1、从国外的成功经验来看，融资租赁是一种有效的融资手段，更是一种促进流通的营销方式。租赁公司可以是非银行金融机构，也可以是由生产厂家或流通企业组建成的一个专门从事租赁销售的商业机构。在美国，租赁公司还是各种基金、政府机构和私人资本的投资对象。目前我国简单地把融资租赁业界定为金融机构，忽视了不同投资主体的不同的投资愿望，不利于租赁业的发展。现在国外的银行和制造商都可以在国内成立合资租赁公司采用融资租赁或为其资金寻求出路，或做为营销手段促销其产品。而国内企业除了成立财务公司或与外商合资成立租赁公司外，尚不能取得从事融资租赁业务合法经营地位，即便是金融机构性质的租赁公司，也难以得到银行贷款的支持。入世后
2、，我国融资租赁业及流通领域里的分销体系进一步对外开放，、西门子等国外大跨国公司都已成立了自己控股的合资租赁公司，还有更多的国外大厂商准备进入我国租赁市场，没有长期资金来源的中国金融租赁公司及其它非银行机构又能在中国融资租赁市场中占据多大份额呢？仅中资家租赁公司而言，资产总额达到亿元，累计租赁业务亿元。国外厂商在占领我国飞机、电讯、汽车的市场过程中，融资租赁所发挥的巨大作用。我们必须加快对内开放融资租赁市场，发展厂商融资租赁业，使我们国产汽车、通讯及信息设备、电力设备、机车、船舶、建筑机械等也可以通过融资租赁方式促进销售，夺回并扩大国产设备在国内外市场的份额。1.3 主要度量指标1.4 规模、收
3、入、利润据年世界租赁年报报道，年全球租赁总额亿美元（尚不包括消费租赁，如汽车和房地产租赁）。1982 年，美国租赁设备的金额近 600 亿美元，占各种设备投资的 16.6%，而同期的债券只占 12%，银行贷款占 11.1%。10 家美国公司有 8 家采用租赁获得所需设备。日本在 1983 年成交的租赁额约达 130 亿美元，在过去的十年中，租赁额平均以每年 20%的速度递增。欧美等工业发达国家工业设备的租赁已占全部设备销售额的-。我国仅占左右，在韩国融资租赁交易额达亿美元，占全部的资本市场融资额的，我国融资租赁交易额在资本市场中的份额更是微乎其微，差距之大可见一般。从年到现在，经外经贸部审批成
4、立的中外合资的租赁有限公司已有家，经人民银行审批成立的金融租赁有限公司家，还有近家非银行金融机构兼营租赁业务的公司。中外合资租赁公司的设立一直作为合资企业由外经贸部审批。年代中期开始，内资的融资租赁公司被界定为金融机构由中国人民银行审批管理。制造和流通企业成立的租赁公司未经中国人民银行批准只能从事设备的出租服务。1984、1985 年我国在使用进口车上限制较多，于是“不买就租”的心理形成了一个庞大的市场，让日产车在中国的大道上姿意驰聘。中国外贸金融租赁公司仅一年就引入了多辆各式日立车，中国的民族汽车工业深受其害。日本人不仅赚了销售利润，还赚了金融利润，不过，由于经济政策、管理体制、信用机制的变
5、化以及租赁公司自身管理的原因，整个融资租赁业也发生了不少问题和困难。如：一些成立较早的租赁公司大量租金被拖欠；租赁公司注册资金太少，高负债经营，抗风险能力较差；一些金融租赁公司由于精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（ http:/） 专业提供企管培训资料经营不规范，租赁主业不突出，金融业实行分业经营后，缺乏资金来源，资金周转发生严重困难，资产状况恶化；一些合资租赁公司由于合营期限到期或因中外方股东投资政策变化及自身经营状况的原因，近几年来停止了新业务，一些外方投资者处于观望状态，有的租赁公司已开始做清盘准备。目前有两种情况，日本进入最早，在中国交
6、了许多学费后，现在有几家准备撤了，上海太平洋租赁有限公司、福建中外和租赁有限公司正打算自动出局。另外，欧美一些大的财团却在为应战中国市场做准备，、西门子、戴尔等进入中国的座次已排定。无疑，他们会带来雄厚的资金、完善的管理、先进的运营模式以及优良的产品，还会带来我们本来就十分匮乏的租赁专业人才。外资租赁公司失败的问题之一是信用体系的问题，在中国的日资租赁公司参照中国国有企业强来做生意，因为他们相信了“国有”的信用，结果惨败。美国人的信用与他们的经济生命是等价的，而中国在这方面做得较差。租赁关系链条中的承租企业拖欠租金现象严重。目前我国承租企业拖欠租金的情况非常普通，平均欠租比例占其经营总额的-，
