1、第一节 会计账簿的意义和种类 一会计账簿的意义一会计账簿的意义 账账簿簿是是由由具具有有一一定定格格式式、相相互互联联系系的的若若干干账账页页组组成成，用来序用来序时时、分、分类类地全面地全面记录记录各各项经济业务项经济业务的簿籍。的簿籍。设设置置和和登登记记会会计计账账簿簿，是是对对经经济济信信息息进进行行加加工工整整理理的的一一种种方方法法，也也是是会会计计核核算算的的重重要要环环节节。账账簿簿的的主主要要作用可概括如下：作用可概括如下：1 1账账簿簿可可以以全全面面、系系统统地地反反映映单单位位经经济济业业务务的的发发生生和完成情况。和完成情况。2 2账账簿可以簿可以为为定期定期编编制制
2、财务报财务报表提供数据表提供数据资资料。料。3 3账账簿簿可可以以为为考考核核经经营营业业绩绩、加加强强经经济济核核算算，进进行行会会计监计监督和会督和会计计分析提供依据。分析提供依据。第一节 会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类(一)会计账簿按其用途的分类 会计账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三类。1序时账簿。序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。第一节 会计账簿的意义和种类2分类账簿。分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿。3备查账簿。备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能
3、记载的事项进行补充登记的账簿。（二）账簿按外表格式分类 各种账簿都具有一定格式，按其外表形式不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。第一节 会计账簿的意义和种类1 1订订本本式式账账簿簿。订订本本式式账账簿簿是是在在账账簿簿启启用用之之前前，就就把把按按若若干干顺顺序序编编号号的的、具具有有专专门门格格式的式的账页账页固定装固定装订订成册的成册的账账簿。簿。2 2活活页页式式账账簿簿。活活页页式式账账簿簿是是指指账账页页未未固固定装定装订订，可随，可随时时取放，存放于取放，存放于账夹账夹中的中的账账簿。簿。3 3卡卡片片式式账账簿簿。卡卡片片式式账账簿簿是是指指用用硬硬质质纸纸张张印印制
4、制专专门门格格式式的的账账卡卡，不不加加装装订订，存存放放在在卡片箱中的卡片箱中的账账簿。簿。第一节 会计账簿的意义和种类（三）账簿按账页格式分类账簿按账页格式不同，可分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种。第二节 会计账簿的设置与登记一、会计账簿的基本内容（一）封面（一）封面封面应写明账簿名称和记账单位名称。（二）扉（二）扉页（三）（三）账页第二节 会计账簿的设置与登记三、账簿设置与登记方法（一）序时账的设置与登记方法1现金日记账的设置与登记方法 现金日记账，是由出纳员根据现金收款凭证和付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。其一般格式如图表所示现金日记帐现金日记帐年年凭
5、凭证证摘要摘要对方对方科目科目借借方方贷方贷方余余额额月月 日日 字字 号号1 11 1上年上年结余结余3003004 4现现付付1 1付购料运费付购料运费材料材料采购采购80804 4银银付付1 1提现备发工资提现备发工资银行银行存款存款30000300004 4现现付付2 2王明借差旅费王明借差旅费其它应其它应收款收款2002004 4现现收收1 1张报差旅费张报差旅费其它应其它应收款收款50504 4本日合计本日合计30050300502802803007030070根据上年期末转来（1）4日，以现金80元支付采购材料运杂费。借：材料采购 80 贷：库存现金 80（2）4日，开出现金支票
6、提取现金30000元备发工资。借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000（3）4日，王明予借差旅费，以现金200元付讫。借：其他应收款-王明200 贷：库存现金 200（4）4日，张扬报销差旅费450元，退回现金50元。借：管理费用 450 库存现金 50贷：其他应收款-张扬500 第二节 会计账簿的设置与登记2 2银银行存款日行存款日记账记账银银行行存存款款日日记记账账，是是由由出出纳纳员员根根据据银银行行存存款款收收付付款款凭凭证证逐逐日日逐逐笔笔按按经经济济业业务务发发生生的的先先后后顺顺序序进进行行登登记记的。其的。其一般格式如一般格式如图图表所示表所示。银银行行存存款款日日记
