1、第第 一一 节节 财务会计报告概述财务会计报告概述第第 二二 节节 资产负债表资产负债表第第 三三 节节 利润表利润表第第 四四 节节 现金流量表现金流量表第第 五五 节节 所有者权益变动表所有者权益变动表第第 六六 节节 财务报表附注财务报表附注一、财务会计报告及其分类一、财务会计报告及其分类 财务会计报告是指企业对外提供的反映财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。经营成果、现金流量的文件。它主要包括资产负债表、利润表、现金它主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。流量表
2、、所有者权益变动表和附注。财务会计报告分为年度、半年度、季度财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度。和月度。其中后三者统称为中期财务会计报其中后三者统称为中期财务会计报告。告。二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息公司外部集团进行经济决策所需会计信息财务报告财务报告财务报告财务报告其他要其他要其他要其他要求披露求披露求披露求披露的信息的信息的信息的信息财务报表财务报表财务报表财务报表其他财其他财其他财其他财务报告务报告务报告务报告基本报表基本报表基本报表基本报表附表附表附表附表应
3、符合会计准则的要求应符合会计准则的要求应符合会计准则的要求应符合会计准则的要求要求注册会计师审计要求注册会计师审计要求注册会计师审计要求注册会计师审计应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求应符合证券管理机构的规定和要求三、财务报表三、财务报表 财务报表又称会计报表。会计报表分为财务会计报表管理财务报表又称会计报表。会计报表分为财务会计报表管理财务报表。财务报表。新准则规定的企业对外提供的财务会计报表主要有资产负新准则规定的企业对外提供的财务会计报表主要有资产负债表债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。、利润表、现金流量表、所有者权益变动
4、表。上市公司有义务和责任对外披露财务会计报表。上市公司有义务和责任对外披露财务会计报表。财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息。息。息。息。1.1.旁注。旁注。旁注。旁注。如应收票据（其中贴现如应收票据（
5、其中贴现如应收票据（其中贴现如应收票据（其中贴现800800元）元）元）元）10001000元元元元2.2.附表。附表。附表。附表。如主营业务收支明细表等如主营业务收支明细表等如主营业务收支明细表等如主营业务收支明细表等3.3.底注。底注。底注。底注。如会计政策、会计政策如会计政策、会计政策如会计政策、会计政策如会计政策、会计政策 变动、或有项目、表中重要变动、或有项目、表中重要变动、或有项目、表中重要变动、或有项目、表中重要项目的明细说明和期后事项（如股票和债券的发行、对一个企项目的明细说明和期后事项（如股票和债券的发行、对一个企项目的明细说明和期后事项（如股票和债券的发行、对一个企项目的明
6、细说明和期后事项（如股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失）等。业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失）等。业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失）等。业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失）等。表表10-1 企业对外报送的主要会计报表企业对外报送的主要会计报表编号编号会计报表名称会计报表名称编报期编报期会企会企01表表资产负债表资产负债表月度报告、中期报告、月度报告、中期报告、年度报告年度报告会企会企02表表利润表利润表月度报告、中期报告、月度报告、中期报告、年度报告年度报告会企会企03表表现金流量表现金流量表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企04
7、表表所有者权益所有者权益(股股东权益东权益)变动表变动表年度报告年度报告2006年新会计准则增加了所有者权益变动表。利润分配年新会计准则增加了所有者权益变动表。利润分配情况在所有者权益变动表中反映。情况在所有者权益变动表中反映。一、资产负债表作用一、资产负债表作用 资产负债表资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。也称财务状况表。也称财务状况表。企业拥有的经济资源及其分布情况。企业拥有的经济资源及其分布情况。企业拥有的经济资源及其分布情况。企业拥有的经济资源及其分布情况。企业的权益结构。企业的权益结构。企业的权益结构。企业的权益结构
