1、2023/6/192023/6/191 1第十三章第十三章 财务报告财务报告 2023/6/19 2 主要内容：主要内容：第一节第一节 概述概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 附注附注 2023/6/19 3 第一第一节 概述概述一、概念一、概念一、概念一、概念:财务报财务报告告告告:单单位位位位对对外提供的反映本外提供的反映本外提供的反映本外提供的反映本单单位某一特定日期的位某一特定日期的位某一特定日期的位某一特定日期的财务财务状况和某状况和某状况和某状况和某一会一会一会
2、一会计计期期期期间经营间经营成果、成果、成果、成果、现现金流量等会金流量等会金流量等会金流量等会计计信息的文件。信息的文件。信息的文件。信息的文件。财务报财务报告告告告:包括包括包括包括财务报财务报表和其他。表和其他。表和其他。表和其他。二、作用二、作用二、作用二、作用回回回回忆忆：财务财务会会会会计计目目目目标标受托受托受托受托责责任、任、任、任、决策有用性决策有用性决策有用性决策有用性（一）外部（一）外部（一）外部（一）外部1.1.1.1.投投投投资资人人人人2.2.2.2.债权债权人人人人3.3.3.3.工商、税工商、税工商、税工商、税务务等政府部等政府部等政府部等政府部门门 （二）内部
3、：管理者、（二）内部：管理者、（二）内部：管理者、（二）内部：管理者、职职工等工等工等工等 2023/6/19 4 三、分三、分类 财务财务财务财务会计会计会计会计报表报表报表报表体系体系体系体系 按内容分按内容分按内容分按内容分按按按按编编编编制单制单制单制单位位位位隶隶隶隶属关属关属关属关系系系系分分分分按按按按母子母子母子母子公司公司公司公司关关关关系分系分系分系分按时间分按时间分按时间分按时间分资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利润表利润表利润表利润表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表所有者权益（股所有者权益（股所有者权益（股所有者权益（股东权益）变动表东权益）变动表东权益
4、）变动表东权益）变动表附注附注附注附注单位单位单位单位个别个别个别个别年度报告年度报告年度报告年度报告汇总汇总汇总汇总合并合并合并合并中期报告中期报告中期报告中期报告 2023/6/19 5 三、分三、分类具体的报表编号、报表名称和编报时间如下表具体的报表编号、报表名称和编报时间如下表具体的报表编号、报表名称和编报时间如下表具体的报表编号、报表名称和编报时间如下表 ：编编编编 号号号号会计报表名称会计报表名称会计报表名称会计报表名称编编编编 报报报报 时时时时 间间间间会企会企会企会企0101表表表表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表中期报告、年度报告中期报告、年度报告中期报告、年度报告
5、中期报告、年度报告会企会企会企会企0202表表表表利润表利润表利润表利润表中期报告、年度报告中期报告、年度报告中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企会企会企0303表表表表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表中期报告、年度报告中期报告、年度报告中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企会企会企0404表表表表所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表 年度报告年度报告年度报告年度报告 2023/6/19 6 第二第二节 资产负债表表一、概念一、概念一、概念一、概念1.1.含含含含义义：反映企：反映企：反映企：反映企业业某一某一某一某一特定日期特定日期特定日期特
6、定日期财务财务状况状况的会的会的会的会计报计报表表表表2.2.理理理理论论依据：依据：依据：依据：资产资产=负债负债+所有者所有者所有者所有者权权益益益益二、作用二、作用二、作用二、作用1.1.反映反映反映反映资产资产、负债负债、所有者、所有者、所有者、所有者权权益益益益总额总额及构成；及构成；及构成；及构成；2.2.提供提供提供提供财务财务分析基本分析基本分析基本分析基本资资料：料：料：料：例：例：例：例：资产负债资产负债率率率率流流流流动动比率比率比率比率 2023/6/19 7 三、三、结构构n n常用的有常用的有常用的有常用的有报告式报告式和和和和账户式账户式两种：两种：两种：两种：（
