1、已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应 的风险。 对于非同一控制下的企业合并， 合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权 而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。在购买日，本公 司发生的合并成本和取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认。 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计 入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 确认 义乌市城市投资建设
2、集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 14 为商誉，按成本扣除累计减值准备进行后续计量；对合并成本小于合并中取得的被购买 方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条 件而未予确认的，在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相 关 情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现 的，则 确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认 为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所
3、得税资产的，计入当期损 益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并， 根据 财政部关于印发企业会计准 则 解释第 5 号的通知 （财会201219 号）和企业会计准则第 33 号合并财务报 表第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准，判断该多次交 易是否属于“一揽子 交易” 。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及附注四、13、 “长期股权投 资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和 合并财务报表进 行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增 投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股
4、权涉及 其他综合收益的， 在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益除了按照权益法核算的 在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外， 其余 转入当期投资收益。 在合并财务报表中， 合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的 股权在购买日的公允价值之和。对于购买日之前已经持有的被购买方的股权，按照购买 日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益；购 买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的， 与其相关的其他综合收益除 了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中 的相应份额以外，其余
5、转为购买日当期投资收益。 6、合并财务报表编制方法 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括母公司所控制的 单独主体）均纳入合并财务报表。 本公司合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础， 根据其他有关资料由本公司 义乌市城市投资建设集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 15 编制。在编制合并财务报表时，本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持一致， 公司间的重大交易和往来余额予以抵销。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司， 本公司将该子公司合并当期期初至报 告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金
6、流量纳入合并现金流量表，并且 同时调整合并财务报表的期初数和对比数；因非同一控制下企业合并增加的子公司，本 公司将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量 纳入合并现金流量表，且不调整合并财务报表的期初数和对比数；在报告期内，对于处 置的子公司，本公司将该子公司合并当期期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利 润表，将其现金流量纳入合并现金流量表，且不调整合并资产负债表的期初数。 子公司的所有者权益中不属于本公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并资产负债 表中股东权益项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利 润表中净利润项目下以“少数股东损
7、益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过 了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍冲减少数股东权益。 对于购买子公司少数股权或因处置部分股权投资但没有丧失对该子公司控制权的交易， 作为权益性交易核算， 调整归属于母公司所有者权益和少数股东权益的账面价值以反映 其在子公司中相关权益的变化。 少数股东权益的调整额与支付/收到对价的公允价值之间 的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的， 剩余股权按照其在丧失 控制权日的公允价值进行重新计量；处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减 去按原持股比例计算应享
8、有原子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差 额，计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在 丧失控制权时除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 以外，其余一并转为当期投资收益。其后，对该部分剩余股权按照企业会计准则第 2 号长期 股权投资或企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量等相关 规定进行后续计量。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子 公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。 处置对子公司股权投资 直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的， 将各项交易作为一项处置子公
9、司并丧失 控制权的交易进行会计处理。但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应 的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控 制权时一并转入丧失控制权当期的损益。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视 情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资” （详见前两 段） 和 “因处置部分股权投资或 其他原因丧失了对原有子公司的控制权” （详见前一段） 适用的原则进行会计处理。 7、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 （1）合营安排的分类 本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情 况等因素，将合营安
10、排分为共同经营和合营企业。 义乌市城市投资建设集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 16 未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通 常划分为合营企业； 但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的 合营安排划分为共同经营： 合营安排的法律形式表明， 合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担 义务； 合营安排的合同条款约定， 合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担 义务； 其他相关事实和情况表明， 合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担 义务，如合营方享有与合营
