1、因此企业的应收账款管理需要各个部门的配合与协作才能完成。对于财务中的信用管理制度的不健全、资金回收速度变慢、应收账款占流动资产的比重增大、应收账款的内部控制制度不健全等出现的问题。通过对多家企业的财务人员访问，大多的财务人员指出造成应收账款的增加是因为企业内部控制制度的不完善，信用制度的管理不到位，销售人员或销售环节执行制度不严格等原因造成的。对美的集团来讲，它的库存完全是依赖市场需求的，公司的主要目标之一就是进一切能力管理库存水平与市场需求之间的关系。库存补货的订单其实是在销售的基础上确定的。不过由于需求的不稳定行以及预测方法存在的局限性，使得公司无法准确管理订单。现有的比较有效的预测方法是
2、根据美的集团的历史数据分析未来的销售量，以此为依据。表4.1 美的集团某地分店1月份9月份销售量和采购量的对比情况月份销售量销售额采购量采购金额采销比11.712230.771.371640.120.825.152047.885.451559.641.0633.941724.63.821562.370.9743.461237.768.641542.612.555.631971.294.471378.550.796123055.926.952244.350.5874.631727.944.671559.651.0184.931904.784.281530.190.8794.941727.444.
3、521420.880.92通过表4.1中的数据能够看出，因为需求出现波动，判断下一次的订货量会比较困难，而且已知的数据都是过去的，公司缺乏专业的预测方法，往往只能靠经验，主观判断市场需求的变化。这样的方法，也许短期内可行，但是从长远的角度来看肯定是不行的。美的集团必须进行内部整合，从容面对消费者逐渐成熟的观念，充分发挥企业的积极性，准确估计和预测未来市场的份额。美的集团经常会遇到顾客退货或者投诉等问题，主要原因还是因为商品的质量出现问题、数量出现问题以及送货和售后等出现问题。这些事情看上去很普通，但是却体现着商家的信誉，有时候还有法律责任。比如说出售的商品过期了等，都必须从源头处理。对于那些不
4、合格的产品之所以会进入市场，主要是因为不规范的监督等原因总造成的，所以要进行规范和约束。对于那些被退货的商品，美的集团应该尽可能的协商处理，进行补偿。这也是一笔开销。具体金额见表3所示。表4.2 美的集团某地分店1月份9月份销售量和采购量的对比情况月份销售量销售额退货量退货金额退货量比退货金额比11.712230.770.0734.670.08%0.21%25.152047.880.1782.180.25%0.20%33.941724.60.2193.310.23%0.23%43.461237.760.2885.080.28%0.33%55.631971.290.39130.380.29%0.
5、30%6123055.920.59206.160.39%0.28%74.631727.940.42150.330.27%0.28%84.931904.780.46181.80.26%0.25%94.941727.440.47155.630.29%0.31%5.151958.710.34124.390.26%27.50%4.2.3现金流管理不善美的集团在行业内拥有很高的知名度，企业的现金管理方式也逐渐规范起来。然而，企业的管理者和财务管理人员的现金管理的意识不是很高，只停留在在对企业流入和流出现金“记录”。根据前面的财务指标分析，可以得知，企业的现金流入量虽然在2014到2016年在逐步上升中，
6、然而对于家电行业的快速发展来说，仍然是不够的。公司预计在2018年扩大公司规模和业务量，需要大量的资金投入，虽然公司的经营活动业绩尚可，有资金流入，但不足以填补大型建设项目耗用成本所造成的差距。因此，公司需要在日常运营中增加大量资金，有必要以外部资金作为补充。同时，公司现金流不足是企业潜在的财务风险。5. 美的公司存在问题的解决方案5.1科学举债与优化资本结构、降低财务风险紧密相联通过数据分析可知，美的集团是高负债经营，需要注意风险防范，确保企业稳定持续发展。首先，就是建立短期的财务分析指标体系。该体系主要用于财务风险的预防，通过监控企业日常经营现金流，分析企业的资金运用情况，成本控制状况，企
