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财务报告的概述分析.pptx

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资源描述

1、学习要点与要求:学习要点与要求:掌握会计报表的概念、种类、目的掌握会计报表的概念、种类、目的和编制要求;掌握资产负债表的基本内和编制要求;掌握资产负债表的基本内容和编制方法;掌握利润表基本内容和容和编制方法;掌握利润表基本内容和编制方法;了解现金流量表的基本内容编制方法;了解现金流量表的基本内容。第十章第十章 会计报表会计报表资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)利润表利润表(经营成果)(经营成果)总总 账账明细账明细账现金流量表现金流量表(现金流量)(现金流量)第一节 会计报表概述o一、概念一、概念o是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况

2、和某一会计期间经营成果、现金流量的务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。文件。o它是企业会计核算的最终成果,是企业对外提它是企业会计核算的最终成果,是企业对外提供财务会计信息的主要形式。供财务会计信息的主要形式。反映企业某一特定时点的资产、负债和反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件所有者权益情况的文件资产负债表。资产负债表。反映企业一定时期内经营成果的文件反映企业一定时期内经营成果的文件利润表。利润表。反映企业一定时期内现金流量情况的反映企业一定时期内现金流量情况的文件文件现金流量表。现金流量表。编制依据编制依据总分类账、总分类账、明细分类账明细分类账 资产负债表、资

3、产负债表、利润表、利润表、现金流量表现金流量表 定期编制定期编制(月、半年末、年末)(月、半年末、年末)书面文件书面文件二、作用二、作用1 1、会计报表所提供的财务会计信息资料,、会计报表所提供的财务会计信息资料,是国家进行宏观经济管理的重要信息来源。是国家进行宏观经济管理的重要信息来源。22、会计报表为企业外部的会计信息资料、会计报表为企业外部的会计信息资料的使用者进行决策,以及进行企业控制和监的使用者进行决策,以及进行企业控制和监督提供了重要依据。督提供了重要依据。33、会计报表是企业内部加强经营管理的、会计报表是企业内部加强经营管理的重要依据。重要依据。会计报表的目的会计报表的目的为有关

4、利害关系人提供会计信息。为有关利害关系人提供会计信息。会计报表使用者会计报表使用者:投投资资者者债债权权人人管理管理当局当局国家国家宏观宏观管理管理部门部门 据以作出决策据以作出决策:投资投资决策决策融资融资决策决策企业企业管理管理决策决策税务税务财政财政工商工商决策决策三、分类三、分类(一)按照会计报表所反映的经济内容分类(一)按照会计报表所反映的经济内容分类1、反映企业财务状况的报表、反映企业财务状况的报表 如资产负债表如资产负债表2、反映企业财务成果的报表、反映企业财务成果的报表 如利润表如利润表3、反映企业现金流量的报表、反映企业现金流量的报表 如现金流量表如现金流量表4、反映企业成本

5、费用的报表、反映企业成本费用的报表 如制造费用表、产品生产成本表、主要主品单位成本如制造费用表、产品生产成本表、主要主品单位成本表、期间费用表等。表、期间费用表等。(二)按照会计报表所反映的企业资金运动状态分类(二)按照会计报表所反映的企业资金运动状态分类1、静态会计报表、静态会计报表 综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益的报表,如资产负债表。者权益的报表,如资产负债表。2、动态会计报表、动态会计报表 综合反映企业某一会计期间经营成果和财务综合反映企业某一会计期间经营成果和财务变动状况的报表,如利润表和现金流量表。变动状况的报表,如利润表和

6、现金流量表。(三)按照编表的时间分类(三)按照编表的时间分类1、中期会计报表、中期会计报表 指不到一年时间结算的会计报表,包括月度指不到一年时间结算的会计报表,包括月度会计报表、季度会计报表和半年度会计报表。资产负会计报表、季度会计报表和半年度会计报表。资产负债表、利润表和应交增值税明细表是月度、年度和半债表、利润表和应交增值税明细表是月度、年度和半年度应报送的中期会计报表。年度应报送的中期会计报表。2、年度会计报表、年度会计报表 又称年报,是指在一年的全部经济活动及财务状又称年报,是指在一年的全部经济活动及财务状况。年度会计报表除资产负债表、利润表和况。年度会计报表除资产负债表、利润表和 现