7、记账账的的登登记记方方法法与与现现金金日日记记账账的的登登记记方方法法和和要要求求基基本本相相同同。对对于于现现金金存存入入银银行行的的收收入入数数，应应根根据据现现金金付付款款凭凭证证进进行行登登记记。每每日日终终了了和和月月终终要要进进行行 日日清清月月结结 工工作作，并并与与银银行行发发送送的的账账单单进进行行核核对对，编编出出银银行行存存款款余余额额调调节节表表。现现金金和和银银行行存存款款日日记账记账，一般采用三，一般采用三栏栏式的式的账账簿。簿。第二节 会计账簿的设置与登记（二）分类账的设置及其登记方法（二）分类账的设置及其登记方法1 1总总分分类账设类账设置及其登置及其登记记方法
8、方法总总分分类类账账，是是按按一一级级科科目目分分类类，连连续续地地记记录录和和反反映映资资金金增增减减、成成本本和和利利润润情情况况的的账账簿簿。能能总总括括而而全全面面地地反反映映企企业业和和事事业业经经济济活活动动的的情情况况，是是编编制制会会计计报报表表的的依依据据。一一切切企企业业、事事业业单单位位都都要要设设置置总总分分类类账账。其格式多其格式多为为三三栏栏式式订订本本账账 总总分分类类的格式的格式还还有多有多栏栏式，如式，如图图表所示表所示。多多栏栏式式总总分分类类，把把序序时时日日记记和和总总分分类类结结合合在在一一起起，变变成成了了一一种种联联合合簿簿，故故通通常常称称它它为
9、为 日日记记总总账账。它它具有序具有序时时日日记记和和总总分分类类的双重作用。的双重作用。第二节 会计账簿的设置与登记2明细分类账的设置及其登记方法明细分类账是用来登记某一类经济业务的账簿。各种明细账是根据实际需要，分别按照二级科目或明细科目开设账户。明细分类账能反映经济活动的详细情况，提供较全面的资料，以满足经济管理工作的需要。明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其格式也各有不同。比较常用的有以下三种。第二节 会计账簿的设置与登记（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三个栏目，没有数量栏。它适用于只需要反映金额的经济业务，如应收账款、应付账款等等。三栏式明细分类账的格
10、式与总分类账基本相同。所不同的是，总分类账簿为订本账，而三栏式明细分类账簿多为活页账。三栏式明细分类账的格式第二节 会计账簿的设置与登记（2）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账设有收入、发出、结存的数量、单价和金额栏。它可以反映经济业务的数量和金额，适用于既要金额又要数量的经济业务的管理，如材料、产成品等的管理。其格式如图表所示。第二节 会计账簿的设置与登记（3）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置若干栏。它用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务，如材料采购、基本生产、制造费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目的明细分类科目，一
11、般采用借方多栏的明细账。多栏式明细分类账格式1多栏式明细分类账格式2多栏式明细分类账格式3第二节 会计账簿的设置与登记 各种明各种明细账细账的登的登记记方法，方法，应应根据本根据本单单位位业务业务量量的大小和的大小和经营经营管理上的需要，以及所管理上的需要，以及所记录记录的的经济业经济业务务内容而定，可以根据原始凭内容而定，可以根据原始凭证证、汇总汇总原始凭原始凭证证或或记账记账凭凭证证逐笔登逐笔登记记，也可以根据，也可以根据这这些凭些凭证证逐日或定逐日或定期期汇总汇总登登记记。（三）（三）辅辅助助账账的的设设置与登置与登记记方法方法 辅辅助助账账簿簿，属属于于临临时时登登记记用用以以备备查查
12、性性质质，所所以以也也称称辅辅助助登登记记簿簿，没没有有规规范范的的统统一一格格式式，根根据据企企业业实实际际需要确定其内容、格式与登需要确定其内容、格式与登记记方法。方法。第二节 会计账簿的设置与登记（三）三）总分分类账与明与明细分分类账的关系及的关系及其平行登其平行登记1 1总分分类账与明与明细分分类账的关系的关系二者之二者之间的内在的内在联系：系：（1 1）所反映的）所反映的经济业务内容相同。内容相同。（2 2）登）登记账簿的原始依据相同。簿的原始依据相同。第二节 会计账簿的设置与登记（三）三）总分分类账与明与明细分分类账的关系及的关系及其平行登其平行登记1 1总分分类账与明与明细分分类
