司所处行业2009年的销售增长率是l2。 (2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。 (3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8至l0。另外，W公司往2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划往2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价l0以上才能销售出去。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运
7、输单价比上年平均上升了l5，但运输商同意将运费结算周期适当延长。 (5)2009年度w公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公
8、司存在重人错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种 认定相关。请将答案直接填入下列表格内。 构成重大错报风险 事项 不构成重大错报风险 财务报表层次 (简述理由) 账户和认定层次 (列明影响的帐户和涉及的认定) (1) (2) (3) (4) (5) (6) 38、A注册计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形
9、成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间 和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险 评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问
10、程序外，预 期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。 如有不当之处，简要说明理由。填入以下表格之中。 事项 计划无不当之处： 只写“无不当” 计划有不当之处：请说明理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 参考答案： 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l0、C 11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A
11、 20、D 二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分) 21、ACD 22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC 26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。 32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33、针对财务报表层次重大
12、错报风险的总体应对措施主要有： (1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性； (2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； (3)提供更多督导； (4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； (5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 34、审计程序的主要内容： (1)接受业务委托； (2)计划审计工作； (3)实施风险评估程序； (4)实旋控制测试和实质性程序； (5)完成审计工作和编制审计报告。 五、论述题(本大题共l小题，共l0分) 35、(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的
13、要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准 则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应 当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
14、，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要 求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分) 36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的
15、资金；可能是一方或双方记账差错；利用应付账款隐瞒收入或利润。 要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工 厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。 (2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。 37、 事项 不构成重大错 构成重大错报风险 报风险 财务报表层次 (简述理由) 账户和认定层次 (1) 营业收入一发生 应收账款存在 (2) 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险
16、(3) 存货一计价 资产减值损失完整性 (4) 销售费用一完整性 应付账款一完整性 营业收入一发生 应收账款存在 (5) 不构成重大错 报风险 (6) 固定资产一计价和分摊 财务费用一完整性 38、 事项 计划无不当 计划有不当之处：理由 (1) 不当： 对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断。 (2) 无不当 (3) 不当： 重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评 估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序，只能降低的是检查风险。 (4) 不当： 对内部控制的了解程序是必须的，控制测试程序具有选择性。 (5) 不当： 应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，包括零账
17、户和已注销的账户。 (6) 不当： 正常情况下，对应收账款实施函证是必要程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。 (7) 不当：管理层声明书是证明力较弱的证据，询问不足以测试控制运行的有效性，必须结合其他审计程序。 - 7 -、未来发展趋势分析及预测，向企业提供发展战略建议市场调研咨询服务提供竞争对手调查、市场进入研究、消费行为研究、价格研究、市场细分研究、神秘顾客检测、满意度研究，协助客户在市场进入、产品定位、营销推广、渠道组织和管理等方面做出准确的商业决策投资咨询服务提供项目可行性研究报告、项目申请报告、资金申请报告、项目建议书、节能评估报告、社会稳定风险分析报告、商
18、业计划书、产业想/而出入 （罗日杰斯特文）（3）健康的好奇心会帮助你消除无知。6、说说你从小男孩切苹果的方法中想到了什么。安排练笔。写一写，再交流。7、把你感悟最深的语句多读几遍（最后一节），建议背一背。五、作业：1、有感情地朗读课文。2、用下列词语造句。清晰 魅力学了课文，你想探索什么？（想知道第一个发现这秘密的人是谁吗？还想探索其他吗？）6、最佳路径一、教学目标1、学会本课生字新词，理解由生字组成的词语。读准多音字：吆喝（h）、看（kn）管、调转（dio zhun）。2、正确、流利、有感情地朗读课文。3、理解课文内容，懂得尊重他人，相信他人，给人自由与选择的机会，其中蕴含着巨大的价值。二、
19、教学重难点重点：使学生发现葡萄园主卖葡萄的方法与格罗培斯设计方案之间的联系，并从中得到启发。难点：使学生从这件事中感悟到：懂得尊重他人，相信他人，给人自由与选择的机会，其中蕴含着极大地价值。第一课时一、激趣导入，揭示课题1、同学们，你们喜欢看动画片么？大家一定对“米老鼠”“唐老鸭”这样的动画人物不陌生。知道他们是谁创造的么？（美国动画片大师沃尔特迪斯尼）（格罗培斯：美国哈佛大学建筑学院院长，现代主义大师和景观建筑方面的专家，他从事建筑研究40多年，攻克过无数个建筑方面的难题，在世界各地留下70多处精美的杰作。）2、迪斯尼公司的创始人不但创造出了这么多个性鲜明、活泼可爱的动画人物，对于全世界热爱
20、动画片的人来说，他还有一个巨大的贡献，那就是迪斯尼乐园。迪斯尼乐园备受全世界男女老少的喜爱，这里可以说是每个人梦的故乡，好像来到了用梦和幻想编织的殿堂。3、揭示课题，质疑。今天我们要学习的课文，就是和迪斯尼乐园有关的。【板书课题：6、最佳路径】（最佳路径：就是最好的路线。）看到这个题目，你们脑中产生了哪些问题？（为什么迪斯尼乐园的路径是最佳路径？这条最佳路径是如何设计出来的？）二、初读课文，理解大意1、请同学们带着这些问题，自由朗读课文，要求读准字音。2、检查读书情况。指名分节通读全文，正音：滨、窄、踩，多音字：吆喝（h）、看（kn）管、调转（dio zhun）。3、交流初步阅读后能解答的问题
21、，也可提出新的问题。4、能说说课文主要讲了一件什么事吗？（世界建筑大师格罗培斯为迪斯尼乐园的路径设计大伤脑筋，后来从一位年老的葡萄园主卖葡萄的方法上受到启发，最终他设计的路径被评为世界最佳设计。）5、理清课文层次你能按照事情的发生、发展、高潮、结果来给课文分分段吗？第一段（12）写格罗培斯为迪斯尼乐园的路径设计大伤脑筋，前往地中海海滨清理思绪。（遇到难题）第二段（34）写一位年迈的葡萄园主卖葡萄的办法让格罗培斯从中受到启发。（获得启示）第三段（56）写格罗培斯设计迪斯尼乐园路径的方案和过程。（完成设计）第四段（7）迪斯尼乐园的路径设计最终被评为世界最佳设计。（获得最佳）指名分段朗读课文。三、阅读课文12自然段1、指导看图，带入情境 同学们看这幅图，谁在哪儿干什么呀？（一群充满童话色彩的宫殿式房子前，“白雪公主”和“七个小矮人”以及一些可爱的动物们在草地上讲故事。）这就是迪斯尼乐园中的一部分。迪斯尼乐园是一座现代化的游乐园，它有着“探险世界”“未来世界”“幻想世界”“开拓之城”等主题乐园，把严肃的教育内容寓于娱乐形式之中，丰富而且有趣。那一座座建筑新颖别致，造型独特，是世界建筑大师格罗培斯精心设计的，经过3年的精心施工，马上就要对外