7、金流现金流量表三张主表以外,还包括利润分配表、股东权益增量表三张主表以外,还包括利润分配表、股东权益增减变动表等附表。减变动表等附表。(四)按照报表的使用对象分类(四)按照报表的使用对象分类1、对外会计报表、对外会计报表 指企业定期向与其有经济利害关系的社会各方面指企业定期向与其有经济利害关系的社会各方面(如投资者、债权人、银行等)报送的财务报表。(如投资者、债权人、银行等)报送的财务报表。2、对内会计报表、对内会计报表 又叫管理会计报表,是指为满足企业内部管又叫管理会计报表,是指为满足企业内部管理人员需要而设计、填制的会计报表。理人员需要而设计、填制的会计报表。(五)按照报表编制的主体分类(

8、五)按照报表编制的主体分类1、个别会计报表、个别会计报表 指反映独立核算的基层企业财务状况和经营指反映独立核算的基层企业财务状况和经营成果等方面信息的会计报表。成果等方面信息的会计报表。2、汇总会计报表、汇总会计报表 是指企业上级主管部门根据所属单位的会计是指企业上级主管部门根据所属单位的会计报表,连同本单位的会计报表汇总编制的报表,连同本单位的会计报表汇总编制的会计报表,用以反映一个部门或一个地区的经济情会计报表,用以反映一个部门或一个地区的经济情况。况。3、合并会计报表、合并会计报表 指由母公司编制的、包括子公司企业在内指由母公司编制的、包括子公司企业在内的整个企业集团的财务状况和经营成果

9、等方面信息的整个企业集团的财务状况和经营成果等方面信息的会计报表。的会计报表。四、四、财务会计报告的构成财务会计报告的构成o1、财务会计报告由财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。企业对外提供的财务会计报告务情况说明书组成。企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的主要内容等是由主要内容等是由国家统一的会计制度国家统一的会计制度规定;企业内规定;企业内部管理需要的会计报表由部管理需要的会计报表由企业自行规定企业自行规定。o月度、季度中期财务会计报告通常仅指会计报表。月度、季度中

10、期财务会计报告通常仅指会计报表。o2、会计报表的构成、会计报表的构成o企业对外提供的会计报表企业对外提供的会计报表包括:资产负债表、包括:资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表及其他有分配表、股东权益增减变动表、分部报表及其他有关附表。关附表。oo3、会计报表附注的构成、会计报表附注的构成o会计报表附注至少包括:(会计报表附注至少包括:(1 1)不符合会计核算基本前提的)不符合会计核算基本前提的说明;(说明;(2 2)重要会计政策和会计估计的说明;()重要会计政策和会计估计的说明;(3 3)重要)

11、重要会计政策和会计估计变更的说明;(会计政策和会计估计变更的说明;(4 4)或有事项和资产负)或有事项和资产负债表日后事项的说明;(债表日后事项的说明;(5 5)关联方关系及其交易的披露;)关联方关系及其交易的披露;(6 6)重要资产转让及其出售的说明;()重要资产转让及其出售的说明;(7 7)企业合并、分)企业合并、分立的说明;(立的说明;(8 8)会计报表中重要项目的明细资料等。)会计报表中重要项目的明细资料等。o4、财务情况说明书的构成、财务情况说明书的构成o至少包括:(至少包括:(1 1)企业生产经营的基本情况;()企业生产经营的基本情况;(2 2)利润实)利润实现和分配情况;(现和分

