1、务： 商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。它们 是商业银行以中间人身份办理收付、委托事项，收取手续费的 业务。 具体业务：狭义的表外业务和金融服务类业务 15 银行的表外业务担保业务 担保业务 担保，即银行应某交易中一方申请，承诺当申请人不能履约 时由银行承担对另一方的全部义务的行为。 担保业务不占用银行资金，但却形成银行的或有负债。 银行在提供担保时，要承担客户违约风险、汇率风险以及国 家风险等多项风险。因此，巴塞尔协议将银行担保业务的 信用转换系数定为100%。 一、备用信用证 （Standby Credit Letter,简称SCL），是开证行应开证人申 请，向受益人承诺在开证
2、人未履约时，保证为其承担付款或经 济赔偿责任。 银行发放备用信用证，实际上相当于在合同期内把自己的信 用出借给了申请人，使申请人的信用等级上升到一个更高的层 次。 银行开立备用信用证要收取佣金。 16 银行的表外业务担保业务 通常，开证行只是第二付款人，只有当借款人自己不能履约 时，才由银行付款。而开证行一旦付款，借款人必须补偿银行 的损失。 银行开立备用信用证要收取佣金。 （一）备用信用证的类型 备用信用证按可否撤销分为以下两种： 1、可撤销的备用信用证 在申请人财务状况出现某种变化时，开证行可以撤销或修 改信用证，以保护自身利益。 2、不可撤销的备用信用证 开证行不可单方面撤销或修改信用证
3、，对于受益人而言， 开证行不可撤销的付款承诺使其有了一个确定的信用保障。 17 银行的表外业务担保业务 （二）备用信用证在中国的出现和发展 备用信用证在中国的出现并广泛应用，源于上世纪八九十年 代中国改革开放大规模吸引外资的时期。 当时，许多港澳台等外资企业老板来到珠三角、长三角一带 办厂，其中中小企业居多。这些工厂的厂房是租来的，机器因 为是免税进入而被海关监管“锁定”，不许转让与抵押（以防走 私逃税）。 此时，这些中小企业若急需流动资金而向境内银行申请贷款 ，几乎没有任何可用作抵押的资产；而境内银行对这些初来乍 到的、陌生的、没有任何信誉记录的企业，也不敢贸然发放信 用贷款。 于是，这些急
4、需资金的外企老板只能回国找到其境外的银行 筹措资金。此时，备用信用证便在国内应用开来。 18 银行的表外业务担保业务 具体操作流程： 境外的公司以其自有资产向境外银行作抵押，然后境外银 行依约向境内银行开出一张一定金额、见索即付、不可撤销的 备用信用证，境内银行凭此担保向这些外企老板发放贷款。 但是，这个貌似简单的融资过程，在中国的金融实践中却发 生出多种意想不到的波折与结果。 其操作过程如刚才所述，只不过是境内外企从一开始谋划该 笔备用信用证担保的境外融资操作时，便已决定到期不归还境 内银行发放的贷款了。 于是，一笔笔急于进入国内的“热钱”，便通过备用信用证输 送给了境内公司。 19 银行的
5、表外业务担保业务 此类情形在备用信用证担保项下的人民币贷款业务方面尤为 突出，即境外公司押给境外银行的是美元、港币等外币，而境 内银行凭此备用信用证担保发放给境内外企的贷款则是人民 币。结果是境内外企拿到这笔“借贷”而来的“热钱”时，省去了 结汇的步骤。 因此，业内人士戏称，备用信用证为“热钱”进入国内的“绿色 通道”。 当时，国外许多投机者凭多张不同版本的备用信用证，与境 内换上“投资饥渴症的”的诸多机构搞“合资经营”，向国内银行 借款搞开发、上项目。 但是，这些备用信用证的开证行，有的竟是一些位于东南亚 甚至南美、北非一带的闻所未闻的小银行，甚至还发生了国内 银行向这些境外银行索款时遭到拒
