1、 即 学 即 用 ， 3 0 0 套 创 业 全 阶 段 随 身 手 册 8 .管 理 新 企 业财务分析方法趋势分析法版权所有：北京未名潮管理顾问有限公司全套手册由未名潮、创业邦共同策划出品说明：财务分析对企业的重要性不言而喻，但用哪些方法进行财务分析？如何分析？分析时应注意哪些问题？本指南详细介绍了趋势分析法，并指出了它在应用时应注意到问题。趋 势 分 析 法趋 势 分 析 法 是 将 两 期 或 多 期 连 续 的 相 同 指 标 或 比 率 进 行 对 比 ， 得 出 它 们 增 减变 动 的 方 向 、 数 额 和 幅 度 。 进 行 趋 势 分 析 ， 可 以 了 解 企 业 的
2、财 务 状 况 和 经 营 管 理情 况 的 变 化 ， 分 析 变 化 的 原 因 ， 进 行 未 来 预 测 ， 辅 助 企 业 决 策 。主 要 有 以 下 三 种 趋 势 分 析 ：1 .重 要 财 务 指 标 比 较 。即 将 不 同 时 期 财 务 报 告 中 的 相 同 指 标 或 比 率 进 行 比 较 ， 直 接 观 察 其 绝 对 额 或比 率 的 增 减 变 动 情 况 及 变 动 幅 度 ， 判 断 有 关 业 务 的 发 展 趋 势 。 所 得 出 的 比 率 称 为动 态 比 率 。 根 据 选 取 的 对 比 基 期 ， 动 态 比 率 可 以 分 成 ： （ 1
3、） 定 基 比 率 =分 析 期 数额 固 定 基 期 数 额 ； （ 2） 环 比 比 率 =分 析 期 数 额 上 期 数 额 。 即 学 即 用 ， 3 0 0 套 创 业 全 阶 段 随 身 手 册 8 .管 理 新 企 业2 .趋 势 报 表 分 析 。即 将 连 续 数 期 的 会 计 报 表 数 据 并 行 排 列 在 一 起 ， 设 置 “ 增 减 金 额 ” 和 “ 增减 幅 度 ” 两 栏 ， 揭 示 同 一 指 标 在 比 较 期 内 的 增 减 变 动 金 额 和 幅 度 ， 从 而 说 明 企 业的 财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 发 展 变 化 。进 行 趋
4、 势 报 表 分 析 ， 首 先 要 选 定 一 个 基 准 年 ， 以 基 准 年 指 标 为 “ 100” ， 随后 各 年 的 指 标 都 与 基 准 年 的 进 行 比 较 。例 子 ： 某 企 业 销 售 收 入 趋 势 报 表 分 析 单 位 ： 万 元年 度 2007（ 基 准 年 ） 2008 2009 2010 2011各 年 财 务 报 表 销 售 收 入 500 608 712 800 850增 减 金 额（ 分 析 年 数 值 基 准 年 数 值 ） 0 108 212 300 350增 减 幅 度（ 分 析 年 数 值 /基 准 年 数 值 100%） 100% 12
5、1.6% 142.4% 160% 170%3 .构 成 比 率 分 析 。也 称 结 构 百 分 比 分 析 ， 即 将 会 计 报 表 中 的 某 个 总 体 指 标 作 为 基 数 （ 100%） ， 计算 各 组 成 指 标 占 总 体 指 标 的 百 分 比 ， 并 进 行 不 同 时 期 的 对 比 ， 从 而 判 断 同 一 企 业不 同 时 期 的 财 务 状 况 变 化 趋 势 ， 也 可 进 行 与 不 同 企 业 之 间 、 与 同 行 业 平 均 水 平 之间 的 比 较 。步 骤 ：（ 1） 确 定 报 表 中 各 项 目 占 总 额 的 比 重 ， 计 算 公 式 为
6、 ： 结 构 百 分 比 （ 比 重 ） 即 学 即 用 ， 3 0 0 套 创 业 全 阶 段 随 身 手 册 8 .管 理 新 企 业=（ 部 分 /总 体 ） 100%。 比 如 ， 利 润 表 中 的 “ 总 体 ” 是 “ 营 业 收 入 ” （ 或 “ 主 营业 务 收 入 ” ） ， 资 产 负 债 表 中 的 “ 总 体 ” 是 “ 总 资 产 ” 。（ 2） 通 过 各 项 目 的 比 重 ， 分 析 各 项 目 在 企 业 经 营 中 的 重 要 性 。 一 般 项 目 比重 越 大 ， 说 明 其 重 要 程 度 越 高 ， 对 总 体 的 影 响 越 大 。（ 3） 将
7、 分 析 期 各 项 目 的 比 重 与 前 期 同 项 目 比 重 对 比 ， 研 究 各 项 目 的 比 重 变动 情 况 。 也 可 以 将 本 企 业 分 析 期 项 目 比 重 与 同 类 企 业 的 可 比 项 目 进 行 对 比 分 析 。要 点 ： 进 行 趋 势 分 析 时 ， 与 比 率 分 析 法 一 样 ， 要 求 进 行 对 比 的 各 时 期 指 标 的 计算 口 径 一 致 。 要 剔 除 会 计 政 策 变 化 等 偶 然 因 素 产 生 的 影 响 。 观 察 一 个 企 业 连 续 数 期 财 务 指 标 或 比 率 的 趋 势 时 ， 应 该 同 时 观 察 其 稳 定性 或 变 异 性 。 变 异 性 度 量 公 式 ： （ 比 率 的 最 大 值 比 率 的 最 小 值 ） 比 率 的 平均 值 。
