1、知识目标知识目标 能力目标能力目标内容讲解内容讲解第九章第九章第九章第九章 财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告知识目标知识目标 了解财务会计报告的概念；了解财务会计报告的概念；识别资产负债表、利润表的基本结构。识别资产负债表、利润表的基本结构。能力目标能力目标 能说出财务会计报告的种类；能说出财务会计报告的种类；能说出资产负债表、利润表的概念；能说出资产负债表、利润表的概念；能说出财务会计报告的编制要求；能说出财务会计报告的编制要求；能独立地编制简要的资产负债表；能独立地编制简要的资产负债表；能独立地编制简要的利润表。能独立地编制简要的利润表。第二节第二节 财务会计报告的编制财务
2、会计报告的编制 第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述内容讲解内容讲解 第四节第四节 会计档案管理会计档案管理 第三节第三节 财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批二、财务会计报告的种类二、财务会计报告的种类第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述内容讲解内容讲解 一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求 一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告
3、的概述概念概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件。现金流量等会计信息的文件。二、财务会计报告的种类二、财务会计报告的种类二、财务会计报告的种类二、财务会计报告的种类第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述划分标准划分标准分类分类说明说明按反映的经按反映的经 济内容分济内容分财务状况报表财务状况报表 资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表经营成果报表经营成果报表 利润表利润表按编制时期分
4、按编制时期分年度财务报表年度财务报表 是指企业每年末编报的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量是指企业每年末编报的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，应于年度终了后表和所有者权益变动表，应于年度终了后4 4个月内对外提供个月内对外提供中期财务报表中期财务报表 是指企业于年度中期末、季末编报的会计报表，包括资产负债表、利润是指企业于年度中期末、季末编报的会计报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。半年度报表应于年度中期结束后表和现金流量表。半年度报表应于年度中期结束后6060天内对外提供；季度天内对外提供；季度报表应于季度终了后报表应于季度终了后1515天内对
5、外提供；月度报表应于月度终了后天内对外提供；月度报表应于月度终了后6 6天内对天内对外提供外提供按报送对象分按报送对象分外部财务报表外部财务报表 是指为满足企业外部投资者、债权人和政府部门了解企业经营状况和经是指为满足企业外部投资者、债权人和政府部门了解企业经营状况和经营成果的需要而定期对外提供和发布的财务报表营成果的需要而定期对外提供和发布的财务报表内部财务报表内部财务报表是指满足企业内部经营管理的需要而定期报送企业内部管理者的财务报表是指满足企业内部经营管理的需要而定期报送企业内部管理者的财务报表按编制单位分按编制单位分单位财务报表单位财务报表汇总财务报表汇总财务报表 是指主管部门对所有下
6、属单位的报表数据按规定的格式八个项目数据相是指主管部门对所有下属单位的报表数据按规定的格式八个项目数据相加而形成的财务报表加而形成的财务报表按包括的会计按包括的会计主体范围分主体范围分单独财务报表单独财务报表 是指由母公司、联合企业的投资者或共同控制主体中的合营者单独列报是指由母公司、联合企业的投资者或共同控制主体中的合营者单独列报的财务报表的财务报表合并财务报表合并财务报表 是指反映目公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成是指反映目公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表果和现金流量的财务报表 三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要
7、求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报财务会计报告编制要求告编制要求 数字真实数字真实 财务报表中的各项数财务报表中的各项数据必须以调整、核实相符据必须以调整、核实相符后账簿记录为依据填列，后账簿记录为依据填列，不得使用估计或推算数字，不得使用估计或推算数字，更不得弄虚作假，以保证更不得弄虚作假，以保证报表数字的真实性、客观报表数字的真实性、客观性。性。三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求第一节第一节 财务会计报告的
8、概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报财务会计报告编制要求告编制要求 计算准确计算准确 财务报表中的各项数财务报表中的各项数据计算应准确无误。据计算应准确无误。三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报财务会计报告编制要求告编制要求 内容完整内容完整 在在不同时期报送的在在不同时期报送的各种财务报表必须按规定各种财务报表必须按规定的要求编制齐的要求编制齐 全，每种全，每种报表本身包括的各个项目报表本身包括的各
9、个项目及补充资料必须详细填列及补充资料必须详细填列齐齐 全。全。三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务会计报财务会计报告编制要求告编制要求 报送及时报送及时 应按规定的时间和程应按规定的时间和程序编制和报送财务报表，序编制和报送财务报表，保证报表信息的时效性。保证报表信息的时效性。二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 内容讲解内容讲解 一、资产负债表一、资产负债表 一、资
