1、值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值， 减记 金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该 金融资产价值已恢复， 且客观上与确认该损失后发生的事项有关， 原确认的减值损失予以 转回， 金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产 在转回日的摊余成本。 可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时， 表明该可供出售权益工具投资发生减值。 可供出售金融资产发生减值时， 将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计 损失予以转出并计入当期损益， 该转出
2、的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金 和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后， 期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复， 且客观上与确认 该损失后发生的事项有关， 原确认的减值损失予以转回， 可供出售权益工具投资的减值损 失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 或与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 （4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认： 收取该金融资产现金流量的合
3、同 权利终止； 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给 转入方； 该金融资产已转移， 虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所 有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬， 且未放弃对 该金融资产的控制的， 则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产， 并相应 确认有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度， 是指该金融资产价值变动使企业面临的 风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的， 将所转移金融资产的账面价值及因转移而收 到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的
4、差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的， 将所转移金融资产的账面价值在终止确认及 未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊， 并将因转移而收到的对价与应分摊至 终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额 之差额计入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产， 或将持有的金融资产背书转让， 需确定 该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。 已将该金融资产所有权上几乎 所有的风险和报酬转移给转入方的， 终止确认该金融资产； 保留了金融资产所有权上几乎 所有的风险和报酬的， 不终止确认该金融资产； 既没有转移也没有保留金融资产
5、所有权上 龙口煤电有限公司 2014 年度财务报表附注 8 几乎所有的风险和报酬的， 则继续判断企业是否对该资产保留了控制， 并根据前面各段所 述的原则进行会计处理。 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和 其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相关交易 费用计入初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债的条件与分类为
6、交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量， 公允 价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权 益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按 摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 财务担保合同及贷款承诺 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同， 或 没有指
7、定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺， 以公 允价值进行初始确认，在初始确认后按照企业会计准则第 13 号或有事项确定的金 额和初始确认金额扣除按照企业会计准则第 14 号收入的原则确定的累计摊销额后 的余额之中的较高者进行后续计量。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。 本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且 新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的， 终止确认现存金融负债， 并同时确 认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的， 将终止确认部分的账面
8、价值与支付的对价 （包括转 出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。 除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具， 其公允价值变动形成的利得或损失将根据 套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外， 其余衍生工具的公允价值变 动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具， 如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 龙口煤电有限公司 2014 年度财务报表附注 9 的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关 系，且与嵌入衍生
9、工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从 混合工具中分拆， 作为单独的衍生金融工具处理。 如果无法在取得时或后续的资产负债表 日对嵌入衍生工具进行单独计量， 则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利， 且目前可执行该种法定权 利， 同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时， 金融资产和 金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。 除此以外， 金融资产和金融负债在资 产负债表内分别列示，不予相互抵销。 （9）权益工具 权益工具
10、是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 本公 司发行（含再融资） 、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权 益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利） ，减少股东权益。本公司不 确认权益工具的公允价值变动额。 8、应收款项、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）坏账准备的计提方法 单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试， 单独
11、测试未发生减值的金融资 产， 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 单项测试已确认减值 损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备 的确定依据、计提方法 A信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项， 按信用风 险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。 这些信用风险通常反映债务人按照该等资 产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。 B根据信用风险特征组合确定的计提方法 按组合方式实施
12、减值测试时， 坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险 特征 （债务人根据合同条款偿还欠款的能力） 按历史损失经验及目前经济状况与预计应收 款项组合中已经存在的损失评估确定。 采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%） 龙口煤电有限公司 2014 年度财务报表附注 10 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%） 1 年以内（含 1 年，下同） 2 5 1-2 年 20 20 2-3 年 50 50 3 年以上 80-100 80-100 （2）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项 有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超 过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 9、存货、存货 （1）存货的分类 存货主要包括原材料、在产品及自制半成品、周转材料、产成品、库存商品等。 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，采用加权平均法确定其