11、安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依 赖于合营方的支持。 （2）共同经营的会计处理方法 本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目， 并按照相关企业会计准则 的规定进行会计处理： 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； 确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； 确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外） ，在该资产等由共同经 营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归
12、属于共同经营其他参与方的部 分。投出或出售的资产发生符合企业会计准则第 8 号资产减值等规定的资产减 值损失的，本公司全额确认该损失。 本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外） ，在将该资产等出售给第三方 之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发 生符合企业会计准则第 8 号资产减值等规定的资产减值损失的，本公司按承担 的份额确认该部分损失。 本公司对共同经营不享有共同控制， 如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同 经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理，否则，应当按照相关企业会计准则的规 定进行会计处理。 8、现金及现金等价物的确定标准
13、现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指本公司持有的期限 短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9、外币业务 义乌市城市投资建设集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 17 本公司发生外币业务，按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。 资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日 即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额， 计入当 期损益；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算； 对以公允价值计量的外币非货币
14、性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后 的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。 10、金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合 同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 （1）金融工具的确认和终止确认 本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终止确认： 收取该金融资产现金流量的合同权利终止； 该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本公司 （债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金
15、融负债方式替换现存金融负债，且新金 融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认 新金融负债。 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。 （2）金融资产分类和计量 本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式， 结合 取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将金融资产于初始确认时分为以下四类：以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、 可供出售金融资产。金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资
16、产 相关交易费用计入其初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 包括交易性金融资产和初始确认时 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，采用公 允价值进行后续计量， 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利 和利息收入计入当期损益。 持有至到期投资 义乌市城市投资建设集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 18 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能 力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资
17、采用实际利率法，按照摊余成本进行 后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。 应收款项 应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包 括应收账款和其他应收款等（附注四、11） 。应收款项采用实际利率法，按摊余成本进 行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述 金融资产类别以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，其折溢 价采用实际利率法摊销并确认为利息收入。 除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑
18、差 额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益，在该金 融资产终止确认时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的 金额转出， 计入当期损益。 与可供出售金融资产相关的股利或利息收入， 计入当期损益。 （3）金融负债分类和计量 本公司的金融负债于初始确认时分类为： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债、其他金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 的，相关交易费用计入其初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 包括交易性金融负债和初始确认时 指定为以
19、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债，按照公 允价值进行后续计量， 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利 和利息支出计入当期损益。 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按 摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 （4）金融工具的公允价值 义乌市城市投资建设集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 19 存在活跃市场的金融资产或金融负债， 本公司将
20、活跃市场中的现行出价或现行要价用于 确定其公允价值。 金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。采用估值技术得出 的结果，反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并 自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、 参照实质上相同的其他金融工具的 当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 本公司选择市场参与者普遍认同， 且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技 术确定金融工具的公允价值。采用估值技术确定金融工具的公允价值时，本公司尽可能 使用市场参与者在金融工具定价时考虑的所有市场参数和相同金融工具当前市场的可 观察到的交易价格来测试估值技
21、术的有效性。 （5）金融资产减值 本公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查， 有客观证据表明该金融资产发 生减值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认 后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可 靠计量的事项。 以摊余成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值， 则将该金融资产的账面价值减记至预计未来 现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记金额计入当期损益。预计未来 现金流量现值，按照该金融资产原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表