10、产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (一一一一)概念概念概念概念概念概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。状况的报表。一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (二二二二)编制依据编制依据编制依据编制依据 编制资产负债表的理论依据是：编制资产负债表的理论依据是：一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务
11、会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (三三三三)结构结构结构结构 资产负债表由资产、负债、所有者权益三个基本要素组资产负债表由资产、负债、所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产，成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产，报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系。系。资产负债表左方列示的资产按流动资产和非流动资产的资产负债表左方列示的资产按流动资
12、产和非流动资产的类别加以反映，右方列示的负债和所有者权益类别加以反映，右方列示的负债和所有者权益 按偿还的先后按偿还的先后顺序排列。顺序排列。一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 1.1.准备工作准备工作 一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 2.2.编制方法编制方法 (1)“(1)“期末余额期
13、末余额”栏栏的数字填列的数字填列A.A.直接填列的项目直接填列的项目直接填列的项目直接填列的项目填列依据填列依据资产资产无形资产无形资产有关总分类账户借方余额有关总分类账户借方余额负债及所负债及所有者权益有者权益短期借款、应付职工薪酬、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、长期应交税费、应付利润、长期借款、应付债券、实收资本、借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积资本公积、盈余公积 有关总分类账户贷方余额有关总分类账户贷方余额注：如为反方向余额，以负数填列注：如为反方向余额，以负数填列 一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计
14、报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制B.B.分析计算后填列的项目分析计算后填列的项目分析计算后填列的项目分析计算后填列的项目填列依据填列依据资产资产货币资金货币资金 根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币其他货币资金资金”账户的期末余额计数填列账户的期末余额计数填列存货存货 根据根据“在途物资在途物资”、“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户的期末余额汇总后，减去存等账户的期末余额汇总后，减去存货跌价准备后的金额填写货跌价准备后的金额填写应收账款、其他应收款、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、存货、长期股权投资、在建工程、无
15、形资产在建工程、无形资产 以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列固定资产固定资产 根据根据“固定资产固定资产”、“累计折旧累计折旧”、“固定资产固定资产减值准备减值准备”账户的余额计算填列账户的余额计算填列负债及所负债及所有者权益有者权益未分配利润未分配利润 平时根据平时根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”账户的余账户的余额计算填列；年终时，可根据额计算填列；年终时，可根据“利润分配利润分配”账户的账户的贷方余额直接填列贷方余额直接填列 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债表一、资产负债
16、表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 2.2.编制方法编制方法 (2)“(2)“年初余额年初余额”栏的数字填列栏的数字填列 资产负债表的资产负债表的“年初余额年初余额”栏内的各项数字，应根据上栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。【例题【例题综合题】下表是柯美公司综合题】下表是柯美公司9月月30日账户余额，请日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据，回答根据该表编制有关报表的数据，回答13题：题：账户名称账户名称借方余额借方余额
17、账户名称账户名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金1 500短期借款短期借款60 000银行存款银行存款46 110应付账款应付账款97 200应收账款应收账款80 100应交税费应交税费24 600原材料原材料84 000长期借款长期借款214 800库存商品库存商品108 690实收资本实收资本681 000生产成本生产成本19 200本年利润本年利润372 000固定资产固定资产975 000利润分配利润分配135 000合计合计1 449 600合计合计1 449 6001.以下资产负债表项目中，错误的是（）。以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.货币资金为货币资金为47610元元B.