7、一）（一）（一）（一）报报告式告式告式告式含含含含义义：资产负债资产负债表的表的表的表的报报告式，指垂直列示告式，指垂直列示告式，指垂直列示告式，指垂直列示资产资产、负债负债和和和和所有者所有者所有者所有者权权益益益益项项目的一种格式。即上目的一种格式。即上目的一种格式。即上目的一种格式。即上资产资产、下、下、下、下负债负债和和和和权权益格式。益格式。益格式。益格式。（二）（二）（二）（二）账户账户式式式式1.1.含含含含义义：按照按照按照按照“T T”型型型型账户账户的形式的形式的形式的形式设计资产负债设计资产负债表，将表，将表，将表，将资产资产列在列在列在列在左左左左边边（借方），（借方）
8、，（借方），（借方），负债负债及所有者列在及所有者列在及所有者列在及所有者列在报报表右表右表右表右边边（贷贷方），左方），左方），左方），左（借）右（借）右（借）右（借）右（贷贷）方）方）方）方总额总额相等，即相等，即相等，即相等，即为账户为账户式。式。式。式。2023/6/19 8 三、三、结构构 报报告告式式 2023/6/19 9 账户式账户式:资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xxxx公司公司 200 x200 x年年x x月月x x日日 单位：元单位：元资产资产年末年末余额余额年初年初余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益年末年末余额余额年初年初余额余额流动资产流动资产流动负
9、债流动负债非流动负债非流动负债非流动资产非流动资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计 2023/6/19 10 三、三、结构构2.各要素排列各要素排列顺序：序：n n资产方：按流方：按流动性性n n权益方：益方：紧迫性。先迫性。先负债，后所有者，后所有者权益益n n负债：偿还期负债：偿还期负债：偿还期负债：偿还期n n所有者权益：永久性（即项目稳定性）所有者权益：永久性（即项目稳定性）所有者权益：永久性（即项目稳定性）所有者权益：永久性（即项目稳定性）2023/6/19 11 四、四、编制制（一）年初余额（一）年初余额（一）年初
10、余额（一）年初余额根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末余额期末余额期末余额期末余额”填列，如果本年度填列，如果本年度填列，如果本年度填列，如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致，则资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致，则资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致，则资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致，则应对上年各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填应对上年各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填应对上年各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填应对上年各项目的名称和数字按本年度的规
11、定进行调整，填入本表入本表入本表入本表“年初数年初数年初数年初数”栏内。栏内。栏内。栏内。例：应付工资例：应付工资例：应付工资例：应付工资2006200620062006年年末报表余额年年末报表余额年年末报表余额年年末报表余额80808080万元万元万元万元 ，应付福利，应付福利，应付福利，应付福利费费费费70707070万元，则：万元，则：万元，则：万元，则：2007200720072007年资产负债表日：年资产负债表日：年资产负债表日：年资产负债表日：2023/6/19 12 四、四、编制制（二）期末余（二）期末余额1.方法：方法：（1）根据相关）根据相关总账账户余余额直接填列直接填列（2