7、业的利润来源等，在企业的经营活动中保持足够的流动资金，加强资金的有效管理便于企业拥有足够的盈利空间。其次，通过以企业偿债能力为基础指标，盈利能力、经济效率、资产管理等为辅助性指标，建立起长期、高效的财务预警系统，完善企业的整个财务管控体系，真正有效的做好财务风险控制工作。最后，要制定全套的现代化的财务风险控制制度。优化公司制约环境、实施全方位的风险评价、构建有序的制约活动、增强信息交流与融合、增强公司的内部监管。如在实际运营中，对合作企业，一定要详细了解对方的背景、资信情况，严格审查被担保企业，持续跟踪被担保企业的偿债能力，从而最终达到降低直接风险的目的。此外还需按照统一流程编制公司财务风险控
8、制报告，为以后的企业运营提供财务风险控制资料。5.2加强应收账款管理，提高资金周转率在上述分析中，可以得知，美的集团的应收账款额度在逐年递增，企业在扩展业务规模的同时，需要重视应收账款的管理。加大清欠力度，制定积极的收款政策，完善企业应收账款的内部监控制度，努力形成规范的应收账款控制程序。首先，对应收账款可以进行分类，比如已经收不回的账款，即坏账，客户超过回款日期的账款，在正常偿还期的账款。很多超过回款日期的应收账款，一方面是由于客户的偿债能力有限，需要拖延周转一段时间，但还有个普遍原因是客户的拖欠心理，拒绝按时支付，企业应该采取一定的措施，杜绝客户这种习惯的养成。同时，逾期未还的应收账款形成
9、坏账的可能性更大，时间越长，对公司资金流动的影响越大。其次，对逾期未还的应收账款进行更为细致的账龄分析。国外公司分析应收账款是否过期及过期天数来计算应收账款账龄；而国内公司直接分析应收账款存续的时间来计算应收账款账龄。最后，应收账款发生后，应成立欠款清收小组。控制坏账的基本前提是完善的应收账款内部控制制度。具体来说，第一，企业应明确应收账款的经手人和部门负责人，对数额较大的应收账款应经过企业负责人的批准，并明确相关负责人应付的国家放宽措施，限制商业银行和其他金融机构的业务范围，例如减少或取消长期贷款业务、短期信用事业、间接融资和直接融资业务、商业、政策业务之间的法律限制。通过这些措施，银行能够
10、顺利进行商业信托、保险证券业务、例如保证证券交易、存款、融资、租赁和投资信托业务，也可以使银行的工作真正意义得到全面的服务，同时考虑到投资商业银行。 2.建立充满活力的个人理财服务体系 提高科技含量，利用匹配网络、计算机硬件和软件，建立一个信息平台，个人金融服务到互联网的交流水平，来处理所有的客户信息和金融服务都可以在网上实现；互联网的个人理财平台建立后，我们需要加强客户安全信息和互联网的使用，使客户的信息交流、咨询、调查、研究和管理。因此，为了进一步扩大商业银行的个人管理业务，增加金融信息化、信息化、网络化的建设力，加强科学技术装备的投入，更方便地支付网络交易。顾客的个人金融服务不拘泥于银行
11、内部，客人在家办公等各种户外场所办理金融业务，不仅仅是金融工具银行柜台，可以实现电话、手机、电脑网络的金融服务。进一步充实金融网络平台和金融电子运营系统，建立更充实的内部数据信息管理系统，满足顾客更方便、更舒适的金融服务的需求。 积极地为个人金融商品的持续革新和品牌构筑。第一，如果金融机构不接受新业务的支持，就通过法律的风险企业。首先，我们需要组织和整合现有的金融产品及其相应的金融服务。第二，加强金融产品创新的研究与开发，特别是建立适合资本市场发展的金融产品。三是加大对互联网金融产品的投资力度，这是建设高度自主创新金融服务的核心。网络金融产品能否在未来金融机构中实现金融和金融服务质量和效率。此
12、外，金融机构要重视培养高素质的新业务人员。只有培养高素质人才，才能为金融机构创造更高质量、更强的金融产品。 （二）风险控制 1.信息披露的完善 要加强银行的信息公开。例如，通过披露日常净值的相关变化，建立和完善信息披露制度，可以大大提高金融产品的透明度，使投资者更清楚地了解金融产品的内在价值。 建立和完善顾客而不是基于商业银行账户的客户数据库系统，通过采集、客户资料的整理和分析，具体要求和资本流动的变化，如这些基金的客户信息为特定客户对银行服务和生存的选择，了解客户的动态需求，并详细分析这些数据来选择优质客户。然后确定财务目标群体。 信息与客户之间的商业银行和商业银行，保险，证券公司应形成一个
