1、 基础会计学 (Basic Accounting)1 教学内容教学内容n第一章第一章 导导 论论n第二章第二章 复式记账的基本原理复式记账的基本原理n第三章第三章 复式记账的运用复式记账的运用n第四章第四章 会计凭证会计凭证n第五章第五章 会计账簿会计账簿n第六章第六章 财产清查财产清查n第七章第七章 账务处理程序账务处理程序n第八章第八章 资产计价资产计价n第九章第九章 财务会计报告财务会计报告n第十章第十章 会计信息质量保证体系会计信息质量保证体系2n第 九章 财务报告n第一节 财务报告的概述n第二节 财务报表的编制n第三节 财务报告的审核与报送3 第一节第一节 财务报告的概述财务报告的概
2、述n一、一、财务报告的定义与种类财务报告的定义与种类n定义：定义：财务报告是指企业对外提供的反映财务报告是指企业对外提供的反映企业某企业某一特定日期一特定日期的的财务状况财务状况和和某一会计某一会计期间期间的的经营成果经营成果、现金流量现金流量、所有者权益所有者权益变动变动情况等会计信息的文件。情况等会计信息的文件。n种类：年度和中期种类：年度和中期4n二、二、财务报告的构成财务报告的构成n1.财务报表及其附注财务报表及其附注n2.财务报告中的其他相关非财务信息财务报告中的其他相关非财务信息5第二节第二节 财务报告编制基本要求财务报告编制基本要求 P208n一、一、质量要求质量要求n二、二、时
3、间要求时间要求n三、三、形式要求形式要求n四、四、编制要求编制要求6 会计信息质量特征会计信息质量特征n1）可靠性）可靠性n2）相关性）相关性n3）可理解性）可理解性n4）可比性）可比性n5）实质重于形式）实质重于形式n6）重要性）重要性n7）谨慎性）谨慎性n8）及时性）及时性7第二节第二节 财务报表的编制财务报表的编制n一、一、资产负债表资产负债表n1.资产负债表的定义和作用资产负债表的定义和作用n资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定时点（或日期）某一特定时点（或日期）的财务的财务状况的状况的财务报表。财务报表。n资产负债表的作用：资产负债表的作用：（1 1）有助于解释、评价
4、、预测企业的）有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力。短期偿债能力。（2 2）有助于解释、评价、预测企业的）有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力。资本结构和长期偿债能力。（3 3）有助于解释、评价、预测企业的）有助于解释、评价、预测企业的经营绩效。经营绩效。n2.资产负债表列报要求资产负债表列报要求n（1）资产）资产=负债负债+所有者权益所有者权益n（2）流动性）流动性8n3.资产负债表项目列报资产负债表项目列报n（1）资产的列报）资产的列报n（2）负债的列报）负债的列报n（3）所有者权益的列报）所有者权益的列报n4.一般企业资产负债表的列报格式和列报方法一般企业资产负债表的列
5、报格式和列报方法n（1）资产负债表列报格式）资产负债表列报格式n报告式和账户式两种报告式和账户式两种n（2）我国一般企业资产负债表的列报方法）我国一般企业资产负债表的列报方法n账户式账户式 P2109目前我国资产负表格式目前我国资产负表格式（简化）（简化）资产资产期末数期末数年初数年初数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款 其他应收款其他应收款 存货存货 流动资产合计流动资产合计非流动资产非流动资产 可供出售的金融资产可供出售的金融资产 持有到期投资持有到期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资
6、产 开发支出开发支出 商誉商誉 长期待摊费用长期待摊费用非流动资产合计非流动资产合计 流动负债：流动负债：短期借款短期借款交易性金融负债交易性金融负债 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 应付利息应付利息 应付股利应付股利 流动负债合计流动负债合计非流动负债非流动负债：长期借款长期借款 应付债券应付债券 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计10n 资产负债表的编制资产负债表的
7、编制n企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。产负债表。我国企业资产负债表各项目数据的我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：来源，主要通过以下几种方式取得：n（一）直接根据总账（一）直接根据总账账户账户的余额填列。的余额填列。n如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应应付票据付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目。等项目。n（二）根据几个总账（二）根据几个总账账户账户的余额计算填列。的余额计算填列。如如“货币资金
8、货币资金”项目，需根据项目，需根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”n三个总账三个总账账户账户余额合计填列。余额合计填列。11n（三）根据有关明细账户的余额计算填列。（三）根据有关明细账户的余额计算填列。n如如“应付账款应付账款”项目，需要分别根据项目，需要分别根据“应应付账款付账款”和和“预付账款预付账款”两账户所两账户所属明细属明细账户账户的期末贷方余额计算填列。的期末贷方余额计算填列。n举例举例1：12n例例1：n某企业某企业20112011年年1212月月3131日日结账后结账后有关账户有关账户余额如下表所示。（单位：万元）余额如下表所示。（单位：