6、付的案例。 20 银行的表外业务担保业务 因此，中国工商银行、中国农业银行总行等国内银行均发文 要求其下属分支行在办理该类业务时，严格审核境外银行开出 的备用信用证的资格，要求开证行必须是近几年英国出版的 银行家杂志所列的世界前300名的国际大银行。 但是，遗憾的是，这仍不能杜绝问题的发生。 1993年，中国农业银行河北省衡水中心支行在两位美籍华人 投机者的欺诈下，对外开出了共200张、总金额达100亿美元的 备用信用证。这一事件，成为了那段亢奋与躁动年代的“巅峰 之作”。 对于这种现象，金融监管当局曾连续发文，封杀该类金融产 品。国家外汇管理局也在1998年发布的关于加强资本项目外 汇管理若
7、干问题的通知里明确规定，“境内中资外汇指定银 行不得开具无贸易背景的远期信用证”。 此后，中国各大银行纷纷发文，严令下属分行自行对外开出 备用信用证。 21 银行的表外业务担保业务 最后，中央银行的一纸命令便将尚在襁褓中的备用信用证封 杀了。1998年，人民银行发布关于加强境内金融机构外汇担 保项下人民币贷款业务管理的通知，规定“境内中资外汇指 定银行向境内中资机构提供人民币贷款时，不得接受外资银行 和境外机构提供的各种外汇担保（含备用信用证）” 最终，曾在中国改革开放招商引资的大潮中喧嚣一时的备用 信用证归于沉寂。 2008年10月，金融海啸泛滥，业务冒进的数十家在华外资银 行的贷存比普遍超
8、标，有的甚至高达500%。与此同时，出于对 境外欧美银行倒闭浪潮蔓延的恐惧，境内中资银行几乎在一夜 之间停止了向在华外资银行拆出资金。在华外资银行资金头寸 告急，面临流动性枯竭的金融风险。 鉴于这种现象，中国央行通过与相关数国央行协商，采取了 纾困措施。 22 银行的表外业务担保业务 具体操作：首先，让在华外资银行的境外母行将一定数额的 货币、黄金、债券或相关的其他经认可的金融资产质押给所在 母国的央行。该境外央行据此向中国央行开出一张美元金额达 数以亿计的备用信用证，中国央行再凭此证向在华急需资金救 援的外资银行发放巨额借款，以解其燃眉之急。 这一举动，及时化解了多家陷于资金链断裂的在华外资
9、银行 面临的流动性风险。这一举动，是可记入国际金融史的精彩一 笔，也体现了备用信用证这一金融工具的巨大价值。 事实上，在今天，这一工具亦可推动中国企业的对外投资与 收购。 截止09年6月底，中国的外汇储备已高达21316亿美元，位居 全球首位，同年7月15日，中国国家外汇管理局正式发布了 境内机构境外直接投资外汇管理规定，该文件的第11条即列 明“境内机构可以按照中华人民共和国外汇管理条例和其 他相关规定，向境外直接投资企业提供商业贷款或融资性对外 担保”（即对外开出备用信用证）。 23 银行的表外业务担保业务 二、商业信用证 定义： 在国际贸易中，进口商请求当地银行开出的一种证书， 授权出口
10、商所在地的另一家银行通知出口商，在符合信用证规 定的条件下，愿意承兑或付款承购出口商交来的汇票单据。 对商业银行来说，商业信用证又是其一项重要的表外业务。 在这项业务中，银行以自身的信誉来为进出口商之间的交货、 付款作担保，一般来说不会占用银行自有资金。因此，这又是 银行获取收益的重要途径。 （二）商业信用证的特点及益处 1、商业信用证的特点 （1）商业信用证结算方式中，开证行担负第一付款责任，是 第一付款人。 开证行对出口商的付款责任是一种独立的责任，这一点 与备用信用证的备用性有较大区别。 24 银行的表外业务担保业务 （2）信用证是一项独立的文件。 开证行只需对信用证负责，只要出口商提供