18、存货为存货为211890元元C.存货为存货为192690元元D.实收资本为实收资本为681000元元【正确答案】【正确答案】C【答案解析】货币资金【答案解析】货币资金15004611047610。存货项目存货项目8400010869019200211890。2.以下资产负债表项目中，错误的是（）。以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.流动资产合计流动资产合计339600元元B.流动负债合计流动负债合计181800元元C.所有者权益合计所有者权益合计918000元元D.资产总计资产总计1099800元元【正确答案】【正确答案】D【答案解析】流动资产合计【答案解析】流动资产合计150046110
19、801008400010869019200339600（元）。（元）。流动负债合计流动负债合计600009720024600181800元。元。所有者权益合计所有者权益合计681000372000135000918000元。元。资产合计资产合计1500461108010084000108690192009750001314600元。元。3.以下资产负债表项目中，正确的是（）。以下资产负债表项目中，正确的是（）。A.负债合计负债合计181800元元B.固定资产合计固定资产合计1189800元元C.未分配利润合计未分配利润合计50700元元D.所有者权益总计所有者权益总计918000元元【正确答案
20、】【正确答案】D【答案解析】负债合计【答案解析】负债合计600009720024600214800396600元。元。固定资产合计固定资产合计975000元。元。未分配利润合计未分配利润合计135000372000237000元。元。所有者权益合计所有者权益合计681000372000135000918000元。元。二、利润表二、利润表二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (一一一一)概念概念概念概念概念概念 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。的报表。二、利润表二、利润表
21、二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (二二二二)编制依据编制依据编制依据编制依据 编制利润表的理论依据是：编制利润表的理论依据是：二、利润表二、利润表二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (三三三三)结构结构结构结构 利润表根据收入费用利润会计平衡公式将应填列的利润表根据收入费用利润会计平衡公式将应填列的项目分为收入项目、费用项目和利润项目。项目分为收入项目、费用项目和利润项目。其计算公式表示如下：其计算公式表示如下：二、利润表二、利润表二、利润表二、利
22、润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 1.1.反映发生额的项目反映发生额的项目 (1)“(1)“营业收入营业收入”项目，应根据项目，应根据“主营业务收入主营业务收入”、“其其他业务收入他业务收入”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。(2)“(2)“营业成本营业成本”项目，应根据项目，应根据“主营业务成本主营业务成本”、“其其他业务成本他业务成本”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。(3)“(3)“营业税金及附加营业税金及附加”等各项目均应按各该账户的发生等各项目均应按各该账户的发
23、生额分析填列。额分析填列。二、利润表二、利润表二、利润表二、利润表第二节第二节 财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制财务会计报告的编制 (四四四四)编制方法编制方法编制方法编制方法 2.2.反映利润计算中间步骤的项目反映利润计算中间步骤的项目 “营业利润营业利润”、“利润总额利润总额”、“净利润净利润”等项目，应等项目，应直接根据报表项目计算填列。直接根据报表项目计算填列。【例题【例题计算题】某企业计算题】某企业2007年度年度“主营业务收入主营业务收入”账户账户的贷方发生额为的贷方发生额为30600000元，借方发生额为元，借方发生额为180000元（元（11月份发生的销售
24、退回），月份发生的销售退回），“其他业务收入其他业务收入”账户的贷方发生额为账户的贷方发生额为200000元。元。【正确答案】该企业【正确答案】该企业2007年度的利润表中，年度的利润表中，“营业收入营业收入”项目的金额项目的金额3060000018000020000030620000（元）。（元）。【答案解析】在利润表中，【答案解析】在利润表中，“营业收入营业收入”项目应当根据项目应当根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”两个账户的借方与贷两个账户的借方与贷方发生额的差额之和填列。方发生额的差额之和填列。【例题【例题计算题】某企业计算题】某企业2007年度年度“主营
25、业务成本主营业务成本”账户账户的借方发生额为的借方发生额为30000000元，元，“其他业务成本其他业务成本”账账户的借方发生额为户的借方发生额为2000000元。元。【正确答案】该企业【正确答案】该企业2007年度的利润表中，年度的利润表中，“营业成本营业成本”项目的金额项目的金额30000000200000032000000（元）。（元）。【答案解析】在利润表中，【答案解析】在利润表中，“营业成本营业成本”项目应当根据项目应当根据“主主营业务成本营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”两个账户的借方与贷方两个账户的借方与贷方发生额的差额之和填列。发生额的差额之和填列。【例题【例题计算题