12、配情况;(3 3)资金增减和周转情况;()资金增减和周转情况;(4 4)对企业)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。主要报表主要报表编号编号附表名称附表名称资产负债表资产负债表附表附表1资产减值准备明细表资产减值准备明细表附表附表2股东权益增减变动表股东权益增减变动表附表附表3应交增值税明细表应交增值税明细表利润表利润表附表附表1利润分配表利润分配表附表附表2分部报表(业务分部)分部报表(业务分部)附表附表3分部报表分部报表(地区分部地区分部)现金流量表现金流量表无附表无附表o资产减值准备明细表资产减值准备明细表是反映企业各

13、项资产减是反映企业各项资产减值准备的增减变动情况的报表。值准备的增减变动情况的报表。o股东权益增减变动表股东权益增减变动表是反映年末股东权益是反映年末股东权益(或所有者权益或所有者权益)增减变动的情况的报表。增减变动的情况的报表。o应交增值税明细表应交增值税明细表是反映企业应交增值税的是反映企业应交增值税的情况的报表。情况的报表。o利润分配表利润分配表是反映企业利润分配的情况和年是反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况的报表。末未分配利润的结余情况的报表。o分部报告分部报告是反映企业各行业、各地区经营业是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、营业利润、资产总额以及务的收入、成本

14、、营业利润、资产总额以及负债总额的情况的报表。负债总额的情况的报表。五、财务会计报告的编报期限五、财务会计报告的编报期限o月度中期财务会计报告应在月度终了后月度中期财务会计报告应在月度终了后6 6天内天内(节(节假日顺延,下同)对外提供;假日顺延,下同)对外提供;o季度中期财务报告应于季度终了后季度中期财务报告应于季度终了后1515天内天内对外提供;对外提供;o半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后半年度中期财务会计报告应于年度中期结束后6060天天内(相当于两个连续的月份)对外提供;内(相当于两个连续的月份)对外提供;o年度财务会计报告应于年度终了后年度财务会计报告应于年度终了后4 4个月

15、内个月内对外提对外提供。供。六、编制要求六、编制要求会计会计报表报表编报编报及时及时内容内容完整完整数字数字真实真实计算计算准确准确 七、会计报表的注意事项七、会计报表的注意事项o(一)编制会计报表前的注意事项(一)编制会计报表前的注意事项o应将本期发生的经济业务均登入帐,保证帐证应将本期发生的经济业务均登入帐,保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。相符、帐帐相符、帐实相符。o尤其注意:尤其注意:o1本期应摊应提的费用:如应摊销的贷摊费用、本期应摊应提的费用:如应摊销的贷摊费用、应计提的借款利息等。应计提的借款利息等。o2财产清查盘点:处理盘盈、盘亏及毁损情况,财产清查盘点:处理盘盈、盘亏及毁损情

16、况,如待处理财产损溢编制报表时不允许有余额,如待处理财产损溢编制报表时不允许有余额,必须转销;实际批准与转销不符的,调整。必须转销;实际批准与转销不符的,调整。o3 3清理核对企业债权债务及上下级往来款项:对清理核对企业债权债务及上下级往来款项:对无法收回的坏帐,应按规定报请批准后处理。无法收回的坏帐,应按规定报请批准后处理。o4 4按规定计算分配、结转应分配利润:利润分配按规定计算分配、结转应分配利润:利润分配o(二)编制会计报表时的注意事项(二)编制会计报表时的注意事项o1 1金额单位:人民币,以金额单位:人民币,以“元元”为单位为单位 。o2 2文字和数字的填列:工整清晰,不得潦草;出文

17、字和数字的填列:工整清晰,不得潦草;出现差错,应按规定方法更正,并加盖制表人印章。现差错,应按规定方法更正,并加盖制表人印章。o3 3表内出现负数:以表内出现负数:以“-”“-”号表示,号表示,“-”“-”号应在号应在数字之前占两个数字格。(不能用红字)数字之前占两个数字格。(不能用红字)o4 4“年初数年初数”的项目:数字必须与上年度报的项目:数字必须与上年度报表中同类项目的表中同类项目的“期末数期末数”核对一致。核对一致。o5 5年度决算一经批准,需要调整的事项要在年度决算一经批准,需要调整的事项要在下年度按规定调整。下年度按规定调整。o6 6报表中补充资料:填写齐全,不得遗漏。报表中补充