8、。企业的变现能力和财务实力。企业的变现能力和财务实力。企业的变现能力和财务实力。企业的变现能力和财务实力。二、资产负债表的格式及项目排列二、资产负债表的格式及项目排列 格式分为报告式和账户式两种。报告式资产负债表将资格式分为报告式和账户式两种。报告式资产负债表将资产、负债和所有者权益项目采用竖直排列的形式。产、负债和所有者权益项目采用竖直排列的形式。账账户式户式户式户式 流动资产流动资产流动资产流动资产 XXX XXX 流动负债流动负债流动负债流动负债 XXX XXX 长期负债长期负债长期负债长期负债 XXX XXX 长期资产长期资产长期资产长期资产 XXX XXX 股东权益股东权益股东权益股
9、东权益 XXX XXX 资产总额资产总额资产总额资产总额 XXX XXX 权益总额权益总额权益总额权益总额 XXX XXX 报告式报告式报告式报告式流动资产流动资产流动资产流动资产 XXX XXX长期资产长期资产长期资产长期资产 XXX XXX资产总额资产总额资产总额资产总额 XXX XXX流动负债流动负债流动负债流动负债 XXX XXX长期负债长期负债长期负债长期负债 XXX XXX股东权益股东权益股东权益股东权益 XXX XXX权益总额权益总额权益总额权益总额 XXX XXX资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 会企会企0101表表 单位：元单位：元 资产资产期末期末余
10、额余额年初年初余额余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据一年内到期的非流动一年内到期的非流动资产资产一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债其他流动资产其他流动资产其他流动负债其他流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：可供出售金融资产可供出售金融资产长期借款长期借款持有至到期投资持有至到期投资投资性房地产投资性房地产递延所得税负债递延所得
11、税负债固定资产固定资产其他非流动负债其他非流动负债在建工程在建工程非流动负债合计非流动负债合计工程物资工程物资负债合计负债合计固定资产清理固定资产清理所有者权益：所有者权益：生产性生物资产生产性生物资产实收资本实收资本油气资产油气资产资本公积资本公积非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总负债和所有者权益总计计资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和所有者权负债和所有者权益益期末期末余额余额年初年初余额余额资产负债表（续表）资产负债表（续表）三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制资资产产负负债债表表原原则则上上是是根根据据资资产产类类、
12、负负债债类类和所有者权益类总账账户和所有者权益类总账账户期末余额期末余额 填列填列:年初数根据上年期末数填列，期末数按下列方式：年初数根据上年期末数填列，期末数按下列方式：年初数根据上年期末数填列，期末数按下列方式：年初数根据上年期末数填列，期末数按下列方式：直直直直接根据有关总账账户的期末余额填列。接根据有关总账账户的期末余额填列。接根据有关总账账户的期末余额填列。接根据有关总账账户的期末余额填列。将一个总账科目余额分为两个项目列示。将一个总账科目余额分为两个项目列示。将一个总账科目余额分为两个项目列示。将一个总账科目余额分为两个项目列示。根据总账账户、明细科目的余额计算填列。根据总账账户、
13、明细科目的余额计算填列。根据总账账户、明细科目的余额计算填列。根据总账账户、明细科目的余额计算填列。根据表中有关项目数字计算填列。根据表中有关项目数字计算填列。根据表中有关项目数字计算填列。根据表中有关项目数字计算填列。根据根据总账总账明细账明细账期末余额期末余额直接直接计算计算填列填列1.货币资金货币资金 “现金现金”末余末余“银行存款银行存款”末余末余“其他货币资金其他货币资金”末余末余 2.往来项目往来项目（1）应收账款）应收账款流动资产流动资产 根据根据“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”所属所属明细账明细账的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列应收未收应收未收需要说明的几点
14、需要说明的几点（2）预收账款）预收账款流动负债流动负债根据根据“预收账款预收账款”“应收账应收账款款”所属所属明细账明细账的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列（3）应付账款）应付账款流动负债流动负债根据根据“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”所属所属明细账明细账的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列（4）预付账款）预付账款流动资产流动资产根据根据“预付账款预付账款”“应付账应付账款款”所属所属明细账明细账的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列多收的款项多收的款项应付未付的款项应付未付的款项多付或预付的款项多付或预付的款项（5）其他应收款）其他应收款流动资产流动资产诀窍：