22、明其已发生减值，确认 减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特 征的金融资产组合中单独进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金 额重大和不重大的金融资产） ，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行 减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资 产组合中进行减值测试。 本公司对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后， 如有客观证据表明该金融资产价 值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计 入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产 在转
23、回日的摊余成本。 可供出售金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值， 原直接计入其他综合收益的因公允价值下降 形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产 的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、 当前公允价值和原已计入损益的减值损 失后的余额。 义乌市城市投资建设集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 20 对于已确认减值损失的可供出售债务工具， 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上 与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损 益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，
24、不通过损益转回。 以成本计量的金融资产 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 或与该权益工具挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该金融资产的账面价 值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额， 确认为减值损失，计入当期损益。发生的减值损失一经确认，不得转回。 （6）金融资产转移 金融资产转移，是指将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入 方） 。 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的， 终止确认该金融 资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。
25、 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的， 分别下列情 况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债； 未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产，并相应确认有关负债。 11、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准：期末余额达到 500 万元（含 500 万元）以上的应 收款项为单项金额重大的应收款项。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法： 对于单项金额重大的应收款项单独进行 减值测试，有客观证据表明发生了减值
26、，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额计提坏账准备。 单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项，再按组合计提坏账准备。 （2）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 涉诉款项、客户信用状况恶化的应收款项 义乌市城市投资建设集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 21 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提 坏账准备 （3）按组合计提坏账准备应收款项 经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款项）以及未单独 测试的单项金额不重大的应收款项，按以下信用风险特征组
27、合计提坏账准备： 组合类型组合类型 确定组合的依据确定组合的依据 按组合计提坏账准备的计提方法按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 账龄状态 账龄分析法 无风险组合 应收款项与交易 对象关系 无风险组合预计其未来现金流量现值与其账 面价值的差额很小，不计提坏账准备 A、对账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下： 账 龄 应收账款计提比例% 其他应收款计提比例% 1 年以内（含 1 年） 1 1 1-2 年 5 5 2-3 年 10 10 3 年以上 20 20 B、对其他组合，采用其他方法计提坏账准备的说明如下： 组合名称 计提方法说明 关联方组合 不计提 押金、保证金组合 不计提
28、政府款项 不计提 代垫款项 不计提 12、存货 （1）存货的分类 存货是指在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委托加工 材料、在产品、自制半成品、产成品（库存商品） 、发出商品、库存材料、在建开发产 品（开发成本） 、已完工开发产品等。 开发产品的实际成本包括土地出让金、基础配套设施支出、建筑安装工程支出、开发项 目完工之前所发生的借款费用及开发过程中的其他相关费用。 （2）发出存货的计价方法 本公司存货取得时按实际成本计价。购入并已验收入库原材料按实际成本入账，发出原 材料采用加权平均法计价
29、；入库产成品按实际生产成本核算，发出产成品采用发出加权 平均法计价。包装物、低值易耗品采用一次转销法进行摊销，其他周转材料采用一次转 销法进行摊销。 义乌市城市投资建设集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 22 土地、房屋、配套设施和代建工程的开发成本按实际成本入账。开发项目竣工验收时按 实际成本转入开发产品。 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费 用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同 时考虑持有存货的目的
30、以及资产负债表日后事项的影响。 于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时， 计提存货跌价准备。 本公司通常按照单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提 存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在 同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他 项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。资产负债表日，以前减记存货价值的 影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。 （4）存货的盘存制度 本公司存货盘存制度采用永续盘存制。 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 本公司低值易耗品、包装物
31、领用时采用一次摊销法摊销。 13、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响 的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投 资， 作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。 （1）投资成本确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长 期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值以及 发行股份的面值总额之间的差额，调整资本公积中的资本溢价；资本公积
32、中的资本溢价 不足冲减的，调整留存收益（通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终 形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子 交易”的， 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交 易” 的， 在合并日按照应享有被合并方股东权益/所有者权益在最终控制方合并财务报表 中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本， 长期股权投资初始投资成本与 达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价 值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并日之前持有 的股权投资因采用权益法核算或为可供
