1、制财务报表存货项目时， X公司全部依据已签订合同， 截止 2010 年 12 月 31 日，丙产品的单位可变现净值仅为78 元。 要求： (1) 针对上述 3 个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是 否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录( 审计调整分录 均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响) 。 (2) 如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有 ) ，指 出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。 （6）针对资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相 关内部控制得到有效执行。 如果表明相关内部控制未能得到有效
2、执行，请简要说 明理由，并提出改进建议。 综合测试题二 一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将 “答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 l 注册会计师审计产生的直接原因是( ) A商品经济的发展 B财产所有权和经营权的分离 C股份公司的出现 D合伙企业的出现 2在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( ) A银行存款函证回函 B被审计单位管理层提供的声明书 C被审计单位连续编号的采购订单 D 被审计单位编制的成本分配计算表 3在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是( ) A
3、详细审计阶段 B资产负债表审计阶段 C会计报表审计阶段 D现代审计阶段 4按照审计的主体不同，审计可以分为( ) A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计 5资产类审计与负债类审计的最大区别是( ) A前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 B前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 C前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 D前者与损益无关，后者与损益有关 6下列各项，体现审计制约作用的是( ) A.提高经济效益 B.揭露错误与舞弊 C.加强宏观调控 D.改善经营管理 7下列各项，不属于内部证据的是
4、( ) A领料单 B董事会会议记录 C管理当局声明书 D原材料采购发票 8我国在 1982 年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是 A国家审计局 B国家审计委员会 C审计署 D证监会 9注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率 及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是( ) A检查记录或文件B函证 C监盘 D分析程序 10审计档案的所有权应属于( ) A委托单位 B编制审计工作底稿的审计师 C承接该项业务的会计师事务所 D注册会计师协会 11下列选项中，属于当期档案的是( ) A被审计单位的组织结构 B营业执照 C审计具体计划 D公司章程 12下列各项中，
5、属于注册会计师鉴证业务的是( ) A. 管理咨询 B.代编财务信息 C.税务咨询 D.财务报表审计 13对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计 程序是 ( ) A进行分析性复核 B审查资产负债表日后的收款情况 C重新测试相关的内部控制 D审查与应收账款相关的销货凭证 14在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标 的是( ) A实现的销售是否均已登记入账 B关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C将下期交易提前到本期入账 D有价证券的金额是否予以适当列示 15一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是( ) A违约 B重大过失 C欺诈 D共同过失
6、16具体审计计划的内容不包括( ) A风险评估程序 B初步业务活动 C进一步审计程序 D计划其他审计程序 17为证实 W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制， 注册会计师采 用下列 ( )程序能够获取充分、适当的审计证据。 A.检查有形资产 B.检查记录或文件 C.重新执行 D.询问 18 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督” 原则的是 ( ) A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员同时负责现金日记账的登记 19下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( ) A.在考
7、虑一项错报是否重要时， 既要考虑错报的金额， 又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报 表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计 师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 20以下选项中，注册会计师不认可的是( ) A.重大错报风险越高，需要的审计证据越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越多 D.如果审计证据的质量存在缺陷， 仅靠获取更多审计证据可能无法弥补其质 量上的缺陷 二、多项选择题（本大题共10
8、 小题，每小题 2 分，共 20 分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并 将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21审计的独立性表现在 ( ) A机构独立 B业务工作独立 C经济独立 D签订业务约定书 E审计收费独立 22根据中国注册会计师审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师 通过执行审计工作，对财务报表的( )发表审计意见。 A合法性 B真实性 C一贯性 D公允性 E效益性 23审计按其内容进行分类，可以分为( ) A社会审计 B财务报表审计 C经营审计 D全面审计 E合规性审计 24注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时
9、，应考虑的主要因素 有( ) A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前年度的函证结果 D. 函证方式的选择 E客户采购业务的复杂程度 25中国注册会计师职业规范包括( ) A.职业道德准则 B.审计质量控制准则 C.执业准则 D.职业后续教育准则 E会计准则 26在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有 ( ) A.控制是否存在 B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行 E控制以何种方式运行 27注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有( ) A应收账款B应付账款 C应收票据D预付账款 E预收
10、账款 28下列关于顺查法表述正确的是( ) A方法简单，不易抓住重点 B工作量大，不利于提高审计工作效率 C适用于内控系统比较健全的被审计单位 D适用于规模较小的被审计单位 E审计的针对性比较强 29采购与付款循环中涉及的主要业务活动凭证包括( ) A.订购单 B.验收单 C.请购单 D.入库单 E付款凭单 30 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项程 序，必须参加盘点的人员有( ) A.会计主管人员 B.出纳员 C.采购员 D.财务总监 E注册会计师 三、名词解释（本大题共5 小题，每小题 4 分，共 20 分） 31. 内部控制 32. 重大错报风险 33. 实质性
11、程序 34. 审计工作底稿 35. 或有收费 四、简答题（本大题共2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 36简述内部控制的要素。 37. 注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，应当实施哪些主要 审计程序？ 五、论述题（本大题共1 小题，共 10 分） 38. A 注册会计师是负责审计甲公司2009 年度的财务报表项目负责人，甲 公司 2009 年未经审计的有关财务报表项目金额如下表（单位万元）： 项目金额固 定 百分 比 数 值 乘积报表层次重要 性水平 资产总额180 000 0.5% 净资产 88 000 1% 营业收入240 000 0.5% 净利润 24 120 5% 要求： （1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定 比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润固定百分比数值分别为 0.5%、1% 、0.5%和 5% ，请计算确定 A公司 2009年会计报表层次的重要性水平， 并说明理由。（列示计算过程，填写上表） （2）如果