7、严重的已达到-。由于租金不能及时收回，公司资金周转发生困难，难以开展正常的租赁业务，更使外方投资者对在我国经营租赁业务开始失去信心。同时，由于我国法律的不完善，很多租赁公司在追索欠租过程中的合法权益难以得到保障，对于欠租的承租企业也奈何不得。国内租赁公司的业绩及原因分析与国外比较，我国融资租赁业的微观运行效率低下，主要表现在以下几个方面：（）我国的融资租赁业集约化经营水平低，总体上还处于粗放经营阶段。国外融资租赁业长期运行的经验表明，租赁业是一个集约化程度很高的行业之一。目前我国一般采用的是小生产式的封闭分散经营管理，在经营中片面追求资金使用规模，盲目扩大租赁项目，“贪大求洋”，对项目的租后管
8、理更是疏于精心管理，是典型的粗放型经营管理模式。目前我国融资租赁业的资金使用效率和企业经济效益普遍较差正是集约化水平低的结果。（）我国融资租赁业的运行风险大，易陷入债务风险危机。我国的融资租赁业的简单直接购买方式使出租人承担了全部的租赁风险，不利于化解风险。融资租赁运行主体之间在组织制度、运行方式上的分割，使在我国独立承担设备购买成本的出租人风险极大，极易因债务危机而陷入困境。（）我国融资租赁业的功能不完善，过多强调了融资功能，而其推销功能还未发挥。我国的租赁公司以中外合资租赁公司和非银行金融机构租赁公司为主，主要负责为承租人的设备需要而融资，像国外由设备生产厂商或经销商组建的以融资租赁方式进
9、行产品推销的产业资本型租赁公司还不能合法存在，限制了推销功能的发挥。（）我国融资租赁业的运行方式单一，缺乏灵活性。我国的融资租赁业运行方式有较大的局限性，固定租金、固定租期、固定筹资渠道等简单的操作方式虽然简单易行，但也因租期较短、不具弹性等缺点增加了承租人的偿还负担，承租人和出租人承担了较大的利率、汇率风险，不能满足潜在的承租人的需求。总之，我国融资租赁业的微观运行效率低下。目前我国融资租赁业的行业性低迷状态，对此作了最好的注解。精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（ http:/） 专业提供企管培训资料分析造成我国融资租赁业微观运行效率不高的主
10、要原因，可以归结为如下几个方面：、主体单一问题。融资租赁是兼有融资和融物功能的交易，是金融资本和产业资本的有机结合，否则都不能正常发挥作用。在我国的融资租赁公司中，以金融资本型的租赁公司缺乏生产企业和经营企业的背景，其他租赁公司则往往缺乏金融机构的背景，租赁公司资本结构的不平衡带来了资金筹集优势和专业技术优势的矛盾，其融资功能和推销功能的发挥必然很低。产业资本型租赁公司参与融资租赁业务的合法化问题还没有得到解决，不能取得从事融资转赁的合法经营地位，也不能以自己的专业技术优势而参与租赁创新。、利益激励问题。融资租赁公司的经营行为受政府的政策导向影响很大，融资租赁的创新往往是与政策相适应的。在我国
11、缺少鼓励融资租赁业发展的优惠政策，造成各行业对融资租赁创新的动力和积极性不够。以国外比较流行的杠杆租赁为例，除其业务程序十分复杂、涉及当事人过多等原因外，最重要的是企业不能获得国外普遍存在的税收好处。如美国规定，出租人以设备购买成本的至进行的杠杆租赁可以获得的税收优惠。而在我国出租人则得不到税收优惠。、法律规范问题。我国正处在经济转轨时期，正常的社会信用关系和信用秩序尚未建立，租赁公司易陷入债务纠纷，加之我国对融资租赁业的法律规范还不健全，还不能保障出租人的合法权利。承租企业拖欠租金现象严重，在追讨债务等保护自己权益的过程中十分被动，欠租比例占租赁公司经营总额的至。资金周转发生困难，严重影响了