13、共享数据库之间共享这些方便数据的各商业银行之间，商业银行与保险、证券公司，客户信息，避免资源浪费和重复采集，也更有利于深入的个人理财，高端商务发展。 2.信用风险的控制 加强政府监管。在国务院领导下的信用管理机构的设立，在当前诚实的环境中特别重要，信用系统的未来是独立的独立机构、政府机关、政府的作用是中国信用系统的统一规划、统一建设、信用管理系统的建设统一。为了确保维护的信用系统的建设的连续性，信用评价机关的独立性是部门的利害关系。 建立和完善全国性的企业和个人信用档案和制度，必须保证有信誉档案的企业和个人享受诚实信用带来的好处和便利。加强企业信息的完整性的评估和预测未来信贷的同时，我国大多数
14、企业财务会计的滞后现象普遍存在的问题，以及普遍缺乏信誉，财务舞弊行为，因此有必要加强对非财务因素对信用风险度量的重要性评价。维持完整的信用等级的系统是金融市场成为健全稳定发展的基础。因此，我国建立和完善，商业银行为主体，“信用评级公司和助理信用评级系统。与信用评级机构必须满足建立法规的需要，对金融安全应符合注册资本的相关要求，还需要有从事信用评级业务及专业的要求，并能有一个相对先进的随着时代的进步而不断更新的数据库系统，具有企业和个人相应的信用评价等级标准。 （三）人员管理 1.提高行业的准入门槛 个人资产管理顾问对在社会中发挥重要作用的社会财富增加。因此，我们在建立统一标准规范的行业，进入业
15、界的门槛的提高。要统一资质标准，加强和提高个人理财顾问的能力，同时通过法律与道德行为的互动，约束个人理财顾问，以获得公众的信任，促进行业的可持续发展。 2.成立理财人员专管协会 在银监会和银行业协会的指导下，设立一个专门的部门，对银行的财务部门进行横向管理，而不是纵向管理。加强成员银行之间的沟通，金融业务的强化和法律法规的创立成员，提高了银行和管制机构的沟通平台，加强了成员银行的投资管理和风险管理的专业水平，金融风险投资者的意识和自我保护意识。 3.专业道德规范 要独立进行金融产品风险评级，客观真实地评估客户风险承受能力，充分披露产品风险，运用各种有效途径，加强投资者教育和业务信息沟通。它不能
16、为了追求高利益而对顾客隐瞒、虚假甚至欺诈。有必要向客户介绍产品的基本和性质，让投资者了解如何操作他们购买的产品。 （四）第三方支付平台及对银行个人理财的建议 通过电子支付市场发展有效率的零售业务。充分利用商业银行应高稳定性,良好的信誉,力量的资金和技术力量,中间业务创新的个人客户的模型,并积极提供金融咨询、现金管理和各种安全和方便顾客的支付服务,个人支付和结算网络规模的发展和用户业务的重点是高黏度,并充分利用中央银行的“超级网银”的发售,一站式银行网络管理平台。进入移动结算领域的是市场第一商。智能手机和3g网络的普及、4g网络的安装和移动通信加入者群的出现，向移动支付提供了很大的潜在顾客群。移
17、动支付可以是可用的装置和在网络上进行支付，从而能够翻翻离线支付模式。移动支付本身也有许多创新模式，基于移动支付和微信平台二维码的支付来制造更多的应用场景。 结论 中国的商业银行个人金融业务，也一直延续着传统的模式，稍有改变，效果不大，从社会经济发展的联系，社会目前的经济形势是不适合的，而方式过于老化、封闭、不透明，收入差异；第三方理财，实现透明的，不是封闭的。实时转账功能，即时处置实时转账，使财务管理人员可以使用个人终端，实时获取账户信息，了解收益，投资可实时调整，实现投资收益最大化。同时，第三方理财的在线支付功能，方便用户随时在线购买，基金部门不会产生手中的收入浪费，效率更高、更严格、更透明
18、。因此，商业银行个人理财面临着改革，以适应社会发展的需要，从政策和银行，银行应该积极的工作姿态，脚踏实地，为用户着想的好产品，好的服务，与银行信贷的优势，弥补银行的不足不灵活，随着产品收入的口碑优势不足，改变封闭式财务管理，增加网络功能，使财务管理者总是能看到他们的财富，这是互联网金融时代的目的。 参考文献 1 侯志铭, 张海涛. 我国商业银行个人理财产品创新研究J. 中国管理信息化, 2018(2). 2 任杰.我国商业银行中间业务发展中的短板及对策J. 商场现代化, 2018(2). 3 李三亮.地方性商业银行资本构成及补充对策研究J. 经贸实践, 2018(2). 4 李玉涵.互联网金融
19、理财产品的创新发展研究J. 科技与创新, 2018(4). 5 曹鹏宇.互联网金融在我国商业银行的应用现状J. 经贸实践, 2018(2). 6 丁丽美, 曹先琪. 中国商业银行的发展现状与趋势J. 特区经济, 2018(1). 7 范宸瀚. 我国商业银行个人理财业务的发展状况及策略研究J. 经济视角, 2011. 8 张朋能. 新形势下我国商业银行个人理财业务研究D. 安徽大学, 2011. 致谢 在论文完成之际，我要特别感谢我的指导老师的热情关怀和悉心指导。在我撰写论文的过程中，老师倾注了大量的心血和汗水，无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都