26、】某企业计算题】某企业2007年年12月月31日，日，“资产减值损资产减值损失失”账户的借方发生额为账户的借方发生额为650000元，贷方发生额为元，贷方发生额为350000元。元。【正确答案】该企业【正确答案】该企业2007年度的利润表中，年度的利润表中，“资产减值损资产减值损失失”项目的金额项目的金额650000350000300000（元）。（元）。【答案解析】在利润表中，【答案解析】在利润表中，“资产减值损失资产减值损失”项目应根据项目应根据“资产减值损失资产减值损失”账户借方发生额与贷方发生额的差额填列。账户借方发生额与贷方发生额的差额填列。【例题【例题计算题】某企业计算题】某企业2
27、007年年12月月31日，日，“公允价值变公允价值变动损益动损益”账户的贷方发生额为账户的贷方发生额为850000元，借方发生额元，借方发生额100000元。元。【正确答案】该企业【正确答案】该企业2007年度的利润表中，年度的利润表中，“公允价值变公允价值变动收益动收益”项目的金额项目的金额850000100000750000（元）。（元）。【答案解析】在利润表中，【答案解析】在利润表中，“公允价值变动收益公允价值变动收益”项目应根项目应根据据“公允价值变动损益公允价值变动损益”账户贷方发生额与借方发生额的账户贷方发生额与借方发生额的差额填列，如果为负数，表示公允价值变动损失，以差额填列，如
28、果为负数，表示公允价值变动损失，以“”号填列。号填列。【例题【例题计算题】截止到计算题】截止到2007年年12月月31日，某企业日，某企业“主营业务收入主营业务收入”账户发生额为账户发生额为2000000元，元，“主营业务成本主营业务成本”账户发生额为账户发生额为540000元，元，“其他业务收入其他业务收入”账户发生额为账户发生额为510000元，元，“其他业务成其他业务成本本”账户发生额为账户发生额为160000元，元，“营业税金及附加营业税金及附加”账户发生额为账户发生额为800000元，元，“销售费用销售费用”账户发生额为账户发生额为62000元，元，“管理费用管理费用”账户发生额为账
29、户发生额为50000元，元，“财务费用财务费用”账户发生额为账户发生额为180000元，元，“投资收益投资收益“账户贷方发生额为账户贷方发生额为850000元（无借方发生额），元（无借方发生额），“营业外收入营业外收入”账户发生额为账户发生额为90000元，元，“营业外支出营业外支出”账户发生额账户发生额为为30000元，元，“所得税费用所得税费用”账户发生额为账户发生额为182600元。元。【正确答案】该企业【正确答案】该企业2007年度利润表中的营业收入、营业利润、利润总年度利润表中的营业收入、营业利润、利润总额、净利润的计算如下：额、净利润的计算如下：营业收入营业收入2000000510
30、0002510000（元）（元）营业成本营业成本540000160000700000（元）（元）营业利润营业利润251000070000080000062000500001800008500001568000（元）（元）利润总额利润总额156800090000300001628000（元）（元）净利润净利润16280001826001445400（元）（元）【答案解析】营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费【答案解析】营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（
31、投资损失）价值变动损失）投资收益（投资损失）利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用二、财务会计报告的审批二、财务会计报告的审批第三节第三节 财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批内容讲解内容讲解 一、财务会计报告的报送一、财务会计报告的报送 一、财务会计报告的报送一、财务会计报告的报送一、财务会计报告的报送一、财务会计报告的报送第三节第三节 财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批 1.1.企业单位编
32、制的财务会计报告，应按企业会计准则的企业单位编制的财务会计报告，应按企业会计准则的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门陈报。要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门陈报。2.2.为了确保财务会计报告的公正与真实，企业应该建立为了确保财务会计报告的公正与真实，企业应该建立财务会计报告的签证制度。财务会计报告的签证制度。3.3.为使企业出具的财务会计报告具有严肃性，企业向外为使企业出具的财务会计报告具有严肃性，企业向外部各有关部门提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封部各有关部门提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。面，装订成册，加盖公章。二、财务会
33、计报告的审批二、财务会计报告的审批二、财务会计报告的审批二、财务会计报告的审批第三节第三节 财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批财务会计报告的报送和审批 1.1.企业所出具的财务会计报告与国家现行会计制度的规企业所出具的财务会计报告与国家现行会计制度的规定要求是否相符。企业领导、总会计师和会计主管人员等有定要求是否相符。企业领导、总会计师和会计主管人员等有关人员是否签名或盖章。关人员是否签名或盖章。2.2.审查财务会计报告反映的企业生产经营活动内容是否审查财务会计报告反映的企业生产经营活动内容是否合理。合理。经审批的财务会计报告要由审批人签章。经审批的财务会