12、正常经营。所以为出租人提高经济效率带来了较大的困难。、规模经济问题。由于融资租赁的自身特点，其所需筹集的资金具有期限长、数量大的要求。租赁公司筹集资金的能力大小决定了融资租赁业的发展规模，决定了其集约化经营水平的提高。与国外租赁公司享有允许发行债券等筹资优势相比，我国对租赁公司的资金来源还有许多限制。租赁公司的资金来源有限，无法实现集约化规模化经营。、经营管理问题。租赁公司的经营管理不善是我国融资租赁业微观运行效率不高的重要原因。主要表现在：租赁公司的内部约束机制不健全，风险意识不够；“贪大求洋”，盲目上马项目；租赁项目的事后管理缺乏监督，对承租人的管理失控；租赁产品大同小异，经营缺乏特色；市
13、场开拓力度不够，缺乏针对企业传统思想的有效宣传。1.5 参与者深圳金融租赁有限公司深圳金融租赁有限公司 1999 年 12 月 25 日开业，是经中国人民银行批准，由三九企业集团联合国内颇具实力的十家金融机构、企业共同出资，对原深圳租赁有限公司进行债务及股权重组后设立的非银行金融机构。该公司注册资本三亿零八百二十一万元，其中含美元七百万元，港币二千万元，是目前国内注册资本最大的金融租赁公司，也是深圳市唯一一家金融租赁公司。其中三九企业集团注资一点五五亿元，为股份总额精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（ http:/） 专业提供企管培训资料的百分之
14、五十点二九，占控股地位，中国光大银行深圳分行等十家单位通过债权转股权，共占股份总额的百分之四十九点七一。深圳金融租赁公司，业务遍及广东、江苏、辽宁等省、市、自治区；百分之九十五的员工具有大学本科以上学历、百分之五十以上具有丰富的金融租赁、银行、信托、证券等行业的从业经验。在中国人民银行及其广州分行和深圳市中心支行的领导、监督和支持下，充分利用国家给予的债务减、免、停息挂帐等优惠政策，深圳市金融租赁公司努力开辟多种融资渠道，除吸收租赁项目的存款、向其他金融机构借款以及开展同业拆借外，还积极创造条件，发行中长期金融债券；以三九企业集团为依托，积极开展大型印刷设备、医疗设备、计算机、通信设备、汽车、
15、企业技术更新改造设备等租赁、转租赁、委托租赁及回租业务。2000 年底，深圳金融租赁有限公司与中国航空工业第一集团公司西安飞机工业（集团）公司签定了博览会上最大的一笔飞机订货合同，深圳金融租赁有限公司共拆资个亿，用以在今后年内购买架我国自行研制生产的新型先进民用支线客机-新舟，同时，深圳金融租赁有限公司还与四川航空公司签定了该型客机的租赁使用合同。作为一家前年年底金融资产重组和银行债转股后新成立的“生力军”，深圳金融租赁有限公司此番写出大手笔，不仅标志着国产民用客机在销售方式上打破了传统的一买一卖方式，更重要的是，这标志着我国的金融租赁业在刚刚经历过一次大“洗牌”之后，在调整和规范中，正在努力
16、寻求新的突破。中国租赁有限公司中国租赁有限公司是在 1981 年由荣毅仁副主席（原中国公司董事长）倡导创办的。其宗旨是为中小企业的技术改造服务。从 1985 年到 1993 年，公司年平均营业额达 1 亿美元。过去十多年里，公司总共承做了 1000 多个租赁项目，总计金额达 12 亿美元，为企业的技术改造做出了积极的贡献。随着业务的发展，公司的资产总额不断增加，截到 1994 年底，资产总额达 25 亿元人民币（注册资本为 1 亿元人民币，其中含 1600 万美元）。1994 年该公司与美国 GE 金融公司合作，成功地通过转租赁为海南航空公司引进了三架客机，总金额为 1600 万美元。这对于改
17、善海南省内的航空运输条件起到了积极的作用。同时，开辟了飞机租赁这一综合性强、资金量大的业务，使公司的业务进入了一个新的领域。目前正在寻求增资扩股，以重组后的净资产为基础，增资扩股人民币 3-4 亿元。上海（国际）租赁有限公司由中国银行上海市分行、中国工商银行上海市分行、上海国际信托投资公司、中信实业银行各拥有 25%的股份，联合租赁有限公司联合租赁有限公司成立于一九八五年，是经中华人民共和国对外经济贸易部批准，由中国商银行上海市分行、中国银行上海市分行、日本东洋信托银行、日商岩井株式会社、日棉株式会社共同组成的中外合资租赁公司，主要经营融资租赁业务。1.6 竞争：关键点（3-5 个）风险的控制