18、资料:填写齐全,不得遗漏。第二节 资产负债表一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义反映企业某一特定日期财务状况的会计报反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。表。即反映企业在某一特定日期资产、负债即反映企业在某一特定日期资产、负债及所有者权益构成情况的会计报表。及所有者权益构成情况的会计报表。掌握两点:掌握两点:1 1、时间:特定、时间:特定日期日期 2 2、内容:财务、内容:财务状况状况2月月28日日1月月31日日12月月31日日反映企业财务状况反映企业财务状况思考思考o【习题【习题1】下列各项,可以通过资产负债表】下列各项,可以通过资产负债表反映的有(反映的有()。(多选题)。(多选题)

19、A某一时点的财务状况某一时点的财务状况oB某一时点的偿债能力某一时点的偿债能力C某一期间的经营成果某一期间的经营成果oD某一期间的获利能力某一期间的获利能力二、作用二、作用1、反映资产总额及其构成;、反映资产总额及其构成;2、反映负债总额及其构成;、反映负债总额及其构成;3、反映企业所有者权益总额及其构成;、反映企业所有者权益总额及其构成;4、提出财务分析的基本资料。、提出财务分析的基本资料。三、资产负债表的内容三、资产负债表的内容 1 1、资产负债表基本内容资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益分为资产、负债和所有者权益 2 2、资资产产类类项项目目以以能能否否改改变变和和变变现现速速

20、度度的的快快慢慢作作为为项项目目排排列列标标准准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。资产满足下列条件之一的,应当归为流动资产:资产满足下列条件之一的,应当归为流动资产:(1 1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。(2 2)主要为交易目的而持有。)主要为交易目的而持有。(3 3)预计自资产负债表日起)预计自资产负债表日起1 1年内(含年内(含1 1年)变现。年)变现。(4 4)自自资资产产负负债债表表日日起起1 1年年内内,交交换换其其他他资资产产或或清清偿偿负负债债的的能能力力不不受受限限

21、制制的的现现金金或或现现金金等等价价物物。流流动动资资产产以以外外的的资资产产应应当归类为非流动资产。当归类为非流动资产。o资产负债表中的资产类至少应当单独列示反资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目:映下列信息的项目:(1 1)货币资金;()货币资金;(2 2)应收及预付款;(应收及预付款;(3 3)交易性投资);()交易性投资);(4 4)存货;存货;(5)(5)持有至到期投资;(持有至到期投资;(6 6)长期股权)长期股权投资;(投资;(7 7)投资性房地产;()投资性房地产;(8 8)固定资产;)固定资产;(9 9)生物资产;()生物资产;(1010)递延所得税资产;)

22、递延所得税资产;(1111)无形资产)无形资产3 3、负负债债类类项项目目以以偿偿还还期期限限的的长长短短作作为为项项目目排排列列标标准准。按按照照流流动动负负债债、长长期期负负债债进进行行分分类类并并分分项项列示。列示。负负债债满满足足下下列列条条件件之之一一的的,应应当当归归为为流流动动负负债债:(1 1)预预计计在在一一个个正正常常营营业业周周期期中中清清偿偿。(2 2)主主要要为为交交易易目目的的而而持持有有。(3 3)自自资资产产负负债债表表日日起起1 1年年内内到到期期应应予予以以清清偿偿。(4 4)企企业业无无权权自自主主地地将将清清偿偿推推迟迟至至资资产产负负债债表表日日后后一