15、诀窍：（1）先主流，后变异）先主流，后变异（2）物以类聚：收收，付付。）物以类聚：收收，付付。例：例：应收账款应收账款 甲厂借余甲厂借余 1000 乙厂贷余乙厂贷余 1500预付账款预付账款丙厂借余丙厂借余 2000 丁厂贷余丁厂贷余 1800应付账款应付账款A厂贷余厂贷余 3000 B厂借余厂借余 3200预收账款预收账款C厂贷余厂贷余 4300 D厂借余厂借余 2600资产负债表：资产负债表：应收账款应收账款100026003600预付账款预付账款200032005200应付账款应付账款180030004800预收账款预收账款1500430058003.计提资产减值准备项目的填列计提资产减
16、值准备项目的填列 应收账款（包括其他应收款）应收账款（包括其他应收款）存存 货货可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产、工程物资、在建工程固定资产、工程物资、在建工程 生产性生物资产生产性生物资产油气资产、无油气资产、无形资产形资产、商誉、商誉其他其他 “资产资产”末余末余“准备准备”末余末余直接以直接以“净额净额”填填列列4.存货存货“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“包装物包装物”、“低值易耗低值易耗品品”、“材料成本差异材料成本差异”、“委托加工物资委托加工物资”、“自制半成品自制半成品”、“生产成本生产
17、成本”、“库存商品库存商品”、“发出商品发出商品”、“分期收分期收款款发出商品发出商品”、“辅助生产辅助生产”等科目末余之和等科目末余之和“存货跌价准备存货跌价准备”末余末余5.一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产一年内收回的可供出售金融资一年内收回的可供出售金融资产数额、一年内收回的持有至到期投资数额、一年内收回的产数额、一年内收回的持有至到期投资数额、一年内收回的委托贷款数额、一年内收回的长期应收款之和委托贷款数额、一年内收回的长期应收款之和6.一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债一年到期的各种长期负债之和一年到期的各种长期负债之和一、利润表的作用一、利润表的作用l利润表利
18、润表，也称损益表，是反映企业在一定时期内，也称损益表，是反映企业在一定时期内经营成果的报表。经营成果的报表。l1.有助于分析判断企业的经营成果有助于分析判断企业的经营成果l2.有助于企业管理人员作出经营决策有助于企业管理人员作出经营决策l3.有助于考核管理当局的管理绩效有助于考核管理当局的管理绩效二、利润表的格式二、利润表的格式（一）单步式（一）单步式一、收入一、收入 XXX XXX XXX XXX XXX XXX二、费用二、费用 XXX XXX XXX XXX XXX XXX三、利润三、利润 XXX XXX（二）多步式（二）多步式利利 润润 表表编制单位：编制单位：年月会企年月会企0202表
19、表 单位：元单位：元 项项 目目 本期金额本期金额上期金额上期金额一、一、营业收入营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润 加：加：营业外收入营业外收入 减：减：营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益：五、每股收益：修改后的利润表修改后的利润表六、其他综合收益六、其他综合收益七、综合收益总额七、综合收益总额一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用现金
20、流量表是指反映企业会计期间内经营活动、投现金流量表是指反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。计报表。它为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入它为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与现金流出的有关信息。与现金流出的有关信息。1.评价企业偿债、付股利、现金流入、筹资的能力。评价企业偿债、付股利、现金流入、筹资的能力。2.分析现金流差异。分析现金流差异。3.区分产生现金流业务与不产生现金流的业务。区分产生现金流业务与不产生现金流的业务。二、现金流量表的结构和内容二、现金流量表的结构和内容（一）结
21、构（一）结构（一）结构（一）结构现现现现 金金金金经营活动经营活动经营活动经营活动经营活动经营活动经营活动经营活动投资活动投资活动投资活动投资活动投资活动投资活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化现金流量的变化=年末年末年末年末现金量现金量现金量现金量-年初现金量年初现金量年初现金量年初现金量现金流量的变化现金流量的变化=现金现金流入量流入量-现金流出量现金流出量相等相等相等相等（二）现金流量表内容（二）现金流量表内容1.经营活经营活动产生的现金流量动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现