18、：精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（ http:/） 专业提供企管培训资料惠普租赁公司总经理吕鸿强认为风险是有价值的。对租赁公司自身来说，控制风险就意味着稳定增长。对客户风险评估一定要做好，不能仅依赖评估委员会，还要专访客户，真正把握好客户的状况。1.7 当前使用的法规主要内容/主管部门由于各种原因，我国对融资租赁业的发展十分强调国家的方针、政策，对融资租赁业的组织及运行均有严格的管制，实际上融资租赁又缺乏统一的行业管理。我国到目前为止还没有一个全国性的融资租赁管理部门，整个行业的发展方向、速度、规模、重点缺乏统一安排和部署。各个金融租赁机构基
19、本上是“独立作战”。又由于开设租赁机构的审批权限分散，目前国内存在三种不同类型的租赁公司，分别归属于三个不同的管理部门。金融性的由人民银行审批并管理；中外合资的由外经贸部审批并管理；地方中资非金融性租赁公司由地方政府的有关部门审批并管理。如此的多头管理必然导致融资租赁业各自为政、保守封闭、信息不畅、盲目发展、管理混乱，国家的有关方针政策也难以得到有效的贯彻落实。关系租赁业发展的四大法律框架已经或正在逐步形成，业务环境明显好转。在交易规则上，新合同法对租赁合同和融资租赁合同作出了规定，有关的司法解释正在起草。合同法的颁布对融资租赁法的理论研究和宣传普及起到了极大的推动作用。租赁交易的法律保障已得
20、到解决。租赁会计准则已经公布。财政部按国际会计准则制定的租赁会计准则在 2000 年底颁布。准则颁布后，租赁业务的灵活多样的交易形式，在会计上有明确界定，出租人和承租人的信息披露将得到规范，这会有力促进中长期的经营性租赁业务的规范发展。行业监管有望完善。2000 年月日人民银行颁布了金融租赁公司管理办法。目前外经贸部正在研究制定外商投资融资租赁公司管理办法，进一步规范和促进合资租赁业的发展。财税政策逐渐明朗。国家计委、国家经贸委、财政部和税务总局已开始组织研究开展租赁业促进国产飞机、大型装备流通的具体财税政策。租赁业面临新的发展契机。新的财政预算管理办法、政府采购都将会为融资租赁业提供大量潜在
21、客户。国家加大对利用外资和高科技发展的支持力度，融资租赁业在引进外资、加速设备更新、避免设备陈旧风险，扩大市场份额方面的作用会得到进一步发挥。融资租赁业又迎来新的机会。中外融资租赁业的宏观管理比较（一）国外融资租赁的法律制度西方融资租赁业较发达的国家，无论是英美法系，还是大陆法系，都有较完善的民法、商法、税法体系，其对融资租赁所涉及的各种法律纠纷，或以现存的各种合同法规，或以判例来解决。其现存的法律体系虽然没有关于融资租赁的直接规定，但其完善的法律体系可以参照解决融资租赁各方当事人的权利和义务。发展中国家则由于有关的法律制度体系不完善，国内融资租赁业的起步较晚，为促进和保护融资租赁业的发展，客
22、观上需要制定专门的融资租赁交易法规，从整体上规范融资租赁业的管理，鼓励融资租赁业沿着健康的道路发展。这是值得借鉴的经验。精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（ http:/） 专业提供企管培训资料（二）国外融资租赁的政府政策国外对融资租赁这一特殊行业大都给予了特别的优惠政策，主要体现在：、税收政策。西方国家为实现政府对租赁业的扶植，在税收上制定了一系列优惠政策，主要表现为两个方面：一是直接的投资减税，允许企业可以享受所租设备购置成本一定比例的税收优惠。、保险政策。将融资租赁的风险降低到最低程度，在保险政策上体现国家对融资租赁业的支持和保护是国外融资