34、计报告要由审批人签章。二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理内容讲解内容讲解 一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度 一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (一一一一)概念概念概念概念概念概念 会计档案是指记录和反映企业、行政事业单位会计档案是指记录和反映企业、行政事业单位所发生经济业务事项的重要历史资料和证据，一般所发生经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包
35、括会计核算中形成的会计凭证、会计账簿、财务包括会计核算中形成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计核算资料。会计报告及其他会计核算资料。具体内容具体内容1.会计凭证，包括记账凭证、原始凭证、汇总凭证和其他会计凭证。会计凭证，包括记账凭证、原始凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2.会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。他会计账簿。3.财务报告，包括月度、季度、年度财务报告，财务会计报告包括会计报财务报告，包括月度、季度、年度财务报告，财务会计报告包括会计报表、附表、报表附注及相关文字说明。表、附表
36、、报表附注及相关文字说明。4.其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。销毁清册。不是会计档案归档范围不是会计档案归档范围工资年报，职工工资、奖金及各种工资年报，职工工资、奖金及各种福利审批名册，养老保险缴纳名册，调福利审批名册，养老保险缴纳名册，调整、新增审批表，职工聘用、转正等审整、新增审批表，职工聘用、转正等审批表、协议书，事业统计报表，清产核批表、协议书，事业统计报表，
37、清产核资材料，财务制度，上级指标文件等均资材料，财务制度，上级指标文件等均属文书档案。属文书档案。一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (二二二二)归档要求归档要求归档要求归档要求 会计档案管理办法第六条第二款规定：会计档案管理办法第六条第二款规定：“当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管由会计机构保管一年一年，期满之后，应当由会计机，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构
38、统一保管构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管”。未设立档案机构的，应在会计机构内部指未设立档案机构的，应在会计机构内部指定专人保管。出纳不得兼管会计档案。定专人保管。出纳不得兼管会计档案。移交归档的会计档案，原则上应移交归档的会计档案，原则上应保持原卷册保持原卷册的封装的封装，特殊情况需拆封，重新整理的，应由，特殊情况需拆封，重新整理的，应由档档案机构和会计机构经办人员共同案机构和会计机构经办人员共同拆封整理，以分拆封整理，以分清责任。清责任。一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度第四节第四节 会计档案管理
39、会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (二二二二)归档要求归档要求归档要求归档要求 1.1.会计凭证在填制以后，应按规定在有关项目下由有关会计凭证在填制以后，应按规定在有关项目下由有关人员进行签章，然后装订成册。会计凭证可每月装订一次，人员进行签章，然后装订成册。会计凭证可每月装订一次，在封面上注明企业名称、凭证种类，年度月份，凭证的起止在封面上注明企业名称、凭证种类，年度月份，凭证的起止日期，经会计主管及有关人员盖章后即可归档保管。日期，经会计主管及有关人员盖章后即可归档保管。一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理
40、制度第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (二二二二)归档要求归档要求归档要求归档要求 2.2.各种会计账簿应在会计年度结束后进行造册登记。对各种会计账簿应在会计年度结束后进行造册登记。对于活页账和卡片账应在年度结束后，装订编号，注明企业名于活页账和卡片账应在年度结束后，装订编号，注明企业名称、所属时间及页数。称、所属时间及页数。一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (二二二二)归档要求归档要求归档要求归档要求 3.3.对各
41、种财务会计报告，应将企业留存部分分别归类。对各种财务会计报告，应将企业留存部分分别归类。对于年度财务会计报告，上级主管部门批复时需做出调整的对于年度财务会计报告，上级主管部门批复时需做出调整的内容，应将批复和更正后的资料同时归入档案保管。此外，内容，应将批复和更正后的资料同时归入档案保管。此外，对其他会计资料也应按要求予以妥善保管。对其他会计资料也应按要求予以妥善保管。一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (三三三三)保管期限保管期限保管期限保管期限
42、 1.1.形式形式永久保管永久保管永久保管永久保管定期保管定期保管定期保管定期保管根据不同会计档案根据不同会计档案根据不同会计档案根据不同会计档案的特点及作用分类的特点及作用分类的特点及作用分类的特点及作用分类 一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度一、建立、健全会计档案管理制度第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (三三三三)保管期限保管期限保管期限保管期限 2.2.期限期限 企业和其他组织会计档案保管期限表企业和其他组织会计档案保管期限表依据会计档案管理办法规定，分永久、定期两种，定期依据会计档案管理办法规定，分