23、一年年以以上上。流流动动负负债债以以外外的的负负债债应应当当归归类类为为非非流流动负债。动负债。o资产负债表中的资产类至少应当单独列示反资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目:映下列信息的项目:o(1 1)短期借款;()短期借款;(2 2)应付预收款项;)应付预收款项;(3 3)应交税金;()应交税金;(4 4)应付职工薪酬;)应付职工薪酬;(5 5)预计负债;()预计负债;(6 6)长期借款;()长期借款;(7 7)长)长期应付款;(期应付款;(8 8)应付债券;()应付债券;(9 9)递延所得)递延所得税负债等。税负债等。4.所有者权益所有者权益o资产负债表中的资产类至少应

24、当单独列示反资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目:映下列信息的项目:o(1 1)实收资本(或股本);()实收资本(或股本);(2 2)资本公积;)资本公积;(3 3)盈余公积;()盈余公积;(4 4)未分配利润等。)未分配利润等。o 5 5、资产负债表的补充资料部分,列示和、资产负债表的补充资料部分,列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。的事项。思考思考o【习题【习题2】下列资产负债表各项目中】下列资产负债表各项目中,属于流属于流动负债的有动负债的有()。(

25、。(2005年多选题)年多选题)A.预收账款预收账款B.其他应交款其他应交款C.预付账款预付账款D.一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款四、四、资产负债表的设计依据及结构资产负债表的设计依据及结构o(一)设计依据(一)设计依据o资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益o(二)(二)结构结构o帐户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方,帐户式资产负债表是将资产负债表分为左方和右方,左方列示资产各项目,右方列示负债和所有者权益各左方列示资产各项目,右方列示负债和所有者权益各项目,资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项项目,资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。目的合计。o报告式

26、资产负债表,是将资产负债表的项目自上而报告式资产负债表,是将资产负债表的项目自上而下排列,首先列示资产的数额,然后列示负债的数额,下排列,首先列示资产的数额,然后列示负债的数额,最后再列示所有者权益的数额。最后再列示所有者权益的数额。o在我国,帐户式资产负债表通常包括表头、在我国,帐户式资产负债表通常包括表头、表身和表尾。表头主要包括资产负债表的表身和表尾。表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位;名称、编制单位、编制日期和金额单位;表身包括各项资产、负债和所有者权益各表身包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数,是资产负债表的项目的年初数和期末数,是资产负债表的

27、主要部分;表尾主要包括附注资料等。主要部分;表尾主要包括附注资料等。帐户式帐户式根据会计基本等式左右排列根据会计基本等式左右排列资产负债表(帐户式)资产负债表(帐户式)按流按流动性动性排列排列资产资产.资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益负债负债按流动性排列按流动性排列.所有者权益所有者权益按永久性按永久性递减排列递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计注意注意:我国企业会计准则规定我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用帐户式。企业资产负债表采用帐户式。(三)编制方法(三)编制方法1、编制依据:编制依据:资产负债表是反映资金运动处于相资产负债表是反映资金运动处于相对静止状

28、态的报表,应根据帐户余额填列。对静止状态的报表,应根据帐户余额填列。2、填列方法:填列方法:第一、第一、“年初数年初数”根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“年末数年末数”填列。填列。第二、第二、“年末数年末数”的填列:的填列:(1 1)根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列o资产负债中大部分项目都采用此方式填列,资产负债中大部分项目都采用此方式填列,如交易性金融资产、应收票据、应收股利、如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、实收资本、期借款、应付票据、应交税金、实收资本、资本公积

29、、盈余公积等。资本公积、盈余公积等。(2 2)根据几个总账科目余额计算填列)根据几个总账科目余额计算填列o这些项目有货币资金、存货、未分配利润。如这些项目有货币资金、存货、未分配利润。如:“:“货币资金货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款、项目反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数,根据其他货币资金等的合计数,根据“现金现金”、“银银行存款行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科目的期末余额合科目的期末余额合计填列计填列;“;“存货存货”项目反映企业期末在库、在途和项目反映企业期末在库、在途和在加工中各项存货的实际成本,根据在加工中各项存货的实际成本,根据“原材料原材料”、“生