23、租赁业发达国家的常用措施。、信贷政策。融资租赁对租赁公司的资金实力和融资实力有着非常高的要求，国外政府为支持融资租赁发展一般均给予灵活的信贷政策。、财政补贴政策。政府为了更直接地支持承租人采取融资租赁方式获得投资设备，提高承租企业的积极性，对其所付的租金给予财政补贴。日本是租金补贴政策的典型国家。（三）国外融资租赁业的自律组织行业管理国外政府一般都设有直接负责管理融资租赁的部门，如日本的大藏省、通产省等，同时都非常重视融资租赁业内部的自律组织租赁协会的作用，政府对融资租赁业的行业管理是通过租赁协会间接进行的。1.8 主要争议点/利弊发展租赁业的建议拓宽融资渠道，充实租赁公司的资金来源：（）适当
24、扩大融资租赁公司资金来源的业务范围，如允许其吸收一年以上的企事业单位定期存款，允许其吸收各种基金组织的暂时闲置资金，允许其吸收各种期限较长的专项基金、发展基金等。（）对于某些实力雄厚、信誉卓著、经营管理水平高、效益佳的租赁公司，可以允许其通过发行股票或发行公司债券从资本市场筹措资金。（）在加强宏观调控的前提下，可再适当放宽金融企业同业之间融通资金的限制，帮助融资租赁企业解决开展业务过程中的临时资金不足的困难。借鉴其他国家的普遍做法，制订优惠的财税政策，扶持和鼓励融资租赁业的快速发展。我国的融资租赁业要想摆脱步履维艰的状况，要求财政、税收和信贷等方面给予倾斜、扶持：（）实行投资减税政策。如美国“
25、投资税收抵免制度”中规定，出租人投资购买租赁设备时，可享受相当于投资设备购置成本的优惠。租赁公司的投资数额一般较大，其可获得的税收优惠是非常可观的。（）允许企业采用加速折旧法，如日本政府规定，现代租赁的租期一般为设备法定耐用年限的-，出租人可以在租期内全部收回投资，这样就缩短了法定耐用年限的-。（）在会计处理上，应当允许承租人所支付的租金进入生产成本。（）对于国家急需的基础设施或战略工业、高新技术的租赁项目，国家财政可考虑由政策性银行向承接该类项目融资的租赁机构提供与租赁项目期限相等的部分或大部分中长期贷款。精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（
26、http:/） 专业提供企管培训资料1.9 WTO1.10国际上同行业企业（前 5-10）1.11WTO 开放时间表1.12国际同业的中国战略/机构/伙伴1.13主要趋势附件一：金融租赁公司管理办法(中国人民银行 2000 年 6 月 30 日)第一章 总则 第一条 为促进我国融资租赁业的健康发展，加强对金融租赁公司的监督管理，根据中华人民共和国合同法、中华人民共和国公司法、中华人民共和国中国人民银行法，制定本办法。 第二条 本办法所称金融租赁公致尊敬的客户：租 赁 业 务推 介 书中国外贸金融租赁有限公司二零零九年中国外贸金融租赁有限公司 租赁业务推介书1目 录第一部分 公司简介、 公司简介
27、、 公司股东介绍、 公司基本情况、 公司经营范围、 公司经营优势、 公司合作客户第二部分 租赁业务简介、 租赁业务分类及定义、 租赁业务对承租企业的益处第三部分 常用租赁业务方案、 直接融资租赁方案、 回租赁融资租赁方案、 委托租赁方案中国外贸金融租赁有限公司 租赁业务推介书2第一部分 公司简介、 公司简 介中国外贸金融租赁有限公司成立于 1985 年，1986 年经中国人民银行批准成为全国性非银行金融机构。现由中国银行业监督管理委员会监管。2008 年 1 月，经中国银行业监督管理委员会批准改制为有限公司。公司目前注册资本为 50766.26 万元，中国五矿集团公司和中国东方资产管理公司各持
28、 50股权。经过 23 年的经营，公司与电信、钢铁、有色、医疗等行 业的多家企业建立了稳定的合作关系，公司业绩增长迅速。2008 年 1 月，公司完成重组改制，中国东方资产管理公司成为公司新股东， 为公司持续、稳健、快速 发展注入了新的活力，提升了公司的形象与实力，为公司的发展翻开了新的一页。公司将充分依托中国五矿集团公司和中国东方资产管理公司的品牌、资金、机构网络等资源，发挥自身的专业优势，开拓创新，以 优质 的服务与诚信的品牌为保障，坚持对客户与伙伴的承诺，将公司打造成为国内领先的金融租赁公司。、 公司股 东情况中国五矿集团公司成立于 1950 年，是以金属、矿产品和机电产品的生产和经营为