12、）根据相关）根据相关总账账户余余额分析分析计算填列算填列（3）根据相关）根据相关项目的明目的明细资料分析填列料分析填列（4）根据相关明）根据相关明细账和和总账余余额分析填列分析填列 2023/6/19 13 2023/6/19 14 资产负债表（接上表（接上页）2023/6/19 15 四、四、编制制2.2.具体项目具体项目 （1 1）货币资金：货币资金：（2 2）交易性金融资产：）交易性金融资产：（3 3）应收票据：总账余额减备抵科目后）应收票据：总账余额减备抵科目后的余额的余额资产类资产类流动资产流动资产 2023/6/19 16 四、四、编制制（4 4）应收账款：）应收账款：n n“应收
13、账款应收账款”、“预收账款预收账款”所属各明细账所属各明细账户的借方余额户的借方余额-准备项目的贷方余额准备项目的贷方余额应收账款明细科目的借、贷方余额应收账款明细科目的借、贷方余额借方：债权借方：债权贷方：债务贷方：债务例：预收例：预收8080万，结算万，结算7575万万 2023/6/19 17 四、四、编制制预收账款明细科目的借、贷方余额预收账款明细科目的借、贷方余额借方：债权借方：债权例：预收例：预收100100万，结算万，结算120120万万贷方：债务贷方：债务例：预收例：预收120120万，结算万，结算100100万万 2023/6/19 18 四、四、编制制例：例：应收收账款款A
14、100B90C30-10D20-20预收收账款款E300F-200坏坏账准准备应收收账款款 10万万应填列：填列：12 2023/6/19 19 四、四、编制制（5 5 5 5）预付款项：）预付款项：）预付款项：）预付款项：n n“预付账款预付账款预付账款预付账款”、“应付账款应付账款应付账款应付账款”明细科目借方余额明细科目借方余额明细科目借方余额明细科目借方余额-备抵科目后的贷方余额。备抵科目后的贷方余额。备抵科目后的贷方余额。备抵科目后的贷方余额。预付账款明细科目的借、贷方余额预付账款明细科目的借、贷方余额预付账款明细科目的借、贷方余额预付账款明细科目的借、贷方余额借方：债权借方：债权借
15、方：债权借方：债权例：预付例：预付例：预付例：预付100100100100万，结算万，结算万，结算万，结算50505050万万万万贷方：债务贷方：债务贷方：债务贷方：债务例：预付例：预付例：预付例：预付50505050万，结算万，结算万，结算万，结算100100100100万万万万 2023/6/19 20 四、四、编制制应付账款明细科目的借、贷方余额应付账款明细科目的借、贷方余额借方：债权借方：债权例：预付例：预付100100万，结算万，结算5050万万贷方：债务贷方：债务 2023/6/19 21 四、四、编制制（6）应收利息、收利息、应收股利收股利（7）其他其他应收款：收款：（8）存）存
16、货：n n存存货有关有关项目目-备抵科目抵科目+附加科目附加科目(1)材料采购材料采购 (11)生产成本生产成本(2)在途物资在途物资 (12)制造费用制造费用(3)原材料原材料 (13)劳务成本劳务成本(4)材料成本差异材料成本差异(5)库存商品库存商品 (14)工程施工工程施工(6)发出商品发出商品 (15)工程结算工程结算(7)商品进销差价商品进销差价 (16)代理业务资产代理业务资产(受受(8)委托加工物资委托加工物资 托代销商品托代销商品(9)存货跌价准备存货跌价准备(17)代理业务负债代理业务负债(受受 托代销商品款托代销商品款)(18)周转材料周转材料 .2023/6/19 22
17、 四、四、编制制（9）一年内到期的非流）一年内到期的非流动资产：（10）其他流）其他流动资产：（11）持有至到期投持有至到期投资、长期期应收款收款n n总账余余额-备抵科目余抵科目余额n n考考虑一年内到期的情况。一年内到期的情况。资产类资产类非流动资产非流动资产包括一年内到期的持有至到期投资、包括一年内到期的持有至到期投资、长期待长期待摊费用摊费用和一年内可收回的长期应收款等。和一年内可收回的长期应收款等。2023/6/19 23 四、四、编制制（1212）可供出售金融可供出售金融可供出售金融可供出售金融资产资产、长长期股期股期股期股权权投投投投资资、投投投投资资性性性性房地房地房地房地产产
18、、固定固定固定固定资产资产、在建工程、工程物在建工程、工程物在建工程、工程物在建工程、工程物资资、生生生生产产性性性性生物生物生物生物资产资产（略）、（略）、（略）、（略）、油气油气油气油气资产资产（略）、（略）、（略）、（略）、无形无形无形无形资产资产、商商商商誉誉誉誉（略）：（略）：（略）：（略）：n n总账总账余余余余额额-备备抵科目余抵科目余抵科目余抵科目余额额（1313）固定固定固定固定资产资产清理、开清理、开清理、开清理、开发发支出支出支出支出（1414）长长期待期待期待期待摊费摊费用：用：用：用：（略）（略）（略）（略）（1515）递递延所得税延所得税延所得税延所得税资产资产：（
