1、第十三章 财务报告第一节 财务报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益（股东权益）变动表第六节 财务报表附注1导入案例z巴菲特与中石油x买入：2003年4月1日，巴菲特控股的伯克希尔公司突然公告，已经大量买入11.09亿股中石油股票，持股比例达到6.31%。4月25日，伯克希尔宣称持有23.39亿股中石油H股，占流通股的13.35%，成为仅次于中石油集团的第二大股东。x卖出：2007年7月到10月，巴菲特八度减持，以1114港元的价格卖出了中石油，按照他1.62港元的买入成本，赚了7倍多。z为何买入？y2007年央视采访：我读年报像其他人读报纸一样，每年我都
2、读几千份年报，我不知道我读了多少。我读了中石油2002年4月发布的年报，而且又读了2003年发布的年报，然后我决定投资5亿美元中石油，仅仅是根据我读的年报，我没有见过管理层，也没有见过分析家的报告，但公司的年报非常通俗易懂。2第一节 财务报告概述一、财务报告的一、财务报告的概念概念 反映企业某一特定日期财务状况的文件；反映企业某一会计期间经营成果的文件；反映企业某一会计期间现金流量的文件。3财务情况财务情况说明书说明书会计报表会计报表附表附表资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现
3、金流量）现金流入现金流出二、财务报告的目标和意义4财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量股东股东债权人债权人政府部门政府部门供应商供应商客户客户企业管理企业管理者者企业职工企业职工三、财务报告的构成结构 会计报表+附注5资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出附注附注表外信息表外信息明细信息明细信息文字描述文字描述四、财务报告的分类四、财务报告的分类6五、财务报告的编制要求7资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算准确计算准
4、确内容完整内容完整数字真实数字真实第三节 资产负债表一、资产负债表的内容与格式反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。8（一）资产负债表的内容1.1.资产类：资产类：根据流动性，由大到小 流动资产 非流动资产2.负债类：根据偿还期限，由短到长 流动负债 非流动负债3.所有者权益类：根据永久性，由大到小9（二）资产负债表的格式10资产负债表（账户式）编制单位：年 月 日 单位：元资 产金额负债和所有者权益金额流动资产流动负债 非流动负债非流动资产所有者权益资产总计负债和所有者权益合计账户式资产负债表的左右双方数字体现出平衡相等关系。11资产负债表（报告式）编制单位：年 月 日 单位：元项 目金额
5、资产 资产总计负债和所有者权益负债 负债合计所有者权益 所有者权益合计负债和所有者权益总计二、资产负债表的编制方法z基本编制方法基本编制方法12资产负债表编制单位：年 月 日 单位：元资 产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计年初余额根据上年末“资产负债表”的有关项目填列年末余额根据有关
6、总账、明细账余额余额直接或计算填列13资 产金额负债和所有者权益金额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期股权投资 非流动负债合计非流动负债合计 固定资产 负债合计负债合计 在建工程所有者权益：生产性生物资产 实收资本 无形资产 资本公积 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 非流动资产合计非流动资产合计 所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计z资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法（一）根据账户期末余额直接填列y“交易性金融资产”、“应收票据”等11个资产项目；y“短期
7、借款”、“应付职工薪酬”等14个负债项目。（二）根据账户期末余额分析填列y总账账户减去明细账户：“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”等，应减去已不满1年的部分。14（三）根据账户期末余额计算填列y总账账户汇总：“货币资金”、“存货”等15y期末余额减去减值折旧：“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等y非年终填列时：“未分配利润”=“未分配利润”期末贷方余额 +“本年利润”期末贷方余额 -“利润分配”期末借方余额16（四）根据明细账户期末余额填列y两个销货往来项目：“应收账款”和“预收账款”应收账款所属 预收账款所属 按应收账款计 填列“应收明细账户期末 明细账户期末 提的坏账准备
8、 账款”项目借方余额之和 借方余额之和预收账款所属明细账 应收账款所属明细账 填列“预收户期末贷方余额之和 户期末贷方余额之和 账款”项目17z 18y两个购货往来项目：“应付账款”和“预付账款”应付账款所属明细账 预付账款所属明细账 填列“应付 户期末贷方余额之和 户期末贷方余额之和 账款”项目 预付账款所属明细账 应付账款所属明细账 填列“预付 户期末借方余额之和 户期末借方余额之和 账款”项目1920（六）资产负债表编制举例21资产负债表编制单位：年 月 日 单位：元资 产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据
9、应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计货币资金：货币资金：库存现金+银行存款应收票据：应收票据：应收账款：应收账款：应收账款明细借方 +预收账款明细借方预付款项：预付款项：预付账款明细借方 +应付帐款明细借方22应收利息：应收利息：其他应收款：其他应收款：存货：存货：原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+生产成本流动资产合计：流动资产合计：资产负债表编制单位：年 月 日 单位：元资 产金额负债和所有者权
10、益金额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计23固定资产：固定资产：固定资产-累计折旧在建工程：在建工程：无形资产：无形资产：长期待摊费用：长期待摊费用：资产合计：资产合计：资 产金额负债和所有者权益金额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期股权投资 非流动负债合计非流
11、动负债合计 固定资产 负债合计负债合计 在建工程所有者权益：生产性生物资产 实收资本 无形资产 资本公积 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 非流动资产合计非流动资产合计 所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计24短期借款：短期借款：应付票据：应付票据：应付帐款：应付帐款：应付账款明细贷方+预付账款明细贷方预收款项：预收款项：预收账款明细贷方+应收帐款明细贷方资产负债表编制单位：年 月 日 单位：元资 产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付