9、万元）账户名称账户名称 明细科目明细科目 借方余额合计借方余额合计 明细科目明细科目 贷方余额合计贷方余额合计 应收账款 160 10预付账款 80 6应付账款 40 180预收账款 60 140资产负债表中相关项目的金额为资产负债表中相关项目的金额为？13n该企业该企业20112011年年1212月月3131日资产负债表中相关项日资产负债表中相关项目的金额为：目的金额为：“应收账款应收账款”项目的金额：项目的金额：n 160+60=220160+60=220（万元）（万元）“预付款项预付款项”项目的金额：项目的金额：n 80+40=12080+40=120（万元）（万元）n“应付账款应付账款
10、”项目的金额：项目的金额：n 6+180=1866+180=186（万元）（万元）“预收款项预收款项”项目的金额：项目的金额：n 140+10=150140+10=150（万元）（万元）14n（四）根据总账账户和明细账户的余额分（四）根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。析计算填列。n如如“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账账户余额扣除总账账户余额扣除“长期借款长期借款”账户所账户所属的明细账户中将在资产负债表日起一年属的明细账户中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。期的长期
11、借款后的金额填列。n举例举例2：15n例例2：n某企业某企业20201 11 1年年1212月月3131日长期借款情况如日长期借款情况如下下表所示。表所示。借款起始借款起始 日期日期 借款期限借款期限 （年）（年）金额金额 （万元）（万元）2011.1.1 3 1002010.1.1 5 2002009.6.1 3 1502008.1.1 5 300资产负债表中资产负债表中“长期借款长期借款”项目金额为项目金额为？16n该企业该企业2011年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“长期借款长期借款”项目金额为：项目金额为：n100+200=300（万元）（万元）17n（五）根据总账账户与其
12、备抵账户抵销后的净（五）根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列。额填列。n如资产负债表中的如资产负债表中的“应收账款应收账款”、“长期股权长期股权投资投资”等项目，应根据等项目，应根据“应收账款应收账款”、“长期长期股权投资股权投资”等账户的期末余额减去等账户的期末余额减去“坏账准备坏账准备”、“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”等账户余额后等账户余额后的净额填列；的净额填列；“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固固定资产定资产”账户期末余额减去账户期末余额减去“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户余额后的净额填列；账户余额后的净额填列；“无形资产无
13、形资产”项目，应根据项目，应根据“无形资产无形资产”账户账户期末余额减去期末余额减去“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值无形资产减值准备准备”账户余额后的净额填列。账户余额后的净额填列。18n（六）综合分析填列。（六）综合分析填列。n如资产负债表中的如资产负债表中的“存货存货”项目，需根据项目，需根据“原原材料材料”、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”“委托加委托加工物资工物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成本差异材料成本差异”等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备存
14、货跌价准备”备抵账户余额后的金额填列。备抵账户余额后的金额填列。n举例举例3：19n例例3：n某企业采用某企业采用计划成本法计划成本法核算材料，核算材料，2011年年12月月31日结账后有关账户余额为：日结账后有关账户余额为：n“材料采购材料采购”余额为余额为14万元（借方）；万元（借方）；n“原材料原材料”余额为余额为240万元（借方）；万元（借方）；n“周转材料周转材料”余额为余额为180万元（借方）；万元（借方）；n“库存商品库存商品”余额为余额为160万元（借方）；万元（借方）；n“生产成本生产成本”余额为余额为60万元（借方）；万元（借方）；n“材料成本差异材料成本差异”余额为余额为
15、12万元（贷方），万元（贷方），“存货跌价准备存货跌价准备”余额为余额为21万元。万元。资产负债表中的资产负债表中的“存货存货”项目金额为项目金额为？20n该企业该企业2011年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“存货存货”项目金额为：项目金额为：n14+240+180+160+60-12-21 n =621（万元）（万元）21 资产负债表的编制资产负债表的编制小结小结n企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。我国企业资我国企业资产负债表各项目