19、略）：（略）：（略）：（略）（1616）其他非流）其他非流）其他非流）其他非流动资产动资产：2023/6/19 24 四、四、编制制（17171717）短期借款、交易性金融负债、应付票据）短期借款、交易性金融负债、应付票据）短期借款、交易性金融负债、应付票据）短期借款、交易性金融负债、应付票据（18181818）应付账款）应付账款）应付账款）应付账款 n n“预付账款预付账款预付账款预付账款”、“应付账款应付账款应付账款应付账款”明细科目贷方余额合计。明细科目贷方余额合计。明细科目贷方余额合计。明细科目贷方余额合计。（19191919）预收款项预收款项预收款项预收款项n n “应收账款应收账款
20、应收账款应收账款”、“预收账款预收账款预收账款预收账款”明细科目贷方余额合计。明细科目贷方余额合计。明细科目贷方余额合计。明细科目贷方余额合计。负债类负债类流动负债流动负债 2023/6/19 25 四、四、编制制（20）应付付职工薪酬、工薪酬、应交税交税费、应付利息、付利息、应付股利、其他付股利、其他应付款：付款：（21）一年内到期的非流）一年内到期的非流动负债：（22）其他流）其他流动负债：2023/6/19 26 四、四、编制制（2323）长长期借款、期借款、期借款、期借款、应应付付付付债债券、券、券、券、专项应专项应付款（略）付款（略）付款（略）付款（略）、预计负债预计负债、递递延所得
21、税延所得税延所得税延所得税负债负债（略）（略）（略）（略）：n n考考考考虑虑一年内到期的情况。一年内到期的情况。一年内到期的情况。一年内到期的情况。（2424）长长期期期期应应付款：付款：付款：付款：n n考考考考虑备虑备抵、一年内到期的情况。抵、一年内到期的情况。抵、一年内到期的情况。抵、一年内到期的情况。（2525）其他非流）其他非流）其他非流）其他非流动负债动负债：负债类负债类非流动负债非流动负债 2023/6/19 27 四、四、编制制（26）实收收资本（股本）：本（股本）：（27）资本公本公积：减：减：库存股存股（28）盈余公）盈余公积：（29）未分配利）未分配利润：账结法下账结法
22、下表结法下表结法下所有者权益类所有者权益类 2023/6/19 28 第三第三节利利润表表一、概念一、概念1.含含义：反映：反映一定会计期间经营成果一定会计期间经营成果的的报表表2.理理论依据：依据：收入收入-费用用=利利润二、作用二、作用1.反映反映经营成果及形成情况成果及形成情况2.提供提供财务分析基本分析基本资料料 2023/6/19 29 三、三、结构构n n常用利常用利常用利常用利润润表的格式有表的格式有表的格式有表的格式有多步式多步式和和和和单步式单步式两种。两种。两种。两种。（一）（一）（一）（一）单单步式：步式：步式：步式：单单步式利步式利步式利步式利润润表不按企表不按企表不按
23、企表不按企业业利利利利润润的构成内容、分的构成内容、分的构成内容、分的构成内容、分层层次分步次分步次分步次分步骤计骤计算利算利算利算利润总额润总额，而是集中列示收入和，而是集中列示收入和，而是集中列示收入和，而是集中列示收入和费费用用用用（广（广（广（广义义概念）的构成概念）的构成概念）的构成概念）的构成项项目，根据收入目，根据收入目，根据收入目，根据收入总额总额减减减减费费用用用用总总额额直接直接直接直接计计算列示利算列示利算列示利算列示利润总额润总额。（二）多步式：（二）多步式：（二）多步式：（二）多步式：多步式利多步式利多步式利多步式利润润表是按照企表是按照企表是按照企表是按照企业业利利
24、利利润润的构成内容，分的构成内容，分的构成内容，分的构成内容，分层层次、分步次、分步次、分步次、分步骤骤地逐步逐地逐步逐地逐步逐地逐步逐项计项计算算算算编编制而成的制而成的制而成的制而成的报报表。它表。它表。它表。它根据根据根据根据经营经营活活活活动动与非与非与非与非经营经营活活活活动对动对企企企企业业利利利利润润的的的的贡献贡献情况情况情况情况排列排列排列排列编编制。制。制。制。2023/6/19 30 略略 2023/6/19 31 四、四、编制制（一）上期金额（一）上期金额（一）上期金额（一）上期金额n n根据上年发生额填列，如果本期规定的各个项目的根据上年发生额填列，如果本期规定的各个