33、出售金融资产而确认的其他综合收益， 暂不进行 会计处理） 。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期 股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行 义乌市城市投资建设集团有限公司 财务报表附注 2019 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位为人民币元） 23 的权益性证券的公允价值之和（通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同 一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易” 的， 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的， 按照原 持有被购买方的股权投资账
34、面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核 算的长期股 权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合 收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价 值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益） 。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关 管理费用，于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交 易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长 期股权投资取得方式的不同，分别按照本公
35、司实际支付的现金购买价款、本公司发行的 权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资 产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长 期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能 够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的， 长期股权投资成本为按 照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量确定的原持有股权投资的公允价 值加上新增投资成本之和。 （2）后续计量及损益确认方法 成本法核算的长期股权投资 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算， 并按照初始投资成 本计价，追
36、加或收回投资调整长期股权投资的成本。 采用成本法核算的长期股权投资， 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告 但尚未发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为投资 收益计入当期损益。 权益法核算的长期股权投资 本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算； 对于其中一部分通过风 险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企 业的权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益。 本公司对长期股权投资 证券代码:600239 证券简称:云南城投 公告编号:临 2016-083 号 云南城投置业股份有限公司云南城投置业股份有限公
37、司关于非公开发行股票关于非公开发行股票 摊薄即期回报对主要财务指标的影响及采取措施的公告摊薄即期回报对主要财务指标的影响及采取措施的公告 本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、 误导性陈述或者重大遗漏， 并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 云南城投置业股份有限公司（下称“公司”）非公开发行股票相关事项已经公司第七届董 事会第四十四次会议审议通过，根据国务院关于进一步促进资本市场健康发展的若干意见 （国发201417 号）、国务院办公厅关于进一步加强资本市场中小投资者合法权益保护工 作的意见（国办发2013110号）和中国证券监督管理委员会（下称“中国证监会
38、”）关 于首发及再融资、 重大资产重组摊薄即期回报有关事项的指导意见（中国证监会公告201531 号）等有关规定的要求，为保障中小投资者知情权，维护中小投资者利益，公司就本次非公开 发行股票摊薄即期回报对公司主要财务指标的影响及公司采取的措施等有关问题进行了落实。 现就相关事项公告如下： 一、本次非公开发行对股东即期回报摊薄的影响一、本次非公开发行对股东即期回报摊薄的影响 本次募集资金投资计划已经过公司管理层的详细论证， 符合国家产业政策及公司整体战略 发展方向，并经公司董事会审议通过。募集资金投资项目昆明融城昆明湖二期、大理海东方悦 榕庄酒店和西咸新区春城十八里项目均为公司优质项目，开发风险
39、较低，预计能够实现良好的 投资回报，有助于公司有效降低资产负债率，提高公司的整体盈利能力。本次募集资金投资计 划的实施，将有利于提升公司的主业规模及资本实力，符合广大股东的共同利益。 然而， 由于本次募集资金投向的房地产开发项目需要一定的建设周期，项目的收入及利润 需待所开发物业实现销售交付后方可确认，因此在本次非公开发行完成后，该部分募集资金投 资项目短期内实现的收益可能将滞后于公司股本和净资产规模的增长。 如果2016年度公司业务 收入未获得相应幅度的增长，扣除非经常性损益后基本每股收益、稀释每股收益和净资产收益 率等指标将出现一定幅度的下降，本次募集资金到位后公司即期回报存在被摊薄的风险
40、。 基于上述情况，公司测算了本次非公开发行摊薄即期回报对主要财务指标的影响，并针对 本次非公开发行可能摊薄即期回报的情况采取了应对措施，具体情况如下： 1、假设国内外宏观经济环境、公司所处行业情况没有且可预见的未来也不会发生重大不 利变化； 2、2015年度，公司合并报表归属于母公司所有者的净利润为27,864.86万元。2016年归属 于母公司所有者的净利润在此预测基础上按照0%、10%、20%的业绩增幅分别测算； 3、归属于普通股股东每股净资产、基本每股收益、稀释每股收益及加权平均净资产收益 率均基于归属于母公司所有者的净利润上测算； 4、假定公司本次非公开发行募集资金额为480,000万
41、元，暂不考虑发行费用，本次发行股 票数量为按照发行底价5.21元/股计算得出的921,305,182股； 5、预计本次非公开发行将于2016年12月底完成； 6、本次非公开发行的股份数量和发行完成时间仅为估计，最终以经中国证监会核准发行 的股份数量和实际发行完成时间为准； 7、在预测公司发行后净资产时，未考虑除募集资金及2016年度现金分红之外的其他因素 对净资产的影响； 8、未考虑本次非公开发行募集资金到账后，对公司生产经营、财务状况等方面的影响； 9、 上述假设和说明仅用于测算本次非公开发行对公司即期回报的影响， 不代表公司对2016 年经营情况及趋势的判断，亦不等于对公司未来利润及利润分
42、配做出的预测、规划、承诺或保 证，投资者不应据此进行投资决策，投资者据此进行投资决策造成损失的，公司不承担赔偿责 任。 具体测算情况如下表所示： 项项 目目 未考虑非公开发行未考虑非公开发行 考虑非公开发行考虑非公开发行 总股本（股） 1,070,457,939 1,991,763,121 本期现金分红（万元） 0 本次发行募集资金总额（万元） 480,000 现金分红实施月份 - 预计本次发行完成月份 2016年12月 2015年末归属于母公司所有者权益（万元） 429,912.97 2015年归属于上市公司股东的净利润（万元） 27,864.86 情形情形1 1：20162016年归属母公
43、司股东净利润较年归属母公司股东净利润较20152015年同比增长年同比增长20%20%，即，即33,437.8333,437.83万元万元 归属于普通股股东每股净资产（元） 4.33 4.74 基本每股收益（元/股） 0.31 0.17 稀释每股收益（元/股） 0.31 0.17 加权平均净资产收益率 7.49% 7.49% 情形情形2 2：20162016年归属母公司股东净利润较年归属母公司股东净利润较20152015年同比增长年同比增长10%10%，即，即30,651.3530,651.35万元万元 归属于普通股股东每股净资产（元） 4.30 4.72 基本每股收益（元/股） 0.29 0
44、.15 稀释每股收益（元/股） 0.29 0.15 加权平均净资产收益率 6.88% 6.88% 情形情形3 3：20162016年归属母公司股东扣除非经常性损益的净利润与年归属母公司股东扣除非经常性损益的净利润与20152015年持平，即年持平，即27,864.8627,864.86万元万元 归属于普通股股东每股净资产（元） 4.28 4.71 基本每股收益（元/股） 0.26 0.14 稀释每股收益（元/股） 0.26 0.14 加权平均净资产收益率 6.28% 6.28% 根据上表测算数据，本年非公开发行后，公司每股收益、净资产收益率等财务指标与上年 同期相比的情况如下： 项目项目 20152015年年 20162016年（发行后）年（发行后） 归属母公司股东归属母公司股东 净利润持平净利润持平 归属母公司股东净归属母公司股东净 利润增长利润增长10%10% 归属母公司股东净归属母公司股东净 利润增长利润增长20%20% 归属普通股股东每股净 资产（元） 4.02 4.71 4.72 4.74 基本每股收益（元）股） 0.26 0.14 0.15 0.17 稀释每股收益（元） 0.26 0.14 0.15 0.17 加权