20、得到了老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是他广博的学识、深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意。 在论文的写作过程中，也得到了许多同学的宝贵建议，同时还到许多在工作过程中许多同事的支持和帮助，在此一并致以诚挚的谢意。 感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友。最后，向在百忙中抽出时间对本文进行评审并提出宝贵意见的各位专家表示衷心地感谢！ 9 学 科 类： 学 号： 学校代码： 密 级： 2018届本科生毕业论文 FS公司资产负债表分析研究 院 系： 财经学院 专 业： 会计学 姓 名： 肖钰 指导教师： 答辩日期： 二一八 年 四 月 毕
21、业论文诚信声明 本人郑重声明： 所呈交的毕业论文 FS公司资产负债表分析研究 是本人在指导老师的指导下，独立研究、写作的成果。论文中所引用是他人的无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中以明确方式标明。 本声明的法律结果由本人独自承担。 作 者 签 名： 肖钰 指导教师签名： 年 月 日 摘要 本文选取FS公司作为分析的对象，以FS公司2015-2016年度资产负债表作为分析对象，基于资产负债表观对FS公司的经营管理和财务状况进行整体分析.本文首先介绍了FS公司的概况，资产负债表的现状，通过具体财务指标的分析，探寻企业现阶段经营管理中存在的问题，通过透视FS公司的资产负债表，结合FS公司
22、的战略，对FS公司的发展从三个方面：内部控制制度、内部管理、发展战略上提出了建议，以期提高企业市场竞争力。 【关键词】FS公司；资产负债表；内部控制 Abstract This paper selects FS company as the object of analysis, the FS companys 2015-2016 annual balance sheet as the analysis object, the apparent balance of FS companys management and financial situation based on the over
23、all analysis. This paper firstly introduces the general situation of FS company, the status of balance sheet, through analysis of specific financial indicators, explore the existing enterprises at this stage the problems of management, through the perspective of the companys balance sheet FS, combin
24、ed with FSs strategy for the development of FS from three aspects: the internal control system, internal management, development strategy and puts forward some suggestions, in order to improve the market competitiveness of enterprises. Key words FS company; balance sheet; internal control 目 录 第1章 绪论