30、产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”等的期末余额合计填列等的期末余额合计填列;“;“未分配利未分配利润润”反映企业尚未分配的利润,根据反映企业尚未分配的利润,根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”科目的余额计算填列,未弥补科目的余额计算填列,未弥补的亏损,在本项目内以的亏损,在本项目内以“-”“-”填列填列 a、“货币资金货币资金”项目的填列项目的填列现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金xxxxxxxxx余额余额 xxxxxxxxx余额余额xxxxxxxxx余额余额货币资金货币资金b、“存货存货”项目的填列项目的填列“物资采购

31、物资采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“产成品产成品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存货存货(3 3)根据有关明细科目的余额计算填列)根据有关明细科目的余额计算填列o这些项目有应收账款、预收账款、应付账款、预这些项目有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。如付账款等。如“应收账款应收账款”项目应根据项目应根据“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”科目所属明细科目期末借方余额的合科目所属明细科目期末借方余额的合计填列;计填列;“预收账款预收账款”应根据应根据“应收账款应收账款”、“预收预收账款账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列;科目所属明细科目期

32、末贷方余额的合计填列;“应付账款应付账款”项目应根据项目应根据“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额合计填列;科目所属明细科目期末贷方余额合计填列;“预付预付账款账款”项目应根据项目应根据“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”科目科目所属明细科目期末借方余额合计填列。所属明细科目期末借方余额合计填列。c、“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款d、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列项目的填

33、列“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额预付账款预付账款(4 4)根据总账科目和明细科目的余额分析计)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列算填列o如如“长期借款长期借款”项目根据项目根据“长期借款长期借款”总账科目余总账科目余额扣除所属明细科目中的将于一年内到期的长额扣除所属明细科目中的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。期借款部分分析计算填列。“固定资产固定资产”项目根项目根据据“固定资产固定资产”总账科目的期末余额,减去总账科目的期末余额,减去“累计累计折旧折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”等科目

34、期末余额分等科目期末余额分析填列。析填列。e、“预提费用预提费用”和和“待摊费用待摊费用”项目的填列项目的填列“预提费用预提费用”明细账明细账余额余额余额余额预提费用预提费用“待摊费用待摊费用”明细账明细账余额余额余额余额待摊费用待摊费用注:在财务会计中,注:在财务会计中,“待摊费用待摊费用”帐户一般不会出现在贷方余额帐户一般不会出现在贷方余额f、平时、平时“未分配利润未分配利润”项目的填列项目的填列 平时月份(盈利企业)平时月份(盈利企业)本年利润本年利润已计利润已计利润 利润分配利润分配已计利润分配已计利润分配未分配利润未分配利润g、年终、年终“未分配利润未分配利润”项目的填列项目的填列年

35、终,根据年终,根据“利润分配利润分配 未分配利润未分配利润”明细明细帐户余额填列。帐户余额填列。o另外值得注意的是:另外值得注意的是:o 报表中的项目反映的是期末的账面价值,若报表中的项目反映的是期末的账面价值,若有关项目计提了跌价或减值准备的应与其备抵科有关项目计提了跌价或减值准备的应与其备抵科目抵销后的净额目抵销后的净额(账面价值账面价值)填列。这些项目有:填列。这些项目有:应收账款、交易性金融资产、存货、长期股权投应收账款、交易性金融资产、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。如:资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。如:“交易性金融资产交易性金融资产”项目应根据项目

36、应根据“交易性金融资交易性金融资产产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“交易性金融资产跌价交易性金融资产跌价准备准备”后的金额填列。后的金额填列。o【习题【习题3 3】下列资产负债表项目,可直接根据有关总账】下列资产负债表项目,可直接根据有关总账余额填列的是(余额填列的是()。(单选题)。(单选题)oA A货币资金货币资金 B B应收票据应收票据 C C存货存货 D D应收账款应收账款 o【习题【习题4 4】下列各项中,应计入资产负债表】下列各项中,应计入资产负债表“应收账款应收账款”项目的有项目的有()。(多选题)。(多选题)o A A“应收账款应收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所