16、数据的来源，主要通过以下几种方式取得：产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：n（一）直接根据总账的余额填列。（一）直接根据总账的余额填列。n 项目金额为总账余额。项目金额为总账余额。n（二）根据几个总账的余额计算填列。（二）根据几个总账的余额计算填列。n 项目金额为项目金额为几个总账几个总账相加。相加。n（三）根据有关明细账的余额计算填列。（三）根据有关明细账的余额计算填列。n 两对账四个项目。两对账四个项目。n（四）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。（四）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。n 项目金额需要分析流动性。项目金额需要分析流动性。n（五）根据总账与其备
17、抵账户抵销后的净额填列。（五）根据总账与其备抵账户抵销后的净额填列。n 项目金额以净额填列。项目金额以净额填列。n（六）综合分析填列。（六）综合分析填列。n 项目金额为项目金额为几个总账几个总账代数和。代数和。22n二、二、利润表利润表n1.利润表的定义和作用利润表的定义和作用n利润表是反映企业在利润表是反映企业在一定会计期间一定会计期间的经营成果的的经营成果的财务报表。财务报表。n利润表的利润表的作用：（1）为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据。（2）为企业内部管理层的经营决策提供依据。（3）为企业内部业绩考核提供重要的依据。n2.一般企业利润表的列报格式和列报方法一般企业
18、利润表的列报格式和列报方法n（1）利润表的列报格式）利润表的列报格式n单步式和多步式。单步式和多步式。n（2）我国一般企业利润表的列报方法）我国一般企业利润表的列报方法n多步式多步式 P21723 利润表利润表编制单位：公司 20 年月份 单位：元项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、一、营业收入营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失加：公允价值变动收益（损失“-”）加：投资收益（损失加：投资收益（损失“-”-”）二、营业利润二、营业利润加：营业外收入加：营业
19、外收入减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益六、其他综合收益六、其他综合收益七、综合收益总额七、综合收益总额 我国目前格式我国目前格式24n三、三、现金流量表现金流量表n1.现金流量表的概念和作用现金流量表的概念和作用n现金流量表是反映企业现金流量表是反映企业一定会计期间一定会计期间现金和现金等价物现金和现金等价物流入和流出的报表。流入和流出的报表。n现金流量表的现金流量表的作用作用：（1）有助于分析和评价企业整体有助于分析和评价企业整体财务状况及其变动财务状况及其变动原因。原因。（2）有助于了解和评价企业的
20、企业有助于了解和评价企业的企业支付的能力和偿债能力支付的能力和偿债能力（3）有助于分析和预测企业有助于分析和预测企业未来产生现金流量未来产生现金流量的能力。的能力。（4）有助分析和揭示企业有助分析和揭示企业经营净收益经营净收益与、与、经营活动产生净现金经营活动产生净现金流量之间差异的原因。流量之间差异的原因。n2.现金流量的分类与列示现金流量的分类与列示n（1）经营活动）经营活动n（2）投资活动）投资活动n（3）筹资活动）筹资活动n3.现金流量的编制基础现金流量的编制基础n4.现金流量的格式现金流量的格式 P22225n 现金流量现金流量n现金流量是指一定会计期间内企业现金流量是指一定会计期间
21、内企业现金和现金和现金等价物的流人和流出现金等价物的流人和流出。企业从银行提企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。流量。26n 现金现金n现金是指企业库存现金以及可以随时用于支现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括付的存款，包括库存现金库存现金、银行存款银行存款和和其他其他货币资金货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。行本票存款等）等。不能随时用于支付的存不能随时用于支付的存款不属于现金。款不属于现金。27n
22、现金等价物现金等价物n现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。范围，一经确定
23、不得随意变更。28n 现金流量表的现金流量表的编制过程的实质编制过程的实质n将将权责发生制权责发生制下的会计资料下的会计资料转换转换为为按按收付实现制收付实现制表示的表示的现金流。现金流。29 资产负债表资产负债表利润表利润表所有者权益变动表所有者权益变动表资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表期初期初 期间期间 期末期末现金流量表的编制依据现金流量表的编制依据有关账户有关账户记录资料记录资料30项项 目目 行次行次 金额金额 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量投资