25、1 1.1研究背景1 1.2研究意义1 第2章 资产负债表相关理论概述2 2.1资产负债表的概念2 2.2分析资产负债表的主要相关指标2 第3章 FS公司资产负债表的现状分析3 3.1FS公司概况3 3.2FS公司资产负债表现状3 3.2.1资产总额的初步分析3 3.2.2资产各项目的初步分析4 3.2.3负债总额的初步分析6 3.2.4负债各项目的初步分析7 第4章 FS公司资产负债表存在的问题及原因9 4.1FS公司资产负债表存在的问题9 4.1.1货币资金周转率低9 4.1.2固定资产比重过高9 4.1.3应收账款周转率低10 4.2FS公司资产负债表存在问题的原因分析10 4.2.1内
26、部控制制度不完善10 4.2.2内部管理模式不合理11 4.2.3债务人大部分为小客户11 第5章 完善FS公司资产负债表的对策12 5.1 建立健全企业内部控制制度12 5.2 完善企业内部管理模式12 5.3 建立企业发展战略13 结 论16 参考文献17 附 录19 致 谢20 23 南昌理工学院本科生毕业论文 第1章 绪论 1.1研究背景 新企业会计准则的实施，标志着企业财务管理的核心从利润表项目回归到资产负债表项目，促使企业从追求利润最大化转向股东价值最大化企业。在企业实际的财务管理上作中，虽然财务活动大致分为经营活动、投资活动和筹资活动但是后两项关系到企业生存，必须由企业最高当局集
27、体决策。会计师们在日常的财务上作中，经常考虑的是经营活动方面即企业营运资金管理，会计师们每天就采购、生产、销售等方面的资金收支作出财务决策。企业的某一时期资产负债表也就是企业营运资金管理的静态反映。 从资产负债表看，企业营运资金的管理就是资产负债项目的流动项目管理，实质上营运资金管理就是要求会计师们如何安排流动项目各会计项目的数额以及他们的结构。从营运资金概念和营运资金管理的内容中可以看出，无论是流动资产总额还是流动负债总额的数据出处都来源于资产负债表。包括深入分析企业资产负债结构、应收账款、存货等都离不开分析企业的资产负债表。 1.2研究意义 随着我国电子商务的高速发展，物流行业有着很大的发
28、展空间。然而物流行业竞争激烈，财务风险高，因为财务危机倒闭的情况也十分常见，基于此经济形势下，对物流行业的FS公司的资产负债表进行分析，对查找出的问题和不足提出合理的改进建议，能够对企业的发展起到正向激励作用，长期来看，可进一步提高企业在行业中的地位和核心竞争力。 第2章 资产负债表相关理论概述 2.1资产负债表的概念 资产负债表是企业对外提供的一张基本报表，是报表使用者借以了解企业情况、做出相虚决策的重要工具，资产负债表的作用主要体现在以下四个方面：其一，提供食业拥有或控制的经济资源及其分布情况的信息；其二，反映企业资金来源和构成情况的信息；其三，提供财务报表分析的基本资料；其四，可据此解释
29、、评价和预测企业的财务弹性。总的来说，根据一张完整的资产负债表，我们可以分析出企业的营运能力，偿债能力等。下面，我们将以上市企业蒙牛乳业股份有限公司为例，根据对比分析来挖掘资产负债表中的信息。 2.2分析资产负债表的主要相关指标 资产负债表分析：以公司所提供财务报表中的资产负债表为依据，对负债表内的内容进行专业的分析，可以在一定程度上反映出在特定时间点上的企业的财务状况。通过对它的分析，可以全面的展现企业偿债能力，公司经营情况以及公司未来经营的风险大小，从而为投资者判断企业管理水平提供相应的数据支持。 资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三个内容，主要包括资产负债比，资产周转率，固定资产周
30、转率，存货周转率，应收账款周转率等。 第3章 FS公司资产负债表的现状分析 3.1FS公司概况 FS公司成立于1993年，是一家以经营快递为主的国内合资（民营）企业。FS公司致力成为以客户为中心，覆盖快递、快运、整车、仓储与供应链、跨境等多元业务的综合性物流供应商。我们凭借坚实的网络基础、强大的人才储备、深刻的市场洞悉，为跨行业的客户创造多元、灵活、高效的物流选择，让物流赋予企业更大的商业价值，赋予消费者更卓越的体验。以标准化的服务引领行业，通过统一的车体形象、店面形象、员工形象和操作标准，让您全方位体验到专业服务。根据客户的不同需求，通过定制化的创新为各行业客户提供代收货款、签单返回、保价运