25、项目的根据上年发生额填列，如果本期规定的各个项目的根据上年发生额填列，如果本期规定的各个项目的名称和内容同上期不一致，则应对上期各项目的名名称和内容同上期不一致，则应对上期各项目的名名称和内容同上期不一致，则应对上期各项目的名名称和内容同上期不一致，则应对上期各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入本表称和数字按本期的规定进行调整，填入本表称和数字按本期的规定进行调整，填入本表称和数字按本期的规定进行调整，填入本表“上期上期上期上期金额金额金额金额”栏内。栏内。栏内。栏内。例：例：20062006年年“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”3030万，万，“其他业务支出其他业务支出”中税金
26、一项中税金一项1010万，则万，则20072007年上年上期金额应：期金额应：2023/6/19 32 四、四、编制制（二）本期金额（二）本期金额（二）本期金额（二）本期金额1.1.1.1.方法：方法：方法：方法：n n根据当期各项目的发生额（增加数根据当期各项目的发生额（增加数根据当期各项目的发生额（增加数根据当期各项目的发生额（增加数-减少数）减少数）减少数）减少数）2.2.2.2.具体项目：具体项目：具体项目：具体项目：（1 1 1 1）表中一）表中一）表中一）表中一 四四四四（2 2 2 2）每股收益：（略）每股收益：（略）每股收益：（略）每股收益：（略）“基本每股收益基本每股收益基本
27、每股收益基本每股收益”和和和和“稀释每股收益稀释每股收益稀释每股收益稀释每股收益”项目，应当项目，应当项目，应当项目，应当根据根据根据根据每股收益每股收益每股收益每股收益准则的规定计算的金额填列。准则的规定计算的金额填列。准则的规定计算的金额填列。准则的规定计算的金额填列。2023/6/19 33 第五第五节 所有者所有者权益益变动表表一、含义一、含义pp本表反映企业年末所有者权益（或股东权本表反映企业年末所有者权益（或股东权益）变动的情况。益）变动的情况。二、填列二、填列（一）方法：（一）方法：（二）具体项目：（二）具体项目：2023/6/19 34 所得税准则500050003003005
28、00500100010005000500030030050050010001000-1600-1600100100-100-100300300-30-3030301010-10-10100100-10-101010-1-151105110 310310-1600-1600519519 1260126068006800680068003003001001001010-1600-1600-10-10-1-155995599 2023/6/19 35 第四第四节 现金流量表金流量表一、含义：一、含义：一、含义：一、含义：n n现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入现金流量表是反
29、映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。和流出的报表。和流出的报表。和流出的报表。二、编制基础二、编制基础二、编制基础二、编制基础1.1.1.1.现金：现金：现金：现金：n n包括库存现金、可随时支付的存款、其他货币资金。包括库存现金、可随时支付的存款、其他货币资金。包括库存现金、可随时支付的存款、其他货币资金。包括库存现金、可随时支付的存款、其他货币资金。2.2.2.2.现金等价物：现金等价物：现金等价物：现金等价物：n n期限短（期限短（期限短（期限短
30、（3 3 3 3个月）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动个月）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动个月）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动个月）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。风险很小的投资。风险很小的投资。风险很小的投资。准备在个月内变现的股票投资、个月内到期的债权投资？准备在个月内变现的股票投资、个月内到期的债权投资？准备在个月内变现的股票投资、个月内到期的债权投资？准备在个月内变现的股票投资、个月内到期的债权投资？2023/6/19 36 三、三、作用作用案例：案例：1975.101975.10美国美国W.T.GrantW.