12、款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计25应付职工薪酬：应付职工薪酬：应交税费：应交税费：应付利息：应付利息：应付股利：应付股利：其他应付款：其他应付款：一年内到期的非一年内到期的非流动负债：流动负债：流动负债合计：流动负债合计：资产负债表编制单位：年 月 日 单位：元资 产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项
13、 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计26长期借款：长期借款：负债合计：负债合计：实收资本：实收资本：盈余公积：盈余公积：未分配利润：未分配利润：所有者权益合计：所有者权益合计：资 产金额负债和所有者权益金额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期股权投资 非流动负债合计非流动负债合计 固定资产 负债合计负债合计 在建工程所有者权益：生产性生物资产 实收资本 无形资产 资本公积 商誉 盈余公积 长期
14、待摊费用 未分配利润 非流动资产合计非流动资产合计 所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计第三节 利润表z利润表的含义利润表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。27一、一、利润表的内容与格式28单单步步式式营业税金及附加29 利润表利润表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元多多步步式式项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值
15、变动收益 投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润二、二、利润表的具体编制方法30利润表编制单位：年 月 日 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润根据损益类帐户的本期发生额直接或分析填列三三、利润表编制举例31根据损益类科目的发生额编制利润表。会计科目金额会计科目金额主营业
16、务收入3 000 000 主营业务成本1 950 000投资收益260 000 营业税金及附加170 000营业外收入150 000 销售费用330 000其他业务收入200 000 管理费用250 000财务费用220 000其他业务成本156 000营业外支出30 000所得税费用186 000项目本期金额上期金额（略）一、营业收入3 200 000减：营业成本2 106 000营业税金及附加170 000销售费用330 000管理费用250 000财务费用（收益以“-”填列）220 000资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）0投资收益（损失以“-”填列）260 000二
17、、营业利润（亏损以“-”填列）384 000加：营业外收入150 000减：营业外支出30 000三、利润总额（亏损以“-”填列）504 000减：所得税费用186 000四、净利润（净亏损以“-”填列）318 000五、每股收益（略）32第四节 现金流量表z现金流量表 提供现金和现金等价物流入和流出的信息。预测企业未来的现金流量。33一、现金流量表的编制基础 现金 不包括不能随时用于支付的存款 现金等价物 期限短、流动性强 易于转化为已知金额现金 价值变动风险很小3435二、现金流量的内容与格式 经营活动 除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 投资活动 对外投资：将资产让渡给其他单位 对
18、内投资：长期资产的购建及其处置 筹资活动 资本：包括实收资本和资本溢价 债务：不包括应付帐款等商业应付款项目 本期金额（略）上期金额（略）一、经营活动产生的现金流量1销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金经营活动产生现金流入小计2购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计3经营活动产生的现金流量净额36二、投资活动产生的现金流量1收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其其他营业单位收到的现金净额 收到其他与
19、投资活动有关的现金投资活动现金流入小计2购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计3投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量1吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计2偿还债务支付的现金 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计3筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及其等价物的影响五、现金及其等价物净增加额加：期初现金及等价物余额六、期末现金及其等价物余额38第五节 所有
20、者权益（股东权益）变动表一、所有者权益（股东权益）变动表概述一、所有者权益（股东权益）变动表概述z反映企业在一定期间内所有者权益（股东权益）增减变动情况。39二、所有者权益（股东权益）变动表格式40项目本年金额实收资本资本公积减：库藏股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更 前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）其他综合收益（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2对所有者的分配3其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本2盈余公积转赠资本3盈余公积弥补亏损4其他四、本年年末余额41第六节 财务报表附注一、概念z对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目提供文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等二、主要作用z有利于报表使用者抓住报表的重要信息；z有助于增强报表信息的可比性；z有助于提高报表信息的可理解性。42三、形式（一）旁注（二）附表（三）底注43四、披露内容1企业的基本情况2财务报表的编制基础3遵循企业会计准则的声明4重要会计政策和会计估计5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6重要报表项目的说明7其他需要说明的重要事项。44