11、的单证符合信 用证的规定，则开证行就有付款责任，而不管实际中的交易情 况如何，即信用证业务是以单证而不是货物作为付款依据，其 已脱离了买卖合同，成为一个独立的文件。 2、商业信用证的益处 （1）对进口商来说，商业信用证的使用，提高了它的资信度 ，使对方按约发货得到了保障，而且可以通过信用证条款来控 制出口商的交货日期、单据的种类和分数等。 另外，还可以通过信用证中的检验条款来保证货物上船前 的数量和质量。 25 银行的表外业务担保业务 （2）对出口商来说，出口收款得到了较大的保障。银行作为 第一付款人，使付款违约的可能性降到最低点。 另外，由于开证行开出的商业信用证都需有贸易和外汇管 理当局的
12、批准，所以利用商业信用证结算，就可避免进口国家 禁止进口或限制外汇转移产生的风险。 （3）对开证行来说，其开立商业信用证只需提供信用保证， 因此，既不必占用自有资金，还可以得到开证手续费收入。 另外，进口商所交纳的押金，在减小垫款风险的同时， 也可以为银行提供一定量的流动资金来源。 注:备用信用证与商业信用证最大的区别便是开证行是否是第 一付款人。 26 银行的表外业务票据业务 一、票据发行便利及其产生的原因 定义： 票据发行便利（Note-Issuance Facilities，简称NIFs ）是一种具有法律约束力的中期周转性票据发行融资的承诺。 具体操作： 借款人根据事先与商业银行等金融机
13、构签订的一系列协 议，可以在一定期限内（一般为5-7年），以自己的名义周转 性发行短期融资票据，从而以较低的成本取得中长期资金。 承诺包销的商业银行依照协议负责承购借款人未能按期 售出的全部票据，或承担提供备用信贷的责任。 要点： 1.是一项循环承诺业务借款安排 2.是一种以中期承诺（5-7年），发行短期票据（3-6月）的短 期信用性质的业务。 3.银行为客户的票据融资提供各种便利条件。使企业获得了中 期信用，而不需要支付中长期融资的较高的利息成本。 27 银行的表外业务票据业务 4.发行人：一般企业，以商业本票形式发行； 中小银行，以短期存款证形式发行。 5.销售对象：主要是机构投资者和专业
14、投资者，较少私人投资 6.持票人虽然将票据作为一项资产列入资产负债表中，但银行 的包销承诺通常不在资产负债表中列示，因此票据发行便利属 于表外业务。 票据发行的起源： 起源 票据发行便利起源于辛迪加贷款，最终在金融证券化的推 动下产生。 1.什么是辛迪加贷款？ 辛迪加贷款Syndicated loan 即银团贷款，是指由获准 经营贷款业务的一家或数家银行牵头，多家银行与非银行金融 机构参加而组成的银行集团，采用同一贷款协议，按商定的期 限和条件向同一借款人提供融资的方式。 28 银行的表外业务票据业务 各家银行作为一个集中的整体为客户服务，每一家银行既提供 资金，又承担风险。当时网络信息技术还
15、没有兴起，在辛迪加 贷款中，商业银行的信息优势以及在贷款安排上的优势并没有 得到充分利用。 2.票据发行便利的出现与发展 产生背景： 随着金融市场的不断发展与完善，资金盈余者更多的选择 把资金投向金融市场，而不再像以前那样主要依赖于商业银行 的中介作用。而一些非银行金融机构，特别是投资银行，也都 不同程度地经营一些本属于商业银行的业务。 面对这种新的融资结构变化趋势的挑战，商业银行必须改 变旧的经营观念。于是，票据发行便利便在此时应运而生。 29 银行的表外业务票据业务 最终出现： 票据发行便利应该是在辛迪加贷款的基础上做了继承与发 展。它一方面继承了辛迪加贷款中有众多银行参与，既能满足 对巨
16、额资金的需求，又能有效分摊风险的优点；另一方面又充 分发挥了银行在市场安排和信息提供上的优势，帮助借款人实 现了以短期融资的利息成本来获得中期资金的好处。 三、市场交易主体 票据发行便利市场主要由四部分交易主体构成： 1.借款人 票据发行便利的借款人一般是资信较高的企业，这样，银 行在办理该种表外业务时需要实际履行包销业务的可能性就小 ，从而在不占用自有资金的情况下取得承诺费收入。 30 银行的表外业务票据业务 2.发行银行 （1）最初，发行银行是由牵头行来承担，其作为独家出售代 理人发挥作用，并负责出售所发行的任何票据。 （2）1983年开始出现了由银行投标小组负责的票据发行便 利。投标小组
