1、一手课件咨询V：zhccxy520（一）设置的账户1 “主营业务收入”账户 性质：损益类账户用途：核算企业本期主要经营业务所产生的收入。 结构：贷方：企业主营业务收入的实现数； 借方：本期收入减少数及期末结转到“本年利润”账户的数额； 期末无余额。该账户应按主营业务的种类设置明细账户。 “主营业务收入”账户的结构该账户应按主营业务的种类设置明细账户。 2 “其他业务收入”账户 性质：损益类账户用途：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包 装物出租、提供劳务等收入。结构：贷方：本期各项其他业务收入的实现数； 借方：本期收入减少数及期末转入“本年利润”账户的数
2、额； 结转后期末无余额。“其他业务收入”账户的结构第1页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520该账户应按其他业务的种类设置明细账户。 3 “主营业务成本”账户 性质：损益类账户用途：核算企业销售商品、提供劳务等经常性经营业务所发生的实际成本。 结构：借方：本期销售各种产品、提供各种劳务的实际成本； 贷方：期末转入“本年利润”账户的数额； 期末结转后应无余额。“主营业务成本”账户的结构该账户应按主营业务的种类设置明细账户。 4 “其他业务成本”账户 性质：损益类账户用途：核算为取得其他业务收入发生的相关成本。 结构：借方：本期各项其他业务成本的实际数； 贷方：期末转入“
3、本年利润”账户的数额； 期末结转后应无余额。 “其他业务成本”账户的结构该账户应按其他业务的种类设置明细账户。 5 “税金及附加”账户第2页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520性质：损益类账户用途：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括除增值税以外的消费税、城市维护建设 税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、印花税和教育费附加。结构：借方：按规定税率或费率计算应负担的各种税金及附加； 贷方：期末转入“本年利润”账户的数额； 结转后应无余额。“税金及附加”账户的结构该账户按产品或劳务的类别设置明细分类账。（二）会计核算举例【例 5-26 】甲公司采用托收承付结算方
4、式销售一批商品给理想公司，开出的增值税专用发票上 注明：A 产品 50 件，每件售价 2 500 元，计 125 000 元， B 产品 80 件，每件售价 2 000 元，计 160 000元，增值税合计为 37 050元。会计分录：借：应收账款理想公司322 050贷：主营业务收入 产品A125 000 产品B160 000应交税费应交增值税（销项税额）37 050【例 5-27】甲公司向本地嘉和公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明：A 产品 100件，每件售价 2 500 元，计 250 000 元，增值税为 32 500 元；公司已收到嘉和公司 支付的货款 282 500元。会
5、计分录：借：银行存款282 500贷：主营业务收入 产品A250 000应交税费应交增值税（销项税额）32 500【例 5-28 】月末结转本期销售产品的实际成本，其中 A产品单位成本为 1 200 元， B产品单位 成本为 800元。会计分录：第3页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520借：主营业务成本 A产品180 000 产品B64 000贷：库存商品 产品【例 5-29 】公司将积压的甲材料出售，开出增值税专用发票上注明售价 10 000元，增值税税 额 1 300元，款项已由银行收妥。该批甲材料的实际成本为 8 000元。会计分录：（ 1）取得原材料销售收入
6、：借：银行存款11 300贷：其他业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 300 （ 2）结转已销原材料的实际成本：借：其他业务成本8 000贷：原材料甲材料8 000【例 5-30 】甲公司向光华公司转让某专利权的使用权，一次性收费 318 000元（含增值税 18 000元），不提供后续服务，款项已收到存入银行。会计分录：借：银行存款318 000贷：其他业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额）18 000【例 5-31 】甲公司月末按税法规定，计算本月应交城市维护建设税 21 000元，应交教育费附 加 9 000元，款项已用银行存款支付。会计分录：借：税金及附
7、加30 000贷：应交税费应交城市维护建设税21 000应交教育费附加9 000 借：应交税费应交城市维护建设税21 000应交教育费附加9 000贷：银行存款30 000A180 000 产品B64 000（一）设置的账户1 “生产成本”账户性质：成本类账户用途：核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（产成品、自制半成品）、自制材料、自 制工具、自制设备等发生的需计入产品成本的各项生产费用。结构：借方：生产产品发生的直接材料、直接人工和其他直接费用以及分配转入的间接费用；第4页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520贷方：完工验收入库的产成品、自制半成品等的实际生产
8、成本； 期末借方余额：反映期末在产品成本。该账户可按成本核算对象，如不同品种的产品设置明细账户，并按规定的成本项目设专栏进行明细核算。 “生产成本”账户的结构该账户可按成本核算对象，如不同品种的产品设置明细账户。 2 “制造费用”账户性质：成本类账户用途：归集企业生产车间（部门）为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用。 结构：借方：本期发生的各项间接费用； 贷方：期末分配转入“生产成本”账户借方的间接费用。账户期末一般无余额。可按不同的车间、部门设置明细账户，账内按制造费用的项目内容设专 栏进行明细核算。“制造费用”账户的结构该账户可按生产单位 (如车间 )设置明细账户。3 “管理费用”账户
