城市轨道交通概论 复习试题.doc

北方导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注 15 北方北方导航控制技术股份有限公司导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注年度财务报表附注 （除特别说明外，金额单位为人民币元）（除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司基本情况一、公司基本情况 北方导航控制技术股份有限公司 （以下简称“本公司”） 是经国家经济贸易委员会 国经贸企改[2000]809号文批准，由北方导航科技集团有限公司（原名北京华北光学仪器 有限公司、中兵导航控制科技集团有限公司）联合深圳市盈宁科技有限公司、北方光电 工贸有限公司、 北京励科鸣科技发展中心和温州经济技术开发区大田线带有限公司四家 共同发起设立的股份有限公司。2008年1月24日本公司2008年度第一次临时股东大会审 议通过， 将本公司名称由“北京北方天鸟智能科技股份有限公司”变更为“中兵光电科 技股份有限公司”；本公司2012年3月22日召开的2012年度第一次临时股东大会审议通 过，将本公司名称变更为：“北方导航控制技术股份有限公司”，变更名称的相应工商 手续已经全部完成， 并领取了北京市工商行政管理局换发的新企业法人营业执照。 经本 公司申请并报上海证券交易所核准，自2012年5月7日起，本公司股票简称由“中兵光 电”变更为“北方导航”，股票代码（600435）不变。 本公司经中国证监会证监发行字[2003]63号批准，于2003年6月19日在上海证券交易 所成功发行了4,000万A股，股票代码为600435，募集资金净额37,113.60万元，2003年7月4 日本公司股票在上海证券交易所上市。本公司于2003年6月30日在北京市工商行政管理 局办理了变更登记，变更后的注册资本为9,000.00万元。 2006年6月本公司根据2005年度股东大会决议批准以2005年末总股本9,000万股为基 数，向全体股东每10股送红股3股，共计送红股2,700万股；同时根据股东大会以特别决 议审议通过的《资本公积转增股本方案》 ，以本公司原股本9,000万股为基数，向全体股 东以资本公积每10股转增3股，共计转增2,700万股。以上送股和转增股本后本公司共增 加股本5,400万股，变更后注册资本为14,400.00万元。 中国证券监督管理委员会（证监许可[2008]1299号）核准本公司向北方导航科技集 团有限公司发行78,717,518股人民币普通股购买相关资产。 2008年12月10日公司办理了工 商变更登记，并领取了换发的《企业法人营业执照》 。本公司的注册资本变更为 22,271.7518万元。 2009年2月，本公司根据股东会决议，以截至2008年12月31日总股本222,717,518股为 基数，向全体股东以资本公积金每10股转增10股。转增后，股本变更为445,435,036股。 2009年3月17日本公司办理了工商变更登记，并领取了换发的《企业法人营业执照》 ，注 册资本变更为44,543.5036万元。 2009年6月5日， 本公司非公开发行股票事宜获中国证监会证监许可 【2009】 481号 《关 北方导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注 16 于核准中兵光电科技股份有限公司非公开发行股票的批复》 批准， 7月共向9名投资者发 行股份51,004,964股。2009年7月31日，完成了本次非公开发行股份的登记事项。经办理 工商变更，本公司注册资本于2009年8月12日变更为49,644.00万元。 2010年2月本公司根据股东会决议，以截至2009年12月31日总股本496,440,000股为基 数，向全体股东以资本公积每10股转增5股。转增后，股本变更为744,660,000股。2010 年4月公司办理了工商变更登记，并领取了换发的《企业法人营业执照》 。本公司的注册 资本变更为74,466.00万元。 2016年5月本公司根据股东会决议，以截至2015年12月31日总股本744,660,000股为基 数，向全体股东以资本公积每10股转增10股。转增后，股本变更为1,489,320,000股。2016 年12月公司办理了工商变更登记，并领取了换发的《企业法人营业执照》 。本公司的注 册资本变更为148,932.00万元。 截至本期期末，本公司累计发行股本总数148,932万股，详见附注六、33。 本公司总部位于北京市北京经济技术开发区科创十五街2号。本公司主要从事军品 和军民两用技术产品研发、生产和销售，属于轻纺工业专用设备制造业。法定代表人： 苏立航。本公司的经营范围为：精密光机电一体化产品、遥感信息系统技术产品、智能 控制技术产品、新光源电子元器件、纺织服装业自动化成套设备及零配件、电子计算机 软硬件及外部设备的技术开发、制造、销售、技术服务；货物进出口、技术进出口、代 理进出口。 本公司的母公司为北方导航科技集团有限公司， 最终母公司为中国兵器工业集团公 司。 本财务报表业经本公司董事会于2017年3月28日决议批准报出。根据本公司章 程，本财务报表将提交股东大会审议。 本公司 2016 年度纳入合并范围的子公司共 5 户，详见本附注八“在其他主体中的 权益”。本公司本年度合并范围与上年度相比未发生变化。 二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础， 根据实际发生的交易和事项， 按照财政部 发布的《企业会计准则——基本准则》 （财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订） 、 于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、企业会计准则应用指南、 企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”） ，以及中国证券监督 管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》 （2014 年修订）的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定， 本公司会计核算以权责发生制为基础。 除某些金融 工具和投资性房地产外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则 北方导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注 17 按照相关规定计提相应的减值准备。 三、遵循企业会计准则的声明三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求， 真实、 完整地反映了本公司 2016 年 12 月 31 日的财务状况及 2016 年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公 司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行 证券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注 的披露要求。 四、重要会计政策和会计估计四、重要会计政策和会计估计 本公司及各子公司主要从事为军队及军品生产单位提供配套产品和服务以及特种 车辆的生产和销售业务。 本公司及各子公司根据实际生产经营特点， 依据相关企业会计 准则的规定， 对收入确认、 研究开发支出等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会 计估计，详见本附注四、21“收入”项描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计 的说明，请参阅附注四、26“重大会计判断和估计”。 1、会计期间、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期， 会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期 间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2、、营业周期营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期 间。本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、记账本位币、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币， 本公司及境内子 公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制， 且该控制并非暂时 性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方 实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。 合并方取得的净 资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公 北方导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注 18 积（股本溢价） ；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的， 为非同一控制下 的企业合并。 非同一控制下的企业合并， 在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一 方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购 买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并， 合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值， 为企业合并 发生的审计、 法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用， 计入权益性证券或债 务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本， 购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价 的， 相应调整合并商誉。 