37、属明细科目的借方余额o B B“应收账款应收账款”科目所属明细科目的贷方余额科目所属明细科目的贷方余额o C C“预收账款预收账款”科目所属明细科目的借方余额科目所属明细科目的借方余额o D D“预收账款预收账款”科目所属明细科目的贷方余额科目所属明细科目的贷方余额第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一、利润表的含义一、利润表的含义 综合反映企业在一定会计期间内经营成综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。果的会计报表。经营成果经营成果一一月月份份掌握两点:掌握两点:1、时间:一定期间内、时间:一定期间内 2、内容:经营成果、内容:经营成果1日日30日日经营成果经营成果二、作用二、作

38、用1 1、反映企业的经营成果和获利能力;、反映企业的经营成果和获利能力;2 2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据;、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据;3 3、有助于分析和预测企业未来的效益能力;、有助于分析和预测企业未来的效益能力;4 4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。的依据。三、利润表的格式三、利润表的格式1、单步式:所有收入减去所有费用,没有中、单步式:所有收入减去所有费用,没有中间指标。间指标。利润表(单步式利润表(单步式)收入收入xxx.减:费用减:费用xxx.净利润净利润xxx2、多步式、多步式根据不同类别的收入、费用,

39、分步计算若根据不同类别的收入、费用,分步计算若干中间指标。干中间指标。利润表(多步式)利润表(多步式).主营业务利润主营业务利润xxx.营业利润营业利润xxx.利润总额利润总额xxx.净利润净利润xxx四、编制方法四、编制方法1、编制依据:应根据帐户本期发生额填列。、编制依据:应根据帐户本期发生额填列。2、利润表中一般设有、利润表中一般设有“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”两栏,其填列方法如下:两栏,其填列方法如下:填列方法:填列方法:o1 1)报表中的)报表中的“本月数本月数”栏反映各项目的本月栏反映各项目的本月实际发生数,在编制月度报表时,应根据有关实际发生数,在编制月度报表时,

40、应根据有关损益类账户的本月发生额分析填列;在编制中损益类账户的本月发生额分析填列;在编制中期报表时,应将期报表时,应将“本月数本月数”栏改为栏改为“上年同期上年同期数数”栏,填列上年同期累计实际发生数;在编栏,填列上年同期累计实际发生数;在编制年度报表时,应将制年度报表时,应将“本月数本月数”改为改为“上年数上年数”栏,填列上年全年累计实际发生数。栏,填列上年全年累计实际发生数。o报表中的报表中的“本年累计数本年累计数”栏,反映各项目自年栏,反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数初起至报告期末止的累计实际发生数(2 2)报表中各项目主要根据各损益类科)报表中各项目主要根据各损益类科目的

41、发生额分析填列目的发生额分析填列oA A、营业收入项目,反映企业经营活动所取得的收入总、营业收入项目,反映企业经营活动所取得的收入总额。本项目应根据额。本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”等科目的发生额分析填列。等科目的发生额分析填列。oB B、营业成项目,反映企业经营活动发生的实际成本。、营业成项目,反映企业经营活动发生的实际成本。本项目应根据本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务支出其他业务支出”等等科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。oC C、营业税金项目,反映企业经营活动应负担的营业税、营业税金项目,反映企业经营活动应负担的营业税

42、、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据费附加等。本项目应根据“营业税金营业税金”科目的发生额分科目的发生额分析填列。析填列。oD D、营业费用项目,反映企业在销售商品和商品流通、营业费用项目,反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据据“营业费用营业费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。oE E、管理费用项目,反映企业发生的管理费用。本项、管理费用项目,反映企业发生的管理费用。本项目应根据目应根据“管理费用管理费用”科目的发生