31、T.Grant公司宣告破公司宣告破产产 19751975年年1010月月，美美国国最最大大的的商商业业企企业业之之一一W.T.GrantW.T.Grant公公司司宣宣告告破破产产引引起起商商界界的的广广泛泛关关注注而而令令人人不不解解的的是是，GrantGrant公公司司在在破破产产前前一一年年，即即19741974年年，其其营营业业净净利利润润近近10001000万万美美元元，经经营营活活动动提提供供营营运运资资金金20002000多多万万美美元元，银银行行扩扩大大贷贷款款总总额额达达6 6亿亿美美元元。更更令令人人不不解解的的是是在在19731973年年末末，公公司司股股票票价价格格仍仍按
32、按其其收收益益2020倍倍的的价价格格出出售售。为为什什么么银银行行会会为为一一个个濒濒临临破破产产的的公公司司发发放放贷贷款款，而而且且投投资资者者也也乐乐于于购购买买其其股股票票呢呢？问问题题就就出出在在投投资资者者和和债债权权人人未未能能对对该该公公司司的的现现主主流流动动状状况况作作深深入入的的了了解解和和分分析析。如如果果分分析析一一下下该该公公司司的的现现金金流流量量，就就会会发发现现早早在在破破产产前前5 5年年，即即19701970年年，该该公公司司的的现现金金流流量量净净额额就就已已出出现现负负数数。早早知知如如此此，投投资资者者们们决决不不会会对对一一个个现现金金严严重重短
33、短缺缺、且且毫毫无无偿偿债债能力的公司进行投资。能力的公司进行投资。2023/6/19 37 四、四、现金流量金流量（一）分（一）分（一）分（一）分类类：经营经营活活活活动动、投、投、投、投资资活活活活动动及筹及筹及筹及筹资资活活活活动动1.1.经营经营活活活活动动所所所所产产生的生的生的生的现现金流量：金流量：金流量：金流量：与日常生产经与日常生产经与日常生产经与日常生产经营活动有关的营活动有关的营活动有关的营活动有关的。以工。以工。以工。以工业业企企企企业为业为例。例。例。例。例：例：例：例：经营经营活活活活动产动产生的生的生的生的现现金流量包括金流量包括金流量包括金流量包括()A.A.销
34、销售商品收到售商品收到售商品收到售商品收到1010万元万元万元万元货货款款款款B.B.购买购买无形无形无形无形资产资产C.C.发发放的工放的工放的工放的工资资 D.D.支付委托加工物支付委托加工物支付委托加工物支付委托加工物资资加工加工加工加工费费答案：答案：答案：答案：2023/6/19 38 四、四、现金流量金流量2.2.2.2.投资投资投资投资活动所产生的现金流量：活动所产生的现金流量：活动所产生的现金流量：活动所产生的现金流量：n n长期资产的购建、金融资产投资长期资产的购建、金融资产投资长期资产的购建、金融资产投资长期资产的购建、金融资产投资(不包括现金等价物不包括现金等价物不包括现
35、金等价物不包括现金等价物)及处及处及处及处置置置置例：现金流量表上，处理固定资产收到现金应列作例：现金流量表上，处理固定资产收到现金应列作例：现金流量表上，处理固定资产收到现金应列作例：现金流量表上，处理固定资产收到现金应列作()A.A.A.A.筹资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量B.B.B.B.投资活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量C.C.C.C.经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量D.D.D.D.不影响现金不影响现金不影响现金不影响现金 2023/6/19 39 答案：答案：答案：答案：为为购购建固定建固定建
36、固定建固定资产资产已支付已支付已支付已支付资资本化的利息本化的利息本化的利息本化的利息费费用用用用；最后一最后一最后一最后一次支付分期次支付分期次支付分期次支付分期购购入固定入固定入固定入固定资产资产的价款的价款的价款的价款 四、四、现金流量金流量 2023/6/19 40 四、四、现金流量金流量3.筹筹资活活动产生的生的现金流量：金流量：导致致债务及及资本本发生生变化的活化的活动。例：下列影响筹例：下列影响筹例：下列影响筹例：下列影响筹资资活活活活动产动产生的生的生的生的现现金流量的是：金流量的是：金流量的是：金流量的是：A A收到的代收到的代收到的代收到的代销销服服服服务务手手手手续费续费