购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买 日的公允价值计量。 合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价 值份额的差额， 确认为商誉。 合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的， 首先对取得的被购买方各项可辨认资产、 负债及或有负债的公允价值以及合 并成本的计量进行复核， 复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的，其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异， 在购买日因不符合递延所得税资产确认 条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的 相关情况已经存在， 预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现 的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为 当期损益； 除上述情况以外， 确认与企业合并相关的递延所得税资产的， 计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并， 根据 《财政部关于印发企业会计 准则解释第 5 号的通知》 （财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合并财务 报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2） ） ，判断该多 次交易是否属于“一揽子交易”。 属于“一揽子交易”的， 参考本部分前面各段描述及 本附注四、11“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财 务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中， 以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新 增投资成本之和， 作为该项投资的初始投资成本； 购买日之前持有的被购买方的股权涉 及其他综合收益的， 在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （即， 除了按照权益法核算的在被购买方 北方导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注 19 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外， 其余转入当期投 资收益） 。 在合并财务报表中， 对于购买日之前持有的被购买方的股权， 按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量， 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益； 购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的， 与其相关的其他综合收益应当采用与被 购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （即， 除了按照权益法核算的 在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外， 其余 转为购买日所属当期投资收益） 。 5、合并财务报表的编制方法、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。 控制是指本公司拥有对被投资方 的权力， 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报， 并且有能力运用对被投资方的 权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制 的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化， 本公司 将进行重新评估。 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起， 本公司开始将其纳入 合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前 的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中； 当期处置的 子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购 买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中， 且不 调整合并财务报表的期初数和对比数。 同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下 的被合并方， 其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并 利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时， 子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的， 按 照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 对于非同一控制下 企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调 整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东 权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。 子公司当期净 损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目 列示。 少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有 北方导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注 20 的份额，仍冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股 权， 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对价与剩余股权 公允价值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资 产的份额之间的差额， 计入丧失控制权当期的投资收益。 与原有子公司股权投资相关的 其他综合收益， 在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进 行会计处理 （即， 除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变 动以外，其余一并转为当期投资收益） 。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则 第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关 规定进行后续计量，详见本附注四、11“长期股权投资”或本附注四、8“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的， 需区分处置对 子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。 处置对子公司股权投 资的各项交易的条款、 条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明应将多次 交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情 况下订立的； ②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ③一项交易的发生取决于 其他至少一项交易的发生； ④一项交易单独看是不经济的， 但是和其他交易一并考虑时 是经济的。 不属于一揽子交易的， 对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权 的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、11、 （2）④）和“因处 置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权” （详见前段） 适用的原则进 行会计处理。