13、账的关系的关系二者之二者之间的内在的内在联系：系：（1 1）所反映的）所反映的经济业务内容相同。内容相同。（2 2）登）登记账簿的原始依据相同。簿的原始依据相同。第二节 会计账簿的设置与登记（三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记二者之间的区别：（1）反映经济内容的详细程度不同。（2）作用不同。第二节 会计账簿的设置与登记（三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记2总分类账与明细分类账的平行登记法（1）依据相同。（2）期间相同。（3）方向相同。（4）金额相等。第二节 会计账簿的设置与登记（三）三）总分分类账与明与明细分分类账的关系及的关系及其平行登其平行登记2 2总分分类账与明与明细分分
14、类账的平行登的平行登记法法总分分类账户本期本期发生生额所属明所属明细分分类账户本期本期发生生额合合计总分分类账户期末余期末余额所属明所属明细分分类账户期末余期末余额合合计第三节 会计账簿使用规则一、会计账簿的启用规则二、会计账簿登记的规则1.必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。2.记账必须用蓝黑墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。3.记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳行、隔页。第三节 会计账簿使用规则 4 4记账记账除除结账结账、改、改错错、冲、冲销账销账簿簿记录记录外，不能用外，不能用红红色墨水。色墨水。5 5记记账账时时，每每一一笔笔账账都都要要记记明明日日期期、凭凭证证号号数数
15、、摘摘要要和和金金额额 6 6记记账账要要保保持持清清晰晰、整整洁洁，记记账账文文字字和和数数字字都都要要端端正正、清清楚，楚，严严禁刮擦、挖禁刮擦、挖补补、涂改或用、涂改或用药药水消除字迹。水消除字迹。7 7凡凡需需给给出出余余额额的的账账户户，给给出出余余额额后后，应应在在“借借或或贷贷”栏栏内内写明写明 “借借”或或 “贷贷”字字样样。8 8各各账账户户在在一一张张账账页页记记满满时时，要要在在该该账账页页的的最最末末一一行行加加计计发发生生额额合合计计数和数和给给出余出余额额，并在，并在该该行。行。9 9订订本式的本式的账账簿，都簿，都编编有有账页账页的的顺顺序号，不得任意撕序号，不得
16、任意撕毁毁。1010记账时书记账时书写文字和数写文字和数码码字要符合字要符合规规范。范。第三节 会计账簿使用规则 三、更正错账规则三、更正错账规则三、更正错账规则三、更正错账规则 在在记记账账过过程程中中，如如果果账账簿簿记记录录错错误误，不不得得任任意意用用刮刮擦擦、挖挖补补、涂涂改改或或用用退退色色药药水水等等方方法法去去更更正正字字迹迹，必必须须根根据据错错误误的的具具体体情情况况，相相应应采采用用正正确确的的方方法法予予以以更更正正。更更正正错错账账的的方方法法一一般般有以下几种，有以下几种，(一一)划划线线更正法更正法 在在结账结账之新，如果之新，如果发现账发现账簿簿记录记录有有错误
17、错误，而，而记账记账凭凭证证无无错误错误，即即纯纯属文字或数字上的属文字或数字上的错误错误，应应采用划采用划线线更正法更正。具体更正法更正。具体做法是做法是:先将先将错误错误数字全部划一条数字全部划一条红线红线予以注予以注销销。但不得只。但不得只划划线线更正其中个更正其中个别别数字数字;对对已划已划销销的数字，的数字，应应当保持原有字当保持原有字迹仍可辨迹仍可辨认认，以，以备查备查核。然后，将核。然后，将正确正确的数字用的数字用蓝蓝字字写写在划在划线线数字数字上面，并由上面，并由记账员记账员在更正在更正处处盖章，以明确盖章，以明确责责任。任。举举例如下：例如下：第三节 会计账簿使用规则 (二二
18、)红字更正法字更正法 红字更正法一般适用于下列两种情况字更正法一般适用于下列两种情况:1 1记账以以后后，发现记账凭凭证中中应借借应贷符符号号、科科目目或或金金额有有错误时。可可采采用用红字字更更正正法法更更正正。更更证时应用用红字字填填写写一一份份与与原原用用科科目目、借借贷方方向向和和金金额相相同同的的记账凭凭证，以以冲冲销原原来来的的记录;然然后后用用蓝字字重重新新填填制制一一份份正正确确记账凭凭证，并登，并登记入入账。举例如下：例如下：第三节 会计账簿使用规则例例:某某企企业业购购进进材材料料10001000元元，货货款款尚尚未未支支付付。编编制制记记账账凭凭证时证时，误误作下列会作下