22、金流量3.将包括在现金等价物范围内的投资排除在外，意思是将包括在现金等价物范围内的投资排除在外，意思是将视将视4.同现金。同现金。5.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量6.应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不是不是7.筹资活动。筹资活动。8.4.汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响9.现金流量表的结构如下表所示现金流量表的结构如下表所示现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：会企会企0303表表 单位：元单位：元项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：经营活动现金
23、流入经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流入投资活动现金流入投资活动现金流出投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：筹资活动现金流入筹资活动现金流入筹资活动现金流出筹资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物
24、余额加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 案案例例：某某公公司司2009年年比比较较损损益益表表和和2008年年比比较较资资产产负负债债表表在在董董事事会会上上分分发发后后，董董事事们们提提出出了了一一个个基基本本问问题题：为为什什么么现现金金余余额额如如此此地地低低？令令人人困困惑惑的的是是损损益益表表中中2009年年利利润润比比2008年年还还大大幅幅提提高高。你你作作为该公司的财务主管，试解答这一问题。为该公司的财务主管，试解答这一问题。三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制（一）编制方法（一）编制方法1.直接法直接法2.按现金收入和支
25、出的主要类别直接反映企业经营活动产生按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营活动产生3.的现金流量。一般以利润表中营业收入为起算点，调整与经的现金流量。一般以利润表中营业收入为起算点，调整与经4.营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的5.现金流量。现金流量。2.间接法间接法3.间接法是指已经利润为起算点，调整不涉及现金的收入、间接法是指已经利润为起算点，调整不涉及现金的收入、4.费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的5.现金流量。现金流量。6.企业会计准则规定采
26、用直接法编制现金流量表，要求在附企业会计准则规定采用直接法编制现金流量表，要求在附7.注中采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量。注中采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量。编制方法：编制方法：经营活动经营活动1.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金本期收现本期收现+前期销本期收前期销本期收+本期预收本期预收本期销本期退和前期退本期销本期退和前期退企业销售材料和代购代销业务收到的现金企业销售材料和代购代销业务收到的现金2.收到的税费返还收到的税费返还。3.收到其他与经营有关的现金。收到其他与经营有关的现金。4.购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支
27、付的现金=本期购商劳支付本期购商劳支付+本期支付本期支付前期前期+本期预付本期购货退回现金本期预付本期购货退回现金5.支付给职工以及为职工支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金。离退休人员费用在离退休人员费用在“支支付其他与经营活动有关的现金付其他与经营活动有关的现金”中反映；支付的由给在建工程中反映；支付的由给在建工程无形资产负担的职工薪酬，在无形资产负担的职工薪酬，在“构建固定资产、无形资产和其构建固定资产、无形资产和其长期资产支付的现金长期资产支付的现金”中反映。中反映。6.支付的各项税费。支付的各项税费。7.支付其他与经营活动有关的现金。支付其他与经营活动有关的现金。投资活动投资活
28、动1.收回投资收到的现金。收回投资收到的现金。不包括其中收回的利息和非现金不包括其中收回的利息和非现金资产，收回利息在资产，收回利息在“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”中反映中反映2.取得投资收益收到的现金。取得投资收益收到的现金。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。由于自然灾害等原因所造成的固定资产报废、毁损而收到的由于自然灾害等原因所造成的固定资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入在此项目中反映保险赔偿收入在此项目中反映 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。5.