24、活动产生的现金流量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额加：加：期初现金期初现金及现金等价物余额及现金等价物余额六、六、期末现金期末现金及现金等价物余额及现金等价物余额目前我国现金流量表主表格式目前我国现金流量表主表格式（简化）（简化）31项项 目目 行次行次 金额金额 净利润净利润加：加：资产减值准备资
25、产减值准备固定资产折旧固定资产折旧无形资产摊销无形资产摊销处置固定资产、无形资产损失处置固定资产、无形资产损失固定资产报废损失固定资产报废损失财务费用财务费用投资损失（减：收益）投资损失（减：收益）存货减少（减：增加）存货减少（减：增加）经营性应收项目减少（减：增加）经营性应收项目减少（减：增加）经营性应付项目增加（减：减少）经营性应付项目增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额不涉现金的投资和筹资活动不涉现金的投资和筹资活动现金及现金等价物的净现金及现金等价物的净增加情况增加情况目前我国现金流量表附表格式目前我国现金流量表附表格式（简化）（简化）32n 列报列报方
26、法方法 n1.直接法列报直接法列报通过现金收入和现金支出通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般以利润表的量。一般以利润表的营业收入为起算点营业收入为起算点，调，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出计算出经营活动的现金流量经营活动的现金流量。n 2.间接法列报间接法列报以本期以本期净利润为起算点净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出等有关项目的增减变动，据此计算出经营活经营活动的现金流量。动的现金
27、流量。n我国的现金流量表我国的现金流量表 主表的主表的列报列报方法方法直接法列报直接法列报补充资料的补充资料的列报列报方法方法间接法列报间接法列报33项项 目目 行次行次 金额金额 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率
28、变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额加：加：期初现金期初现金及现金等价物余额及现金等价物余额六、六、期末现金期末现金及现金等价物余额及现金等价物余额目前我国现金流量主表表格式目前我国现金流量主表表格式（简化）（简化）当汇率变动和现金等价物的影响当汇率变动和现金等价物的影响=0时：时：净增加额净增加额=货币资金期末余额货币资金期末余额货币资金期初余额货币资金期初余额34项项 目目 行次行次 金额金额 净利润净利润加：加：资产减值准备资产减值准备固定资产折旧固定资产折旧无形资产摊销无形资产摊销处置固定资产、无形资产损失处置固定资产、无形资
29、产损失固定资产报废损失固定资产报废损失财务费用财务费用投资损失（减：收益）投资损失（减：收益）存货减少（减：增加）存货减少（减：增加）经营性应收项目减少（减：增加）经营性应收项目减少（减：增加）经营性应付项目增加（减：减少）经营性应付项目增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额不涉现金的投资和筹资活动不涉现金的投资和筹资活动现金及现金等价物的净现金及现金等价物的净增加情况增加情况目前我国现金流量表附表格式目前我国现金流量表附表格式（简化）（简化）35n四、四、所有者权益所有者权益变动表变动表n1.所有者权益变动表概述所有者权益变动表概述n2.一般企业所有者权益变动表
30、的列报格式一般企业所有者权益变动表的列报格式n3.一般企业所有者权益变动表的列报方法一般企业所有者权益变动表的列报方法n（1）所有者权益变动表各项目的列报说明）所有者权益变动表各项目的列报说明n（2）上年金额栏的列报方法）上年金额栏的列报方法n（3）本年金额栏的列报方法）本年金额栏的列报方法36 财务报财务报表的之间关系表的之间关系资产负债表资产负债表利润表利润表所有者权益变动表所有者权益变动表资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表期初期初 期间期间 期末期末37n 五、五、附注附注 P223n1.附注概述附注概述n2.附注披露的基本要求附注披露的基本要求n3.附注披露的内容附注披露的内容
31、n（1）企业的基本情况）企业的基本情况n（2）财务报表的编制基础）财务报表的编制基础n（3）遵循企业会计准则的声明）遵循企业会计准则的声明n（4）重要会计政策和会计估计）重要会计政策和会计估计n（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明n（6）报表重要项目的说明）报表重要项目的说明n（7）其他需要说明的重要事项）其他需要说明的重要事项38第三节第三节 财务报告的审核与报送财务报告的审核与报送n一、企业财务报告内容完整、数据要正确一、企业财务报告内容完整、数据要正确n二、企业财务报告需注册会计师审计的，企二、企业财务报告需注册会计师审计的，企业需提供经审计后的财务报告业需提供经审计后的财务报告n三、企业财务报告报送应及时三、企业财务报告报送应及时3940课后作业课后作业 见见基础会计基础会计 题目请到邮箱中下题目请到邮箱中下复习思考题复习思考题40n第十章 会计信息质量保证体系（自学）n第一节会计信息质量的法规保障 P261n第二节企业会计工作组织 P27141考试时间 任课教师监考教室 考试人数2012年7月1日(19:30-21:30)杨亚萍教三楼304 35教三楼305 35教三楼402 35基础会计学考试安排42