19、列会计计分分录录，并己登，并己登记记入入账账。(1)(1)借借:材料采材料采购购 10001000 贷贷：应应收收账账款款 10001000当当发现错记账时发现错记账时，先照原分，先照原分录录用用红红字填制一字填制一张记账张记账凭凭证证冲冲销销原会原会计计分分录录:(2)(2)借借:材料采材料采购购 1000100010001000 贷贷:应应收收账账款款 1000100010001000 同同时时再再用用蓝蓝字字填填制制一一张张正正确确的的记记账账凭凭证证，其其分分录录为为:(3)(3)借借:材料采材料采购购 10001000 贷贷:应应付付账账款款 10001000第三节 会计账簿使用规则
20、 应收账款 材料采购 应付账款1000100010001000100010001.错误处理2.红字冲销3.篮字更正第三节 会计账簿使用规则 2 2在在记记账账以以后后，如如发发现现记记账账凭凭证证和和账账簿簿记记录录的的金金额额有有错错误误，而而原原记记账账凭凭证证中中应应借借、应应贷贷会会计计科科目目并并无无错错误误。记记账账错错误误表表现现是是:所所记记金金额额大大于于应应记记金金额额。这这时时可可采采用用红红字字更更五五法法，将将多多记记的的金金额额(即即正正确确数数与与错错误误数数之之间间的的差差数数)用用红红字字填填写写一一张张记记账账凭凭证证，用用以以冲冲销销多多记记金金额额，并并
21、据据以以记记入入账账户户。现现举举例例如如下下:例例例例:某某某某企企企企业业以以以以银银行行行行存存存存款款款款归归还还购购料料料料欠欠欠欠款款款款1000100010001000元元元元。误误作作作作下下下下列列列列分分分分录录，并己登并己登并己登并己登记记入入入入账账。(1)(1)借借:应应付付账账款款 1000010000 贷贷:银银行存款行存款 1000010000 发现错误发现错误后，后，应应将多将多记记的金的金额额用用红红字作如下分字作如下分录录:(2)(2)借借:应应付付账账款款 90009000 贷贷：银银行存款行存款 90009000第三节 会计账簿使用规则红字更正法不仅能
22、保持账户间的对应关系，而且还能保持账户中的正确发生额，不致于因改正错账而使数字虚增或虚减。银行存款 应付账款 10000 10000 9000 9000第三节 会计账簿使用规则(三三)，补补充登充登记记法法 记记账账以以后后，如如果果发发现现记记账账凭凭证证上上应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目并并无无错错误误，但但所所填填金金额额小小于于应应填填金金额额，可可采采用用补补充充登登记记法法更更证证，即再填一即再填一张补张补充少充少记记金金额额的的记账记账凭凭证证，并将其，并将其补记补记入入账账。【例例】某某企企业业销销售售产产品品一一批批，计计2000020000元元，货货款款尚尚未未收收
23、到到，金金额误记为额误记为20002000元，即元，即记账记账凭凭证证少少记记1800018000元。原分元。原分录录是是:(1)(1)借借:应应收收账账款款 20002000 贷贷:主主营业务营业务收入收入 20002000 当当发发现现上上述述错错账账时时，可可将将少少记记的的1800018000元元再再编编制制一一张张记记账账凭凭证证如下如下:(2)(2)借借:应应收收账账款款 1800018000 贷贷:主主营业务营业务收入收入 1800018000第三节 会计账簿使用规则 主营业务收入 应收账款 2000 2000 18000 18000错账应根据不同情况采用不同的方法予以更正。第三
24、节 会计账簿使用规则四、四、账账簿的更簿的更换换与保管与保管(一一)账账簿的更簿的更换换为为了了保保持持会会计计账账簿簿资资料料的的连连续续性性、系系统统性性和和完完整整性性，在在每每一一会会计计年年度度终终结结，新新的的会会计计年年度度开开始始时时，应应进进行各行各类账类账簿的更簿的更换换。总总分分类类账账、现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账以以及及大大部部分分的的明明细细分分类类账账，均均应应每每年年更更换换一一次次。新新旧旧账账户户之之间间余余额结转额结转，只需原，只需原额额抄抄录录;不必填制不必填制记账记账凭凭证证。订订本本式式的的账账簿簿，如如在在年年度度中中间间记