43、永久、定期两种，定期分为分为25年、年、15年、年、10年、年、5年和年和3年五种。其计算时间是从年五种。其计算时间是从会计年度终了后的第一天算起。（具体见教材表格）会计年度终了后的第一天算起。（具体见教材表格）保管期限保管期限具体内容具体内容永久保存永久保存会计档案销毁清册、会计档案保管清册以及年度财务报告会计档案销毁清册、会计档案保管清册以及年度财务报告25年的年的现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账15年的年的会计凭证类；总账、明细账、日记账（不包括现金和银行存款会计凭证类；总账、明细账、日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿；会计移交清册日记账）和辅助账簿；会计移交清册5年
44、的年的固定资产卡片于固定资产报废清理后保管固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行余额调节年；银行余额调节表；银行对账单表；银行对账单3年的年的月、季度财务报告月、季度财务报告 各单位保存的会计档案各单位保存的会计档案不得外借不得外借。如有特。如有特殊需要经单位负责人批准，可以殊需要经单位负责人批准，可以查阅或复制查阅或复制，并办理登记手续。并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。会计档案的查阅和复制会计档案的查阅和复制会计档案的查阅和复制会计档案的查阅和复制 保管期满的会计档案保管期满的
45、会计档案,经鉴定确无继续保存价值的经鉴定确无继续保存价值的,可以按照以下程序销毁：可以按照以下程序销毁：（1 1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见,编编制会计档案销毁清册制会计档案销毁清册,列明销毁会计档案的名称、卷列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。保管期限、销毁时间等内容。（2 2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。（3 3）销毁会计档案时）销毁会计档案时,应当由档案机构和会计机构共同应当由
46、档案机构和会计机构共同派员监销。派员监销。（4 4）监销人在销毁会计档案前）监销人在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对。销毁后清册所列内容清点核对。销毁后,应当在销毁清册上应当在销毁清册上签名盖章签名盖章,并将监销情况报告本单位负责人。并将监销情况报告本单位负责人。会计档案的销毁会计档案的销毁会计档案的销毁会计档案的销毁 注意事项：注意事项：保管期满但未结清债权债务及有其他未了保管期满但未结清债权债务及有其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会保管到未了事项完结
47、为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。位，其保管期满的会计档案不得销毁。二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (一一一一)有关规定有关规定有关规定有关规定有关规定有关规定有关规定有关规定 按照会计法的规定，会计人员调动工作或者因按照会计法的规定，会计人员调动工作或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移
48、交给故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续不得调动或者离职。接管人员，没有办清交接手续不得调动或者离职。二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (二二二二)措施措施措施措施 1.1.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。计主管人员监交。二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理
49、 (二二二二)措施措施措施措施 2.2.离职的会计人员，在接到移交通知后，应将所有分管离职的会计人员，在接到移交通知后，应将所有分管的会计工作处理完毕，在所登记的账簿最后一项记录后加盖的会计工作处理完毕，在所登记的账簿最后一项记录后加盖印章，以明确经办人员的责任；对于经管的未了事宜应以书印章，以明确经办人员的责任；对于经管的未了事宜应以书面形式列出；在移交的会计账簿首页应认真填写交接情况，面形式列出；在移交的会计账簿首页应认真填写交接情况，并由接管人员和移交人员分别盖章；对所移交的凭证、账簿、并由接管人员和移交人员分别盖章；对所移交的凭证、账簿、报表、文件等等应编制移交清册。接管人员应按照移交
50、清册，报表、文件等等应编制移交清册。接管人员应按照移交清册，会同移交人员逐项清点。在交接时，如发现错误或其他问题，会同移交人员逐项清点。在交接时，如发现错误或其他问题，应查明情况，对于一时难以查清的问题，必须在移交清册中应查明情况，对于一时难以查清的问题，必须在移交清册中予以说明。予以说明。二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续二、会计工作的交接手续第四节第四节 会计档案管理会计档案管理会计档案管理会计档案管理 (二二二二)措施措施措施措施 3.3.会计机构负责人、会计主管人员办理移交手续，应由会计机构负责人、会计主管人员办理移交手续，应由单位行政领导人监交，必要时