9、管理费用：是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的费用。第5页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应 由企业统一负担的公司经费（如行政管理部门人员薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差 旅费等）、业务招待费、咨询费、诉讼费、技术转让费、折旧费、研究费用等。性质：损益类账户用途：核算企业发生的管理费用。 结构：借方：企业日常经营活动中发生各项管理费用； 贷方：期末转入“本年利润”账户的管理费用； 结转后无余额。“管理费用”账户的结构该账户可按费用项目设置明细账户。 4 “财务费用”账户
10、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项筹资费用。 包括借款利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及筹资过程中应向银行等金融机构支付的手续费及其他费用等。性质：损益类账户用途：核算企业发生的各项财务费用。 结构：借方：企业日常经营活动发生上述各项财务费用； 贷方：期末转入“本年利润”账户的财务费用； 结转后期末无余额。“财务费用”账户的结构第6页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520该账户可按财务费用项目设置明细账户。 5 “销售费用”的账户销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。 包括企业在销售商品过程中发生的包装费、运输费、装卸费、展
11、览费、广告费、保险费、商品维修费、预计产品质量保证损失以及企业发生的为销售商品而专设销售机构的职工薪酬、业务费、 折旧费等。性质：损益类账户用途：核算企业发生的各项销售费用。 结构：借方：企业日常经营活动发生上述各项销售费用； 贷方：期末转入“本年利润”账户的销售费用； 结转后期末无余额。“销售费用”账户的结构该账户可按销售费用项目设置明细账户。成本核算程序第7页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520（二）会计核算举例1 材料费用的核算【例 5-32】甲材料乙材料丙材料合计项目制造 A产品2042 2004076 4001218 000136 600制造 B产品306
12、3 3005095 5001522 500181 300小计50105 50090171 9002740 500317 900车间一般性耗用行政管理部门领用合计50105 50090171 9003045 000322 400 数量金额数量金额数量金额金额（吨）（元）（吨）（元）（吨）（元）（元）23 0003 00011 5001 500会计分录：借：生产成本 A产品136 600 产品B181 300第8页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520制造费用3 000管理费用1 500贷：原材料甲材料105 500乙材料171 900丙材料45 000 2 人工费用的核
13、算【例 5-33 】假设公司结算本月应付职工工资 550 000 元，其中生产 A产品工人工资 180 000元，生产 B 产品工人工资 270 000 元，车间管理人员工资 40 000 元，厂部行政管理人员工资 60 000 元。会计分录：借：生产成本 A产品180 000 产品B270 000制造费用40 000管理费用60 000贷：应付职工薪酬工资550 000 根据会计分录，登记“生产成本”明细账。3 其他费用的核算【例 5-34】以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费 3 600元。 会计分录：借：管理费用3 600贷：银行存款3 600【例 5-35 】按照规定计提本月固定资
14、产折旧 22 500 元，其中：车间固定资产折旧 15 000 元， 行政管理部门固定资产折旧 7 500元。会计分录：借：制造费用15 000管理费用7 500贷：累计折旧22 5004 制造费用的分配结转【例 5-36 】假设公司月末将本月发生的制造费用 63 000 元按 A、 B 产品生产工人工资比例分配 计入 A、 B产品的生产成本。 A产品应负担 25 200元， B产品应负担 37 800元。会计分录：借：生产成本 A产品25 200 产品B37 800贷：制造费用63 000 5 完工产品成本的计算和结转【例 5-37 】本月投产的 A产品 100 件已全部完工，结转上述完工
15、A产品的生产成本。 A产品完 工产品成本为 341 800元。会计分录：第9页 共10页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520A341 800借：库存商品 A产品341 800 贷：生产成本 产品【例 5-38】公司为拓展产品销售市场发生的业务招待费 60 000元，以银行存款支付。 会计分录：借：管理费用业务招待费60 000贷：银行存款60 000【例 5-39 】月末支付本月应负担的借款利息 1 800 元，该笔借款是公司在三个月前向银行申请 的、用于生产经营所需，借款期限 6个月，按月支付利息到期还本。会计分录：借：财务费用1 800贷：银行存款1 800 【例 5-40】用银行存款支付产品展览费 25 000元。会计分录：借：销售费用展览费25 000贷：银行存款25 000第10页 共10页公众号【刺客知识库】