29、收到其他与投资活动有关的现金。收到其他与投资活动有关的现金。6.购建固定资产、无形资产和其他上期资产支付的现金。购建固定资产、无形资产和其他上期资产支付的现金。不含资本化利息和融资租赁之租赁费，以及分期支付中的不含资本化利息和融资租赁之租赁费，以及分期支付中的除首次外的现金支付除首次外的现金支付7.投资支付的现金。投资支付的现金。已到期但未领取的利息股利等在已到期但未领取的利息股利等在“支支付其他与投资活动有关的现金付其他与投资活动有关的现金”项目中反映项目中反映 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。9.支付其他与投资活动有关的现金。支付其他与投
30、资活动有关的现金。筹资活动筹资活动1.吸收投资收到的现金。吸收投资收到的现金。2.取得借款收到的现金。取得借款收到的现金。3.收到其他与筹资活动有关的现金。收到其他与筹资活动有关的现金。4.偿还债务支付的现金。偿还债务支付的现金。5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金。分配股利、利润或偿付利息支付的现金。6.6.支付其他与筹资活动有关的现金。支付其他与筹资活动有关的现金。7.汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响四、现金流量表附注的编制四、现金流量表附注的编制项项 目目2007 年度年度1.将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量：净利润净利润加
31、：减值准备、折旧、折耗、摊销、损失、费加：减值准备、折旧、折耗、摊销、损失、费用等用等经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的投资和筹资活动：不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本债务转为资本一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产融资租入固定资产3.现金及现金等价物净增加情况：现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额现金的期末余额减：现金的期初余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额编制方法编制方法1
32、.资产减值准备。资产减值准备。2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。3.无形资产摊销、长期待摊费用摊销无形资产摊销、长期待摊费用摊销4.处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失5.固定资产报废损失固定资产报废损失6.公允价值变动损失公允价值变动损失7.财务费用财务费用8.投资损失投资损失9.递延所得税资产减少递延所得税资产减少 10.递延所得税负债增加递延所得税负债增加11.存货的减少存货的减少12.经营性应收项目的减少经营性应收项目的减少13.经营性应付项目的增加经营性应付项目的增加14
33、.其他项目其他项目一、所有者权益变动表的基本内容及结构一、所有者权益变动表的基本内容及结构（一）基本内容（一）基本内容1.净利润净利润2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3.会计政策变更和差错更正的累积影响金额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；4.所有者投入资本和向所有者分配利润等；所有者投入资本和向所有者分配利润等；5.按规定提取的盈余公积；按规定提取的盈余公积；6.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。余额及其调节情况。项目项目本年金额本年金额/
34、上年金额上年金额实实收收资资本本资资本本公公积积减：减：库库存存股股盈余盈余公积公积未分未分配利配利润润所有者所有者权益合权益合计计一、上年年末余额一、上年年末余额二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额（一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本（四）利润分配（四）利润分配四、本年年末余额四、本年年末余额二、所有者权益变动表的填列方法二、所有者权益变动表的填列方法1.上年金额的填列上年金额的填列2.本年金额栏的填列本年金额栏的填列据利润分配科目填列，包括实收
35、资本、资本公积等。据利润分配科目填列，包括实收资本、资本公积等。3.主要项目内容及填列方法主要项目内容及填列方法（1）本年年初余额）本年年初余额=上年年余额上年年余额+会计政策变更会计政策变更+前期差错更正前期差错更正（2）净利润。）净利润。（3）直接计入所有者权益的利得和损失。）直接计入所有者权益的利得和损失。（4）权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响。）权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响。（5）与计入所有者权益项目相关的所得税影响。）与计入所有者权益项目相关的所得税影响。（6）所有者投入和减少资本。）所有者投入和减少资本。（7）提出盈余公积。）提出盈余公积。（8）提取一般风险
36、准备。）提取一般风险准备。（9）所有者权益内部结转。）所有者权益内部结转。（10）本年年末余额。）本年年末余额。一、财务报表附注概述一、财务报表附注概述财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。二、财务报表附注内容二、财务报表附注内容会计报表至少披露以下内容：会计报表至少披露以下内容：1企业的基本情况；企业的基本情况；（1）企业注册地、组织形式和总部地
37、址。）企业注册地、组织形式和总部地址。（2）企业的业务性质和主要经营活动。）企业的业务性质和主要经营活动。（3）母公司以及集团最终母公司的名称。）母公司以及集团最终母公司的名称。（4）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。2财务报表的编制基础；财务报表的编制基础；3遵循企业会计准则的声明；遵循企业会计准则的声明；4重要会计政策和会计估计；重要会计政策和会计估计；5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；6报表重要项目的说明；报表重要项目的说明；7或有事项；或有事项；8资产负债表日后事项；资产负债表日后事项；9关联方关系及其交易。关联方关系及其交易。