29、主，兼具金融、房地 产、 货 运、招标、承包工程和投资业务，实 行跨国经营的大型企业集团。1992 年，五矿集团被国务院确定为全国首批 55 家企业集团试点和 7 家国有资产授权经营单位之一。1999 年，五矿集团 被列入由中央管理的 44 家国有重要骨干企业。2006 年度，五 矿集团荣获国资委经营业绩考核 A 级企业称号。2007年，实现销 售收入 1540 亿元，在中国最大 500 家企业排名中列第 13位，荣获中央企 业第一任期考核 30 家“业绩优 秀企业” 之列。在美国财富杂志公布的 2007 年世界 500 强企业中，五矿集团名列第 435位。2008 年，五矿集团 荣获由中国新
30、闻周刊和中国红十字会联合创办的“2007 最具 责任感企业奖” 。中国东方资产管理公司成立于 1999 年，是经国务院批准设立的中国外贸金融租赁有限公司 租赁业务推介书3四大国有金融资产管理公司之一，注册资本 100 亿元，由财政部全额出资，下辖 26 个办事处及经营部，全资或控股东兴证券股份有限公司、东银发展（控股）有限公司、东方酒店管理有限公司、邦信资产管理公司、金诚国际信用评估有限公司等多家公司，以收购、管理和处置金融机构的不良资产为主业，兼营投资银行业务，并逐步拓展金融租赁、信用评级、保 险等多种金融服务业务。东方公司累计接收中国银行、建设银行和工商银行 6640 亿元资产，2006
31、年底已超额完成国家政策性不良资产处置回收任务，帮助多家国有企业转换经营机制，建立现代企业制度。东方公司成立以来，积极与国内外金融同业、社会中介机构在资产管理和处置、债转股、资产评估、 资产证券化和企 业重组等方面开展合作，先后与 100 余家国际金融机构、战略投资者和中介机构建立了密切联系，自身投资银行、金融租赁、信用评级等金融服务业务取得突破进展，成功开展国内第一单不良资产证券化业务，目前正积极稳妥地向商业化转型推进。、 公司基本情况1、注册资本金：人民币 50,766.26 万元2、经营年限：中国银行业监督管理委员会颁发的中华人民共和国金融许可证、北京市工商管理局颁发的企业法人营业执照的经
32、营期限为无限期。3、部门设置：租赁业务部、财务部、金融部、稽核部、总经理办公室。、 公司经营 范围经中国银行业监督管理委员会及公司登记机关核准，公司的经营范围是：（一）融资租赁业务；（二）吸收股东 1 年期（含）以上定期存款；（三）接受承租人的租赁保证金；（四）向商业银行转让应收租赁款；（五）经批准发行金融债券；中国外贸金融租赁有限公司 租赁业务推介书4（六）同业拆借；（七）向金融机构借款；（八）境外外汇借款；（九）租赁物品残值变卖及处理业务；（十）经济咨询；（十一）中国银行业监督管理委员会批准的其他业务。、 公司经营优势1. 国有大型企业2. 经营稳健3. 决策快捷4. 租赁业务品种多样化5
33、. 融资渠道通畅6. 股东构成单一7. 股东实力雄厚8. 业务不受地域限制、 公司合作客 户电信行业、医疗行业等大型国有企业及资产优良的上市公司，如：中国移动、中国电信、中国网通、中国 联通、西京医院、浙江武警 总院、广西中医学院附属瑞康医院、西宁特钢、云南铜业集团、内蒙古电视台、江钨集团、中国昊华化工（集团）总公司等。中国外贸金融租赁有限公司 租赁业务推介书5第二部分 租赁业务简介一、租赁业务分类及定义（一）按会计处理的不同，租赁可以分为：1、融资租赁企业在对租赁进行分类时，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人、承租人是否有廉价购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用