17、成员对所发行的任何一种票据，在预先确定的最 大幅度内都可投标。这种方式使得最终的票据发行方案与以前 独家垄断发行相比更为合理，尤其是在价格方面。 3.包销银行 包销银行承担的是有风险的票据包销职能。其主要职责就 是按照协议约定，提供期限转变便利，以保证借款人在融资中 期内不断获得短期资金支持。 具体做法是，一旦借款人的票据未能如期售完，包销银行 就有责任购买所有未售出的票据，或提供同等金额的短期贷 款。 当然，由于采用竞价投标方式进行票据发行，使包销银行 履约包销的可能性大大降低，从而使其能真正发挥保证的职 能。 31 银行的表外业务票据业务 4.投资者 投资者也就是资金提供人或票据持有者，他
18、们只承担期限 风险，即当借款人在票据到期前遭受破产而不能还款时，票据 持有人就会遭受损失。 当然，能够进入票据发行便利市场的借款人资信度都比较 高，特别是采用无包销票据发行便利的借款人，因此其风险比 较小，投资于这种票据比较安全，且流动性也比较高。 四、票据发行便利的程序 1.由发行人（借款人）委任包销人和投标小组成员。 2.在发行人与包销人和投标小组成员之间签订一系列文件。 （包括便利协议、票据发行和付款代理协议、投标小组协议） 3.在上述各项协议就绪后，发行时间表。 32 银行的表外业务衍生品 一、远期利率协议 定义： 远期利率协议：Forward Rate Agreement，简称为FR
19、A， 是一种远期合约，买卖双方约定将来一定时间段的协议利率， 并指定一种参照利率，在将来清算日按规定的期限和本金数额 ，由一方向另一方支付协议利率和届时参照利率之间差额利息 的贴现金额。 二、互换业务 互换是交易双方或多方根据预先制定的规则，在一段时期 内交换一系列款项的支付活动。 三、金融期货 期货交易，是指交易双方在集中性的市场以公开竞价的方 式所进行的期货合约的交易。而期货合约是指由交易双方订立 的，约定在未来某日期按成交时所约定的价格交割一定数量某 种商品的标准化合约。 谢谢大家！ 33 条）或CO2气体保护焊进行焊接。 4 焊接裂纹清除时应沿裂纹两端各外延50mm，且应刨出不陡于1:
20、5的斜坡，焊接坡口要求光顺圆滑，打磨掉尖角缺口，焊前预热100150，防止裂纹扩展。 5 返修焊缝焊后均要求打磨光顺，其质量要求与原焊缝相同，返修焊缝的最小长度大于50mm。 6 焊缝同一部位的返修次数不宜超过两次；超过两次以上的返修在查明原因后制定相应的返修工艺；返修工艺必须经技术总负责人同意、监理工程师认可后才能实施。 7 修补方法见表三表三 焊接缺陷修补方法缺陷种类修 补 方 法切除临时连接板时留下的缺陷伤及钢材表面深度大于0.1mm小于等于0.5mm的缺陷应用砂轮磨平，深度超过0.5mm者，用手工补焊后砂轮修整。咬边深度小于等于1.0mm用砂轮磨顺，深度大于1.0mm用手工补焊后砂轮修
21、整。焊缝裂纹或热影响区裂纹应查明原因，用碳弧气刨清除缺陷，提出防止措施，返修焊预热100150。气孔、夹渣、未熔透、凹坑等缺陷用碳弧气刨清除缺陷，用手工焊返修，预热50100，焊后磨顺。自动焊、半自动焊起弧或落弧的凹坑自动、半自动起弧或落弧的凹坑，如要继续施焊或补焊时，必须将原弧坑部分或被清除部位的两端，刨成不陡于1:5的斜坡，再继续焊接。6.焊接和切割安全 1 电焊工上岗时，应穿戴好劳动保护用品，特别注意穿好绝缘、防滑鞋，戴好安全帽。 2 高空作业时，除按上条规定穿戴外，还应戴好安全带，且将安全带上安全绳的挂钩挂牢。 3 高空交叉作业时，电焊工应带好工具桶（袋），小型工具及焊条头放入工具桶（
