1、。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定， 即初始确认金额扣除已偿还的 本金， 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成 的累计摊销额， 并扣除已发生的减值损失后的金额。 可供出售权益工具投资的期末成本为其 初始取得成本。 第 13页 共 77页 取得时按照公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债 券利息)和相关费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资 收益。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量， 其折溢价采用实际利率法摊销并确认 为利息收入。 期末除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相
2、关的汇兑差额确认为当期 损益外，可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益；但是，对于在活跃市场中 没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。处置时，将取得的价款与该项金融资产账面 价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额 对应处置部分的金额转出，计入当期损益。 2金融资产转移的确认依据及计量方法 金融资产转移， 是指将金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的另一方。 公司将金 融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：
3、(1)收取该金融资产现金流量的合同权 利终止；(2)该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入 方；(3)该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬， 且未放弃对该 金融资产的控制的， 则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产， 并相应确认 有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度， 是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水 平。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时， 采用实质重于形式的原则。 金融资产转
4、移不满足终止确认条件的， 继续确认该项金融资产， 所收到的对价确认为一项金 融负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的， 将下列两项金额的差额计入当期损益： (1) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和；(2)所转移金 融资产的账面价值。 金融资产部分转移满足终止确认条件的， 将所转移金融资产整体的账面 价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下 列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分收到的对价，与原直接计入所有者权益 的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和；(2)终止确认部分的账面价值。 3金融负债的分
5、类、确认和计量 第 14页 共 77页 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其 他金融负债。 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 包括交易性金融负债和初始确认时 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 其分类与前述在初始确认时指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 对于此类金融负债， 按照 公允价值进行后续计量， 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和 利息支出计入当期损益。 (2)其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可
6、靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按摊余 成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 (3)财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同， 以公 允价值进行初始确认，在初始确认后按照企业会计准则第13号或有事项确定的金额 和初始确认金额扣除按照 企业会计准则第14号收入 的原则确定的累计摊销额后的余 额之中的较高者进行后续计量。 4金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。 本 公司(债务人)与债权人之间
7、签订协议， 以承担新金融负债方式替换现存金融负债， 且新金融 负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的， 终止确认现存金融负债， 并同时确认新金融 负债。 对现存金融负债全部或者部分合同条款作出实质性修改的， 则终止确认现存金融负债 或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或者部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转 出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。本公司若回购部分金融 负债的， 在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值， 将该金融负债整体的 账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价
8、(包括转出的非现金资产 或者承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。 5权益工具 第 15页 共 77页 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 本公司 发行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具 的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)， 减少股东权益。 本公司不确认 权益工具的公允价值变动额。 金融负债与权益工具的区分： 金融负债，是指符合下列条件之一的负债： (1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 (2)在潜在不利条件下，与其他方交换金
9、融资产或金融负债的合同义务。 (3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同 将交付可变数量的自身权益工具。 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身 权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务， 则该合 同义务符合金融负债的定义。如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算， 需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品， 还 是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。 如
10、果是前者， 该 工具是本公司的金融负债；如果是后者，该工具是本公司的权益工具。 6衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。 公 允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产， 公允价值为负数的确认为一项负债。 除指定 为套期工具且套期高度有效的衍生工具， 其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系 的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外， 其余衍生工具的公允价值变动计入当期 损.笁$(.笁$(.茀笁$(.笁$(.笁$(.笁$(.笁$(.笁$(.笁$(.茀笁$(.笁$(.笁$(.笁$(.一笁$(.一倀笁$(.倀笁$(.倀瀀笁$(.倀笁$(.伀笁$(.唀笁$(.戀笁$(.唀笁$(.刀笁$(.嬀笁$(.夀笁$(.戀笁$(.儀笁$(.退开笁$(.唀吀笁$(.娀笁$(.怀笁$(.嬀笁$(.吀笁$(.刀笁$(.圀笁$(.夀笁$(.嬀笁$(.伀儀笁$(.倀娀笁$(.匀堀笁$(.唀帀笁$(.圀怀笁$(.夀椀笁$(.嬀夀笁$(.崀儀砀笁$(.开圀砀笁$(.愀怀砀笁$(.挀椀砀笁$(.攀尀砀笁$(.最圀笁$(.栀开笁$(.欀尀笁$(.洀餀