31、输、安全包装等增值服务。以百年老店为梦想，以快递业务为核心，走专业化的发展战略。公司奉行“团结、务实、开拓、创新”的企业精神，“快速、准确、安全、周到、”的服务方针公司经营十余年来，已深得广大客户的信任和支持。 3.2FS公司资产负债表现状 3.2.1资产总额的初步分析 表1：FS公司2015-2016年总资产变动分析表（单位：万元） 项目 金 额 结构（%） 2016年 2015年 增减额 增减（%） 2016年 2015年 结构变动 总资产 620905 559297 61608 11.02 100 100 流动资产 285015 236129 48886 20.70 45.90 42.2
32、2 3.68 长期资产 277645 283387 -5742 -2.03 44.72 50.67 -5.95 长期投资 129388 144824 -15436 -10.66 20.84 25.89 -5.06 固定资产 148257 138563 9694 7.00 23.88 24.77 -0.90 无形资产和其他资产 54852 37282 17570 47.13 8.83 6.67 2.17 递延税款借项 3392 2499 893 35.72 0.55 0.45 0.10 数据来源：企业财务报表整理 从表1可看出，公司的总资产上年是559297万元，2016年增加61608万元，增
33、加的幅度11.02%。总资产增加的主要原因是流动资产和无形资产和其他资产增加额远远大于长期资产减少额。流动资产比上年增加48886万元，增加幅度为20.70%，无形资产和其他资产增加17570万元，增加幅度47.13%。长期资产减少主要是长期投资减少额大于固定资产的增加额引起的。递延税款借项增加幅度虽然很大，但其金额不大，不是进一步分析的主要项目。 从资产的结构变动可以看出，流动资产的比重由42.22%上升至45.90%，而长期投资比重由25.89%下降为44.72%。这种变动的后果是使企业的资产流动性上升，收益性减少，经营风险减少。 3.2.2资产各项目的初步分析 （1）货币资金 表2：FS
34、公司2015-2016年货币资金规模和结构变动分析表（单位：万元） 项目 规 模 结构（占流动资产的比重%） 2016年 2015年 增减额 增减（%） 2016年 2015年 结构变动 流动资产 285015 236129 48886 20.70 100 100 货币资金 161797 115715 46082 39.82 56.77 49.00 7.76 数据来源：企业财务报表整理 从上表可以看出，2016年度货币资金总量增加46082万元，货币资金占流动资产的比重提高7.76%，占流动资产比重56.77%，付现能力较强，可能是即将支付股利或偿债作准备，当股利支付后，货币资金就会自然下降。
35、 （2）交易性金融资产 表3：FS公司2015-2016年交易性金融资产规模和结构变动分析表（单位：万元） 项目 规 模 结构（占流动资产的比重%） 2016年 2015年 增减额 增减（%） 2016年 2015年 结构变动 交易性金融资产 44 0 44 0.02 0.00 0.02 数据来源：企业财务报表整理 从上表可看出交易性金融资产增加44万元，幅度为100.00%，幅度较大，说明企业改变了投资政策，将闲置的资金投资于二级市场，提高资金收益能力。但比重不大，不作重要分析。 （3）应收款项 表4：S公司2015-2016年应收款项资产规模和结构变动分析表（单位：万元） 项目 规 模 结
36、构（占流动资产的比重%） 2016年 2015年 增减额 增减（%） 2016年 2015年 结构变动 应收票据 5640 2972 2668 89.77 1.98 1.26 0.72 应收账款 72999 70035 2964 4.23 25.61 29.66 -4.05 预付款项 3744 2792 951 34.07 1.31 1.18 0.13 其他应收款 9932 9729 203 2.09 3.48 4.12 -0.64 数据来源：企业财务报表整理 应收票据。从表4可看出，企业应收票据增加2668万元，增加幅度89.77%，增加幅度较大，原因可能是结算方式变化引起的。从比重看较上年
37、增加0.72%，说明在收款方式上并没有做过大的调整，应收票据增长对流动资产的影响较小。 应收账款。从表4可看出，企业应收账款增加2964万元，增幅4.23%，增加幅度不大，应收账款占流动资产比重从上年29.66%下降至2016年25.61%，下降4.05%，主要原因是可能销量增加引起的自然增加，或增加对信用好的客户进行部分赊销。 预付款项。从表4可看出，预付款项增加951万元，增幅34.07%，增加幅度虽大，但比重只有1.31%，对流动资产影响不大，不作重要分析。 其他应收款。从表4可看出，其他应收款增加203万元，增幅2.09%，增加幅度虽大，但比重只有3.48%，对流动资产影响不大，不作重