34、年限的比例等各种因素。满足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。（4）租赁融资额几乎相当于租赁开始日出租人所记的租赁资产账面价值。（5）租赁资产性质特殊，如不作较大修整，只有承租人才能使用。2、经营租赁经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。（二）按租赁方式的不同，租赁可以分为：1、直接融资租赁指出租人根据承租人对设备供应商、租赁物的选择，向设备供
35、应商购买租赁物件，提供给承租人使用，向承租人收取租金的交易。它以出租人保留租赁物的所有权和收取租金为条件，使承租人在租赁合同期内对租赁物取得占有、使用和受益的权利。2、回租赁指承租人将自有物件出卖给出租人，同时与出租人签定一份融资租赁合同，再将该物件从出租人处租回的租赁形式。回租业务是承租人和设备出卖人为同一人的特殊融资租赁方式。3、委托租赁中国外贸金融租赁有限公司 租赁业务推介书6指出租人接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。在租 赁期内租赁标的物的所有权归委托人，出租人只收取手续费，不承担 风险。二、租赁业务对承租企业的益处相对于其他融资
36、方式，租赁业务对承租企业的益处主要包括：1、拓宽企业的融资渠道，增强企业再融资能力；依据：目前企业正常的融资渠道主要是银行融资，但由于银行对企业的授信规模往往有所限制，并且随着从银行融资规模的增加，企业的资产负债率会提高，不利于企业的再融资能力。2、根据客户现金流需求，设计灵活的租金支付方式；依据：租赁业务可以根据客户的现金流协商设计租金偿还方式，包括等额或不等额还款方式，按月、按季、按半年支付等等，并可以使用年金法或等本金法等各种计算方法，以满足客户现金流的需求。3、根据国家税收政策，可以享受加速折旧；依据：国家税务总局 1996 年 4 月 7 日以财工字199641 号文发布的关于促进企
37、业技术进步有关财务税收问题的通知第四条第 3 款规定， “企业技术改造采取融资租赁方式租入的机器设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于三年” ，并且该规章第六条称“本通知适用于国有、集体工业企业” ，根据该规章，企业可以选择享受或不享受加速折旧。4、提高客户资金使用效率，使客户有较多资金保持流动状态；依据：利用出售回租的方式，可以在不减损对自己的固定资产的使用的前提下，加大资产的流动性，增强企业的资金使用效率。5、实现母公司或关联方资金注入方式的多样化；依据：如果某客户有资金需求，而其控股母公司或关联方有剩余资金，则可以通过金融租赁公司，以委托租赁的
38、方式，将该资金用于该企业，并享受租赁所带来的益处。6、合理归避有关固定资产投资指标限制；依据：国家对企业的固定资产投资往往管制较严格，并且需要经中国外贸金融租赁有限公司 租赁业务推介书7过一系列的审批程序，利用租赁业务可以合理归避有关固定资产投资指标限制。7、影响客户的税前利润，调整所得税支出；依据：若客户采用融资租赁的方式如上述第 3 条所述，通过融资租赁业务可以实现加速折旧，从而调节所得税支出；若客户采用经营租赁的方式，可以将每期的应付租金直接记入费用科目，直接抵扣税前所得，从而降低所得税支出。8、可以实现表外融资，不影响企业的流动比率和负债比率；依据：若客户采用经营租赁的方式，所采购的设
39、备并不体现在固定资产科目，每期所支付的租赁费也不在负债中体现，而是直接记入费用类科目。9、有效调节短期债务与长期债务结构，有利于企业可持续发展；依据：目前客户多数的债务为银行短期授信，且国家宏观调控政策处于紧缩状态，短期授信不利于客户用于长期投资及项目，而融资租赁可以有效调节短期债务与长期债务结构，有会计从业资格考试 上机资料1金算盘财务软件操作资料一、新建账套1. 打开金算盘 eERP-B 财务软件，在系统登录对话框中点击“取消” ，选择新建账套。2. 账套名称：重庆工商公司.gdb（注意：备份扩展名.gac ）.3. 会计制度：企业会计制度，在新会计准则前打“” 。 （需生成预设科目）4.