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的， 将 各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理； 但是， 在丧失控制权 之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额， 在合并财务报 表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 6、现金及现金等价物的确定标准、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、 可以随时用于支付的存款以及本公司持有 的期限短（一般为从购买日起三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 7、外币业务和外币报表折算、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时， 按交易日的即期汇率 （通常指中国人民银行 公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换 业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日， 对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算， 由此产生的 北方导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注 21 汇兑差额， 除： ①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差 额按照借款费用资本化的原则处理； 以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外 的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目， 仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本 位币金额计量。 以公允价值计量的外币非货币性项目， 采用公允价值确定日的即期汇率 折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇 率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 （3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的， 如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币 性项目， 因汇率变动而产生的汇兑差额， 作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收 益；处置境外经营时，计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表： 资产负债表中的资产和负 债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外， 其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目， 采用交易发生日的 即期汇率折算。 年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润； 年末未分配利润按 折算后的利润分配各项目计算列示； 折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目 合计数的差额，作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控 制权时， 将资产负债表中股东权益项目下列示的、 与该境外经营相关的外币报表折算差 额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量， 采用现金流量发生日的即期汇率折算。 汇率变动对现金的影响额作 为调节项目，在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧 失了对境外经营控制权时， 将资产负债表中股东权益项目下列示的、 与该境外经营相关 的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外 经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权 益，不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外 经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 8、金融工具、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产和金 融负债在初始确认时以公允价值计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产和金融负债， 相关的交易费用直接计入损益； 对于其他类别的金融资产和金融负 债，相关交易费用计入初始确认金额。 北方导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注 22 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值， 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中， 出售一项资产所能收到或 者转移一项负债所需支付的价格。 金融工具存在活跃市场的， 本公司采用活跃市场中的 报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、 定价服务机构等获得的价格， 且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。 金融 工具不存在活跃市场的， 本公司采用估值技术确定其公允价值。 估值技术包括参考熟悉 情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、 参照实质上相同的其他金融 工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产， 按交易日进行会计确认和终止确认。 金融资产在初始确 认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 持有至到期投资、 贷款 和应收款项以及可供出售金融资产。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主 要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观 证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是，被 指定且为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工具、 与在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产， 在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产： A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同 所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； B.本公司风险管理或投资策 略的正式书面文件已载明， 对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组 合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量， 公 允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损 益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、 回收金额固定或可确定， 且本公司有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债 （含一组金融资产或金融负债） 的实际利 北方导航控制技术股份有限公司 2016 年度财务报表附注 23 率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。 实际利率是指将金融资产或金融负债 在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量， 折现为该金融资产或金融负债当 前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时， 本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预 计未来现金流量（不考虑未来的信用损失） ，同时还将考虑金融资产或金融负债合同各 方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 本公司划 分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应 收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产， 以及除了以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产、 贷款和应收款项、 持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定， 即初始确认金额扣除已偿 还的本金， 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行 摊销形成的累计摊销额， 并扣除已发生的减值损失后的金额。 可供出售权益工具投资的 期末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失， 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外， 确认为 其他综合收益，