38、要分析。 （4）存货 表5：FS公司2015-2016年存货资产规模和结构变动分析表（单位：万元） 项目 规 模 结构（占流动资产的比重%） 2016年 2015年 增减额 增减（%） 2016年 2015年 结构变动 存货 29728 33880 -4151 -12.25 10.43 14.35 -3.92 数据来源：企业财务报表整理 从表5可看出，2016年存货减少4151万元，幅度为12.25%，主要原因可能是成本降低；存货跌价准备较上年提高所致；说明部分存货的可变现净值降低。 从结构比重来看2016年度存货占流动资产的比重由14.35%降至10.43%，下降3.92%。说明企业没有对经
39、营性资产项目的投入。 （5）其他流动资产 表6：FS公司2015-2016年其他流动资产规模和结构变动分析表（单位：万元） 项 目 规 模 结构（占流动资产的比重%） 2016年 2015年 增减额 增减（%） 2016年 2015年 结构变动 其他流动资产 1132 1007 125 12.39 0.40 0.43 -0.03 数据来源：企业财务报表整理 从上表可看出，其他流动资产的总量规模比较大，2016年增长125万元，幅度为12.39%。数额较大，应在报表附注中披露。比重下降0.03%，相邻两期变动不大，说明企业较上年经营活动没有太大的变化。 （6）长期资产 表7：FS公司2015-2
40、016年长期投资规模和结构变动分析表（单位：万元） 项 目 金 额 结构（占长期资产的比重%） 2016年 2015年 增减额 增减（%） 2016年 2015年 结构变动 可供出售金融资产 0 8017 -8017 -100.00 长期应收款 15434 25497 -10063 -39.47 长期股权投资 57789 57346 442 0.77 投资性房地产 56166 53964 2202 4.08 长期投资合计 129388 144824 -15436 -10.66 38.52 44.81 -6.29 非流动资产合计 335890 323169 12721 3.94 100 100
41、数据来源：企业财务报表整理 从上表可看出，2016年长期投资减少15436万元，幅度为10.66%，这说明企业销减对外投资力度；2016年减少幅度最大的是可供出售金融资产下降100%，其次是长期应收收款，其减少幅度为39.47%，说明长期投资下降是由可供出售金融资产和长期应收款减少带来的；同时长期股权投资增长0.77%，投资性房地产增长4.08%，抵销一部分长期投资的减少；2016年长期投资占长期资产的比重比上年下降4.50%，这可能是企业调整经营策略、减少对外投资的结果。 3.2.3负债总额的初步分析 表8：FS公司2015-2016年总负债规模和结构变动分析表（单位：万元） 项目 金 额
42、结 构（%） 2016年 2015年 增减额 增减（%） 2016年 2015年 结构变动 流动负债 129846 121917 7929 6.50 67.06 63.18 3.89 长期负债 63770 71058 -7288 -10.26 32.94 36.82 -3.89 合计 193616 192975 641 0.33 100 100 数据来源：企业财务报表整理 从上表可看出，负债总额193616万元，说明企业的负债总额规模，企业620905万元的总资产中有193616万元是靠负债取得的。负债规模不太大，企业承担的偿债义务较小。 从负债的结构变动可以看出，流动负债的比重由63.18%提高至67.06%，长期负债的比重由36.82%降低至32.94%。流动负债和长期负债变动的原因是企业有较多流动资金，通过减少长期负债来减少部分财务费用的支付。具体的原因需进行下一步分析负债各项。 3.2.4负债各项目的初步分析 （1）流动负债 表9：FS公司2015-2016年流动负债规模和结构变动分析表（单位：万元） 项 目 金 额 结 构（%） 2016年 2015年 增减额 增减（%） 2016年 2015年 结构变动 交易性金融负债 0 876 -876 -100.00 0.00 0.72 -0.7