43、额分析填列。科目的发生额分析填列。oF F、财务费用项目,反映企业发生的财务费用。本项、财务费用项目,反映企业发生的财务费用。本项目应根据目应根据“财务费用财务费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。oG G、资产减值损失项目,反映企业确认的资产减值损、资产减值损失项目,反映企业确认的资产减值损失。本项目应根据失。本项目应根据“资产减值损失资产减值损失”科目的发生额科目的发生额分析填列。分析填列。oH H、“公允价值变动损益公允价值变动损益”项目,反映企业确认的交项目,反映企业确认的交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动额。易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动额。本项目应

44、根据本项目应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目的发生额分科目的发生额分析填列。析填列。oI I、投资收益项目,反映企业以各种方式对外投资所、投资收益项目,反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据取得的收益。本项目应根据“投资收益投资收益”科目的发生科目的发生额分析填列。本项目应根据额分析填列。本项目应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”科科目的发生额分析填列。目的发生额分析填列。oJ J、营业外收入项目,反映企业发生的与其生产经营、营业外收入项目,反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。本项目应根据无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入营业外收入”科目

45、的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。oK K、营业外支出项目,反映企业发生的与其生产经营、营业外支出项目,反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。本项目应根据无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外收入营业外收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。oL、利润总额项目,反映企业实现的利润总、利润总额项目,反映企业实现的利润总额。额。oM、所得税项目,反映企业按规定从本期损、所得税项目,反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。益中减去的所得税。oN、营业外收入项目,反映企业发生的与其、营业外收入项目,反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。本项目应生产经营无直接关系

46、的各项收入。本项目应根据根据“所得税所得税”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。oO、净利润项目,反映企业实现的净利润。、净利润项目,反映企业实现的净利润。第四节 现金流量表一、一、现金流量表定义现金流量表定义是反映企业一定期间内现金和现金等价物是反映企业一定期间内现金和现金等价物流入和流出的会计报表,它是一张动态报表。流入和流出的会计报表,它是一张动态报表。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金;现金等价物是指企业持有的期限货币资金;现金等价物是指企业持有的期限短短(一般指从购买日起,一般指从购买日起,3 3个月内到期个月内到期)、流、流

47、动性强、易于转换为已知金额的现金、价值动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。变动风险小的投资。o现金流量表的编制原则:收付实现制。现金流量表的编制原则:收付实现制。掌握两点掌握两点1 1、时间:一定会计期间、时间:一定会计期间 2 2、内容:现金和现金等价物的流入和流出、内容:现金和现金等价物的流入和流出1月月1日日6月月30日日现金的流入和流出现金的流入和流出二、作用二、作用1 1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力;的能力;2 2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因

48、;发生差异的原因;3 3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动;、反映影响或不影响现金的投资和等资活动;4 4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力。、分析未来会计期间产生净现金流量的能力。三、现金流量表的基本结构三、现金流量表的基本结构现金流量表主要按照不同的现金流量分类、现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。分项列示。现金流量表(基本结构)现金流量表(基本结构)一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量现金流入项目现金流

49、入项目现金流出项目现金流出项目投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额四、现金流量表的编制思路四、现金流量表的编制思路经营活动现金流量的编制方法分为:经营活动现金流量的编制方法分为:1、直接法直接法:是通过现金收入和支出的主要类别反映来:是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。自企业经营活动的现金流量。(1

50、1)经营活动现金流入类别主要包括:)经营活动现金流入类别主要包括:a a、销售商品、提供劳务收到的现金;、销售商品、提供劳务收到的现金;b b、收到的租金;、收到的租金;c c、收到的增值税销项税额和退回的增值税款;、收到的增值税销项税额和退回的增值税款;d d、收到的增值税以外的其他税费的返还。、收到的增值税以外的其他税费的返还。(2 2)经营活动的现金流出类别主要包括:)经营活动的现金流出类别主要包括:a a、购买商品、接受劳务支付的现金;、购买商品、接受劳务支付的现金;b b、经营租赁所支付的现金;、经营租赁所支付的现金;c c、支付给职工以及为职工支付的现金;、支付给职工以及为职工支付

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