1、 第二章 金融企业会计核算方法一、会计科目二、记账方法三、会计凭证四、账务组织五、会计报表一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。 会计科目的作用会计核算的基础，连接各种核算方法的纽带总括反映经济业务，提供系统核算资料的保证规范核算对象内容，统一核算口径1.按会计要素分：资产类负债类资产负债共同类成本类所有者权益类损益类新企业会计准则确定的金融企业会计科目及账务处理参看会计科目与主要帐务处理。2.按与会计报表的关系分类1.表内科目 该科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上 。分为：资产类、负债类
2、、所有者权益类、资产负债共同类、损益类。2.表外科目 该科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表内。分为：或有事项类、委 理业务类、 记类。 有 证 、 已 有 证 、重要凭证 等。 二、记账方法1.会计核算的 1 金 项的实际 为 准 处理经济业务 确定本和 用 在 金 的 上 在本 实际 的 用 不 在本 currency1作为本 计 用处理 在本 实际到的 不 是“于本 currency1作为本计的 处理反 本 有 到的 和有用 fi 的 用 fl 归“于本 不作为本 的 和 用处理.2 权发生
3、金融企业的会计核算 权发生 为 。是 已经实 的 和已经 发生或负 的 用，不 项是 ，作为 的和 用 是不“于 的 和 用，fl项已在 ，不作为 的 和 用。 有，企业发生的” fi业务与或事项本并不 一 。为确会计核算的确 ，实反映定会计 的 务和经成，要企业在会计核算 权发生 为 。二、记账方法1 记账法经济业务 的一 变化 对主要方 设置账户进行记 而对 要方 则不 记 或 记 的一 记账方法. 设 金账 和 的 记 不 记 金融企业的表外业务 方法。 、作为记帐 。 ： 到上银行发 的有 凭证。：有 证2.记账方法的种类(2)复式记账法经济业务 的一 变化 等的金 在 或上账户 、
4、记 的一 记账方法.用的是 记账法。理 据：资金来源资金运用 记账的 本 则1.会计等 作为记账 。2.项经济业务，在 或 上 的帐户进行等 记 。.对会计等 的 类 进行记 。.定 汇总的部帐户记 平衡。（3）借贷记账法1 理 据：会计方 资产=负债+所有者权益根据会计方 的要分析判断 何记账 并根据会计方 检验记账结是正确2 记账 ： 、 为记账 ， 有 有 ， 等 为记账规则的一 记账法。方 方资产的增加用的增加负债的减少权益的减少的减少负债的增加权益的增加的增加资产的减少用的减少 借方 账户模式总图 贷方资产、费用 + 资产、费用 -负债 、权益 、收入 利润 - 负债 权益 收入 利润 +资产、费用 余额 负债 权益 收入 利润 余额