22、袋），防止下落伤人；工具桶（袋）要求固牢。 4 狭小空间气割、焊接或气刨时，应采取良好的通风和排烟措施，以防中毒；工作完毕或暂停时，割具和胶管等都应随人进出。应派人员进行监护，防止人员伤亡事故的发生。 5 施工人员及相关工作人员应遵守公司的各项安全管理规定。.计逾期本金金额为561902.39元;累计表内欠息(既由本金产生的利息);累计表外利息(复利计算)为12802.76元。由此三项产生的数额为721577.45元。从会计角度能够把这721577.45元看作是本期的支出，由增加的4104万元贷款额产生的利润为1883736元。净利润为1162158.55元。从这个数字上看银行的住房信贷这一块
23、是盈利的。再有是个人综合消费贷款，上年为755万元，今年8月份为止是1423万，增长了668万。个人综合信贷业务由于银行风险远远大于住房贷款，因而相对的涉及金额也相继较少，这也有利于操纵银行贷款风险。由上述数字能够看出，个人信贷业务，银行风险依然比拟小的，利润的多少，仅仅取决于贷款数额的多少。只要依照市场特点制定相对应较低的利率水平，银行是能够从个人信贷上获得固定利润的，这两项贷款业务是能够实现资产增值的。再由银行对企业的信贷业务来看。企业贷款最为高风险业务，银行产生坏帐的缘故特别大程度上是由于企业贷款。由于运营时间长的缘故，工商银行一度成为坏帐大户。关于一个盈利性企业来说，坏帐不可防止，如何
24、降低坏帐发生率才是应该亲密关注的。在实习期间，我看到，信贷部从上至下每一个员工，关于企业贷款都保持着警觉的态度，在接到企业贷款时，都会从根底进展清查，一旦发觉不利要素，便立即停顿贷款审查，取消贷款资历。从手续上使企业贷款不再畅通无阻。详细审查时，银行对申请贷款企业要进展资产评估，涉及到总资产、总负债、资产负债率等各项调查工程。以某事业公司(实习期间有幸学习到对该公司进展资产审查。该公司申请贷款200万。主要从事：服装、鞋帽、餐饮、住宿、网吧)为例，银行对该企业的总资产(3599万)、总负债(1912万)、流淌资产(677万)、流淌负债(1910万)、存货(263万)、所有者权益(1688万)、
25、资产负债率(53.12%)、流淌比率(677万/1910万=35%)、货币资金(290万)、应收账款(95万)、预付账款(28万)、固定资产(2921万)、短期借款(1890万)、实收资本(158万)、上年销售收入(895万)、利润总额(190万)进展了分析。该企业去年利润总额为190万，05年上半年利润总额为93万。经分析，该企业属于中型企业，总资产到达3599万，有才能归还200万的贷款。其流淌比率为35%，其短期偿债才能不强，由于对该类企业、该类贷款年限为2年，因而必需考虑其短期偿债才能，即在2年内收回200万本钱和318240元利息(利率在国家规定5.1根底上上浮30%)。其短期偿债才能弱，将成为一个比拟严峻的台阶。再考虑其产权比率，得出的结果是：1.13(1912万/1688万)。产权比率反映了企业长期偿债才能，一般指标越低，表示企业承担的财务风险越小，偿债才能更强。而该企业反映出来的长期偿债才能和短期偿债才能一样，和平均水平相去甚远。这两项根本偿债才能的评价反映出该企业不管长、短期偿债才能都不强。给银行贷款带来了风险，银行特别有可能由于风险缘故放弃对该企业贷款的考虑。所以银行的审查不仅仅只限于会计范围，还涉及到社会等方面，到我实习完毕为止，对该企业的贷款审查还没有完毕。但从会计角度考虑，不应该对该企业进展贷款。