37、B B支付支付支付支付购买购买的的的的3 3个月内即到期的个月内即到期的个月内即到期的个月内即到期的债债券价款券价款券价款券价款C C支付支付支付支付现现金股利金股利金股利金股利收回收回收回收回发发行的行的行的行的债债券所支付的价款券所支付的价款券所支付的价款券所支付的价款答案：答案：答案：答案：实收实收资本资本/股股本、本、资本资本公积公积 2023/6/19 41 四、四、现金流量金流量（二）现金流量的列示（二）现金流量的列示（二）现金流量的列示（二）现金流量的列示通常以总额列示，但下列各项应当以净额列示。通常以总额列示，但下列各项应当以净额列示。通常以总额列示，但下列各项应当以净额列示。
38、通常以总额列示，但下列各项应当以净额列示。1.1.1.1.代客户收取或支付的现金代客户收取或支付的现金代客户收取或支付的现金代客户收取或支付的现金。2.2.2.2.周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。3.3.3.3.金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放
39、同业款项款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。（略）等。（略）等。（略）等。（略）例：处置固定资产支付的清理费例：处置固定资产支付的清理费例：处置固定资产支付的清理费例：处置固定资产支付的清理费 发行股票支付的佣金发行股票支付的佣金发行股票支付的佣金发行股票支付的佣金
40、2023/6/19 42 返至返至 2023/6/19 43 2023/6/19 44 五、五、编制制（一）经营活动产生的现金流量（直接（一）经营活动产生的现金流量（直接法）法）直接法，是指通过现金收入和现金支出直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。的主要类别列示经营活动的现金流量。2023/6/19 45 1.销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金两种方法：根据两种方法：根据账户记录分析分析计算填列算填列和公式法。和公式法。（1）根据根据账户记录分析分析计算填列算填列例：例：查现金金类账户查“主主营业务收入收入”“应收收账款款”“应收票据收票据”等等账
41、户方法：方法：方法：方法：账户账户凭凭凭凭证证分析分析分析分析记录记录获取凭证编号获取凭证编号 2023/6/19 46 2023/6/19 47 2023/6/19 48 1.销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金（2 2）公式法）公式法n n销售商品、提供劳务收到的现金（包括向购买者销售商品、提供劳务收到的现金（包括向购买者销售商品、提供劳务收到的现金（包括向购买者销售商品、提供劳务收到的现金（包括向购买者收取的增值税）：收取的增值税）：收取的增值税）：收取的增值税）：本期销售、提供劳务本期收到的现金本期销售、提供劳务本期收到的现金本期销售、提供劳务本期收到的现金本期销售、提供劳
42、务本期收到的现金上期销售、提供劳务本期收到的现金上期销售、提供劳务本期收到的现金上期销售、提供劳务本期收到的现金上期销售、提供劳务本期收到的现金下期销售、提供劳务本期收到的现金下期销售、提供劳务本期收到的现金下期销售、提供劳务本期收到的现金下期销售、提供劳务本期收到的现金注：该法假定企业发生的是一些日常业务，这些业注：该法假定企业发生的是一些日常业务，这些业注：该法假定企业发生的是一些日常业务，这些业注：该法假定企业发生的是一些日常业务，这些业务引起的现金流量用公式计算。非日常业务因数量务引起的现金流量用公式计算。非日常业务因数量务引起的现金流量用公式计算。非日常业务因数量务引起的现金流量用公
43、式计算。非日常业务因数量较少，可具体情况具体分析。较少，可具体情况具体分析。较少，可具体情况具体分析。较少，可具体情况具体分析。2023/6/19 49 1.销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入营业收入营业收入营业收入+销项增值税销项增值税销项增值税销项增值税+应收账款（期初数应收账款（期初数应收账款（期初数应收账款（期初数-期末数）期末数）期末数）期末数）+应收票据（期应收票据（期应收票据（期应收票据（期初数初数初数初数-期末数）期末数）期末数）期末数）+预收
44、账款（期末数预收账款（期末数预收账款（期末数预收账款（期末数-期初数）期初数）期初数）期初数）若计提坏账准备、发生坏账怎么调整？若计提坏账准备、发生坏账怎么调整？若计提坏账准备、发生坏账怎么调整？若计提坏账准备、发生坏账怎么调整？-发生坏账发生坏账发生坏账发生坏账+坏账核销坏账核销坏账核销坏账核销现销现销下期收现下期收现上期收现上期收现减少减少-增增加加增加增加-减少减少思考：思考：2023/6/19 50 1.销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金注意：若是使用报表上的数据，则上述公式应进行调注意：若是使用报表上的数据，则上述公式应进行调注意：若是使用报表上的数据，则上述公式应进行