25、记满满后后需需要要更更换换新新账账，也与年初更也与年初更换换新新账账一一样样，办办理同理同样样手手续续。第三节 会计账簿使用规则(二)账簿的保管会计账簿与会计凭证、会计报表一样，都是企业重要的经济档案和历史资料，必须按照国家规定的会计档案管理办法妥善保管，不得丢失或任意销毁。活页账簿，年末结账后，应在首页前加放账簿启用及接交表装订成册，而后加上封面并统一编号，与各种订本式账簿一并归档。第四节 对账和结账 一、对账对账，简单地说就是核对账目，亦即把账簿上记载的资料进行内部核对，内外核对，账实核对，以保证账证相符、账账相符和账实相符。对账具体内容包括:第四节 对账和结账（一）账证核对账簿记录与会计
26、凭证互相核对;（二）账账核对总分类账记录与有关明细分类账记录、日记账记录互相核对;（三）账实核对账簿记录与有关财产物资的实有数互相核对;债权债务的查询核对。第四节 对账和结账(一)账证核对账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对除在日常制证、记账过程中进行以外，每月终了，如果发现账账不符时，尚须溯本追源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。第四节 对账和结账(二二)账账账账核核对对 账账账账核核对对，是是指指各各种种账账簿簿之之间间的的有有关关数数字字进进行行核核对对，主要内容包括主要内容包括:1 1，总总分分类类账账各各账账户户本本月月借借方方发发
27、生生额额合合计计数数与与贷贷方方发发生生额额合合计计数是否相等，数是否相等，2 2，总总分分类类账账各各账账户户余余额额与与其其所所属属有有关关明明细细分分类类账账各各账户账户余余额额合合计计数是否相等数是否相等;3 3，现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额与与总总分分类类账账各各该账户该账户余余额额是否相符是否相符;4 4，会会计计部部门门有有关关财财产产物物资资的的明明细细分分类类余余额额，应应该该同同财财产产物物资资保保管管或或使使用用部部门门的的登登记记簿簿所所记记录录的的内内容容，按按月月或定期相互核或定期相互核对对，保，保证证相符。相符。第四节 对账和结
28、账(三三)账实账实核核对对是是指指各各种种财财产产物物资资的的账账面面余余额额与与实实存存数数额额相相核核对对。具体内容包括。具体内容包括:1 1现现金金日日记记账账账账面面余余额额与与现现金金实实际际库库存存数数相相核核对对;2 2银银行行存存款款日日记记账账面面余余额额与与开开户户银银行行账账目目柑柑核核对对;3 3各各种种材材料料、物物资资明明细细分分类类账账账账面面余余额额与与材材料、物料、物资实资实存数相核存数相核对对;4 4各各种种应应收收、应应付付款款明明细细分分类类账账账账面面余余额额与与有关有关债务债务、债权单债权单位的位的账账目相核目相核对对。第四节 对账和结账二、结账结账
29、，指按照规定把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。另外，企业因撤销、合并而办理账务交接时，也需要办理结账结账工作主要包括以下内容：第四节 对账和结账1将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。2按照权责发生制原则调整和结转有关账项。3计算、登记本期发生额和期末余额。结账方法如下：第四节 对账和结账结账工作通常是为了总结一定时期经济活动的变化情况和结果。因此，月、季、年度终了，一般应给出月份、季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、或“本季合计，或”本年合计“字样
30、;在月结、季结数字上端和下端均画单红线，以示区别。结账数字本身，不得以红字书写;发生额只有一笔的账户，可以不予结账。第四节 对账和结账 年年终终结结账账时时为为求求得得各各账账户户借借方方、贷贷方方平平衡衡起起见见，应应将将各各账账户户上上年年结结转转的的借借方方 (或或贷贷方方)金金额额，按按照照原原来来相相同同的的方方向向，填填列列在在全全年年发发生生额额合合计计数数下下一一行行的的借借方方 (或或贷贷方方)栏栏内内;并并在在摘摘要要栏栏内内注注明明“上上上上年年年年结结转转”字字样样，同同时时将将本本年年余余款款按按相相反反方方向向填填列列在在全全年年发发生生额额合合计计下下一一行行(借