40、 会计年度：20095. 期间数：126. 账套启用日期：2009 年 01 月 01 日（起始启用结束）7. 控制科目：不使用控制科目二、基础设置1. 操作权限设置电算化岗位 操作员 制单 复核 记账 报表 工资 固定资产记账 胡编 主管 贾名 2. 币别2.1 货币代码：USD2.2 货币名称：美元2.3 期初汇率：1$=￥6.83. 设置凭证类别在财务管理中将凭证类型添加“001 收” 、 “002 付” 、 “003 转” 。4. 设置部门及人员部门编码 部门名称 职员编码 职员名称 类型 入职日期 银行账号01 行政办公 0101 张一峰 行政人员 2006-1-1 12345678
41、9010201 贾名 行政人员 2006-1-1 1234567890202 财务部0202 胡编 行政人员 2008-6-8 123456789030301 张华 业务人员 2007-1-1 1234567890403 市场部0302 刘工 业务人员 2009-7-6 123456789050401 郭浪新 行政人员 2006-1-1 1234567890604 物供部0402 李丰业 行政人员 2008-6-18 123456789075. 设置往来单位单位编码 单位名称 往来类型 单位类型编码 单位类型001 海华公司 客户 01 市内002 天极公司 客户 01 市内003 奇新公司
42、供应商 01 市内004 南京申久公司 供应商 02 市外6. 录入往来期初会计从业资格考试 上机资料2单位 001 海华公司 002 天极公司 003 南京申久公司 004 奇新公司 科目 1122 应收账款 1122 应收账款 日期 2008-12-31 2008-12-31 2008-12-31 2008-12-31凭证类型 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证凭证号 1012 1512 1533 1645借方金额 5000 8000 贷方金额 20000 300007. 新增以下会计科目1002-01 工行存款 1405-03 丙商品1002-02 中行存款 2221-01 应交增值
43、税1012-01 外埠存款 2221-01-01 进项税额1101-01 股票投资 2221-01-02 销项税额1401-01 甲商品 2221-06 应交所得税1405-01 甲商品 2221-12 应交个人所得税1405-02 乙商品 4104-15 未分配利润8. 设置下列科目的辅助核算9. 设置固定资产编码（1） 固定资产类别其中， “通用设备”与 “交通运输设备”的折旧类型为“正常计提折旧” ，折旧方法为“平均年限法” ，使用年限为“8” ，预计净残值率（%）为 3， “电子产品及通讯设备”分别为“正常计提折旧” 、 “平均年限法” ， “4”和“3” 。（2） 固定资产变动方式其
44、中， “购入”固定资产进项税额科目为“2221-01-01 进项税额” ，对应科目为“1002-01 工行存款” ，凭证类型为付款凭证。10. 按下表录入固定资产期初余额购入日期 资产名称 使用部门 数量 原值 累计折旧 折旧费用科目2009-2-28 设备 A 物供部 1 190000 19197.9 6602 管理费用2009-11-12 桑塔纳车 市场部 1 98000 990.21 6601 销售费用2009-5-21 戴尔笔记本电脑 行政办公室 1 12000 1697.5 6602 管理费用合计 3 300000 21885.61 11. 按下表录入科目期初科目编码 科目名称 借方
45、余额 贷方余额 备注1001 库存现金 539 1002 银行存款 423000 1002-01 工行存款 355000 1002-02 中行存款 将其设置为核算指定币种“美元”，并在期末调汇打勾。1221 其他应收款 部门+职员辅助核算1401-01 甲商品 设置为数量核算，计量单位为件2701 长期应付款 科目计息会计从业资格考试 上机资料31002-02 中行存款 68000 原币$10000,美元核算1012 其他货币资金 30000 1012-01 外埠存款 30000 1101 交易性金融资产 10000 1101-01 股票投资 10000 1122 应收账款 13000 单位辅
46、助核算（应收）1221 其他应收款 1500 金额见附表：个人往来期初1231 坏账准备 39 1401 材料采购 60000 1401-01 甲商品 60000 数量核算：数量 1001405 库存商品 100000 1405-01 甲商品 50000 1405-02 乙商品 20000 1405-03 丙商品 30000 1601 固定资产 300000 1602 累计折旧 21885.61 2201 应付票据 2000 2202 应付账款 50000 2211 应付职工薪酬 12000 2701 长期应付款 200000 科目计息4104 利润分配 -1885.61 4104-15 未分
47、配利润 -1885.61 4001 实收资本 916114.39 合计 916114.39 916114.39 附表：部门 职员姓名 借方金额行政办公室 张一峰 800市场部 张华 700合计 1500科目期初录入完成后与往来期初、固定资产期初相核对。三、日常业务处理先将操作员改为胡编，再进行下列操作。2009 年 1 月发生的业务及分录如下：（1）1 月 1 日，收到银行通知，将海华公司前欠货款入账 5000 元。票据号 789520。借：银行存款工行存款 5000贷：应收账款海华公司 5000（2）1 月 8 日，向南京申久公司购买甲商品 300 件，单价 400 元，票货同到，货款未付，验收入库。借：库存商品甲商品 120000应交税费应交增值税（进项税额）20400会计从业资格考试 上机资料4贷：应付账款南京申久公司 140400（3）1 月 10 日，向海华公司销售甲商品 250 件，单价 800 元，货款未收到。借：应收账款海华公司 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额）34000（4）1 月 11 日，支付 1 月 8 日所欠南京申久公司货款。票据号 486422（核销应付账款，单据号 0010） 。借：应付账款南京申久公司 140