45、调注意：若是使用报表上的数据，则上述公式应进行调 整。整。整。整。销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=主营、其他业务收入主营、其他业务收入主营、其他业务收入主营、其他业务收入+本期销项增值税本期销项增值税本期销项增值税本期销项增值税+应收账款（期初数应收账款（期初数应收账款（期初数应收账款（期初数-期末数）期末数）期末数）期末数）+应收票据（期初数应收票据（期初数应收票据（期初数应收票据（期初数-期期期期末数）末数）末数）末数）+预收账款（期末数预收账款（期末数预收账款（期末数预收账款（期末数-期初数）期初数）期初数
46、）期初数）n n若计提坏账准备、发生坏账怎么调整？若计提坏账准备、发生坏账怎么调整？若计提坏账准备、发生坏账怎么调整？若计提坏账准备、发生坏账怎么调整？-当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备报报表表数数思考：思考：2023/6/19 51 1.销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金P413P413例例9 9、1010：例：某企业本期商品销售收入为例：某企业本期商品销售收入为例：某企业本期商品销售收入为例：某企业本期商品销售收入为300300300300万元，产生的销项万元，产生的销项万元，产生的销项万元，产生的销项税税税税51515151万元，应收
47、票据期初余额为万元，应收票据期初余额为万元，应收票据期初余额为万元，应收票据期初余额为27272727万元，（万元，（万元，（万元，（应收票据贴现的应收票据贴现的应收票据贴现的应收票据贴现的利息利息利息利息1 1 1 1万元，借方万元，借方万元，借方万元，借方），期末余额为），期末余额为），期末余额为），期末余额为6 6 6 6万元，应收账款期初余额万元，应收账款期初余额万元，应收账款期初余额万元，应收账款期初余额为为为为100100100100万元，期末余额为万元，期末余额为万元，期末余额为万元，期末余额为40404040万元，发生坏账为万元，发生坏账为万元，发生坏账为万元，发生坏账为2 2
48、 2 2万元。（账户万元。（账户万元。（账户万元。（账户数）数）数）数）计算计算计算计算:销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金。答案答案答案答案:3003005151（27276 6）（）（）（）（1001004040）2 21 1429429（万元）（万元）（万元）（万元）2023/6/19 52 2.收到的税收到的税费返返还反映企反映企反映企反映企业业收到返收到返收到返收到返还还的各种税的各种税的各种税的各种税费费如收到的增如收到的增如收到的增如收到的增值值税、消税、消税、消税、消费费税、税、税、税、营业营业
49、税、所得税、教育税、所得税、教育税、所得税、教育税、所得税、教育费费附加返附加返附加返附加返还还等。等。等。等。方法：主要根据方法：主要根据方法：主要根据方法：主要根据账户记录账户记录分析分析分析分析计计算填列算填列算填列算填列查查哪些哪些哪些哪些账户账户：回：回：回：回忆账务处忆账务处理理理理增增增增值值税税税税：应应交税交税交税交税费费应应交增交增交增交增值值税（税（税（税（销项销项税税税税额额），），），），应应交交交交税税税税费费应应交增交增交增交增值值税（出口退税），其他税（出口退税），其他税（出口退税），其他税（出口退税），其他应应收款收款收款收款消消消消费费税税税税：营业营业税金
50、及附加税金及附加税金及附加税金及附加 营业营业税税税税：营业营业税金及附加税金及附加税金及附加税金及附加 所得税：所得税：所得税：所得税：所得税所得税所得税所得税费费用用用用教育教育教育教育费费附加：附加：附加：附加：营业营业外收入外收入外收入外收入现现金金金金账户账户：2023/6/19 53 2.收到的税收到的税费返返还例：某企例：某企例：某企例：某企业业前期出口商品一批，已交前期出口商品一批，已交前期出口商品一批，已交前期出口商品一批，已交纳纳增增增增值值税，税，税，税，按按按按规规定定定定应应退增退增退增退增值值税税税税85008500元，前期未退，本期以元，前期未退，本期以元，前期未