31、借方方余余额额应应填填列列贷贷方方栏栏)，并并在在摘摘要要栏栏内内注注明明“上上年年结结转转”字字样样。然然后后分分别别借借方方和和贷贷方方加加总总填填列列在在一一行行，并并在在摘摘要要栏栏内内注注明明“合合计计”字字样样(借借方方、贷贷方方金金额额应应相相符符)，最最后后在在合合计计数数下下端端划划两两道道红红线线;表表示示借借方方、贷贷方方平衡和年度平衡和年度记录结记录结束。束。年年终终结结账账后后，总总账账和和日日记记账账应应当当更更换换新新账账，明明细细账账一一般般也也应应更更换换。但但有有些些明明细细账账，如如材材料料明明细细账账、固固定定资资产产明明细账细账（卡）等可以（卡）等可以
32、连续连续使用，不必每年更使用，不必每年更换换。结账结账方法示意方法示意图图如下：如下：结账方法借方借方贷方贷方余额余额.1212月份合计月份合计3 3 0 0 5 5 0 02 2 9 9 8 8 0 02 2 8 8 0 0四季度合计四季度合计5 5 6 6 7 7 8 8 9 920032003度发生额度发生额合计合计5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 6 6 5 5 4 4 9 9 8 88 8 0 0 0 0上年余额上年余额3 3 0 0 0 0转下年结余转下年结余8 8 0 0 0 0合合计计5 5 7 7 0 0 8 8 9 9 6 6 6 6 2 2 9 9 8 8平(一)划
33、线更正法更正方法1 11 12 23 33 32 24 44 45 55 5刘红【关闭窗口】三栏式总分类账总分类账总分类账会计科目：会计科目：年年凭凭证证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日 字字 号号【关闭窗口】三栏式明细分类账明细分类账明细分类账 明细科目或户名：明细科目或户名：0404年年凭凭证证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日 字字 号号【关闭窗口】应收账款应收账款武汉中商集团武汉中商集团91 上月结余上月结余 借借 50 000.00 1 转转 1 销售产品销售产品 100 000 借借 150 000.00 2 收收 1 货款收回货款收回 8
34、0 000 借借 70 000.00 多栏式总分类账总分类账总分类账会计科目：会计科目：年年凭证凭证摘要摘要发生额发生额科目科目科目科目科目科目月月 日日 字字 号号借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方【关闭窗口】多栏式明细分类账1明细分类账明细分类账明细科目：明细科目：0404年年凭证凭证摘要摘要借借 方（成本项目）方（成本项目）借借或或贷贷余额余额月月 日日 字字 号号合合计计【关闭窗口】生产成本生产成本A产品产品 9 1 期初余额期初余额 10000 5000 4000 借借 19000 30 汇汇 10 材料分配表材料分配表 80000 80000 借借 99000 30
35、汇汇 11 工资分配表工资分配表 60000 60000 借借 159000 30 汇汇 12 制造费用分配制造费用分配 40000 40000 借借 199000 合合 计计 90000 65000 44000 199000 借借 199000多栏式明细分类账2主营业务收入主营业务收入明细分类账明细分类账明细科目：明细科目：年年凭证凭证摘要摘要贷方（项目）贷方（项目）借借或或贷贷余额余额月月 日日 字字 号号合合计计【关闭窗口】多栏式明细分类账3本年利润本年利润明细分类账明细分类账明细科目：明细科目：年年凭证凭证摘要摘要借方（项目）借方（项目）贷方（项目）贷方（项目）余额余额月月 日日 字字 号号合计合计合计合计【关闭窗口】利润分配、应交税金应交增值税数量金额式明细分类账明细分类账明细分类账类别：类别：编号：编号：计量单位：计量单位：品名：品名：规格：规格：存放地点：存放地点：储存限额：储存限额：年年凭证凭证摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月 日日 字字 号号数数数数量量量量单单单单价价价价金金金金额额额额数数数数量量量量单单单单价价价价金金金金额额额额数数数数量量量量单单单单价价价价金金金金额额额额【关闭窗口】银行存款日记账年年 凭证凭证摘要摘要结算结算凭证凭证借方借方贷方贷方余额余额月月 日日 字字 号号种种类类号号码码【关闭窗口】
