1、和必要性3.1项目提出背景 说明国家有关的产业政策、技术政策、分析项目是否符合这些宏观经济要求。“十三五”期间，面对复杂的内外部环境，镀靶铜丝行业着力推进转型升级，依靠技术创新、管理提升和产品升级，全行业经济运行总体平稳，规模以上企业主要运行指标保持增长。为应对国内外镀靶铜丝市场的变化，政府大力推动并加快镀靶铜丝工业转型升级，镀靶铜丝产业产品结构逐步由低端产品向中高端产品转移，目前高端市场需求激增，镀靶铜丝市场需求上升，供不应求。项目方结合我国镀靶铜丝行业发展较好的行业背景、镀靶铜丝等相关产品市场需求日益旺盛以及当前项目公司及项目实施地具备多方资源优势的情况下，提出的“镀靶铜丝生产线建设项目”
2、。项目企业将充分利用建设地资源、能源、人力成本优势以及产业基础优势，将该项目打造成当地颇具规模的镀靶铜丝开发生产基地。本次项目的建设对于加快漳州市镀靶铜丝行业结构优化升级，大力推进新型工业化发展进程，带动当地国民经济可持续发展具有积极的意义。该项目建设具备良好的市场发展空间，项目产品具有广泛的应用价值，具有良好的应用前景，其推广应用将产生巨大的社会效益和经济效益。项目采用的技术成熟，环境零影响，运行费用少，抗风险能力强，符合国家的产业政策和环境保护政策，具有明显的投资优势和非常广阔的市场前景。因此，本次项目的提出恰合时宜且意义重大，项目建设具备一定的市场发展空间，项目实施将为项目方带来较为可观
3、的经济效益与社会效益。3.2项目建设必要性分析一般从企业本身所获得的经济效益及项目对宏观经济、对社会发展所产生的影响两方面来说明投资的必要性。包括下面这些内容。企业获得的利润情况。企业可以提高产品质量，加强市场竞争力。扩大生产能力，改变产品结构。采用新工艺，节约能源，减少环境污染，提高劳动生产率。产品进入国际市场的优越条件和竞争力。对当地经济、社会发展的积极影响。包括增加税收、提高就业率、提高科技水平等。3.2.1有利于促进我国镀靶铜丝工业快速发展的需要镀靶铜丝工业是我国传统支柱产业、重要民生产业和创造国际化新优势的产业，是科技和时尚融合、生活消费与产业用并举的产业，在美化人民生活、增强文化自
4、信、建设生态文明、带动相关产业发展、拉动内需增长、促进社会和谐等方面发挥着重要作用。从国内经济环境看，国内需求将成为行业增长的重要驱动力。随着国内经济的持续快速增长，居民收入的稳定提升，将拉动内需市场的进一步发展。随着现代镀靶铜丝工业的快速发展，自动化、连续化和高效化已成为现代镀靶铜丝业生产的主要方向，以减少中国镀靶铜丝品生产设备和技术与国际先进水平的差距。从而加大力度引进先进的镀靶铜丝设备和技术，注重消化与吸收，尤其要注重创新能力的提高，使镀靶铜丝品生产向创新之路发展。本次项目建设将大力引进国内外最先进的生产设备，建设设施完善的现代化车间，通过先进的镀靶铜丝加工技术和装备，促进我国镀靶铜丝工
5、业在新时期继续快速健康发展，有利于将资源优势转变为经济优势，是加快我国经济繁荣发展的重要途径，因此本次项目的提出适时且必要。3.2.2提升技术进步，满足镀靶铜丝行业生产高品质产品的需要搞好镀靶铜丝技术进步与产业升级对于镀靶铜丝全行业发展具有重要意义。全面提升行业核心竞争力，并发挥优势要素，做大做强。漳州市XX有限公司自成立以来一直从事镀靶铜丝镀靶铜丝的生产，技术已相当成熟，经过多年的发展与探索，已取得很大的成绩，项目的建设不仅可以弥补我国镀靶铜丝尖端技术的空白，还可有效满足镀靶铜丝行业生产高品质产品的需要。从镀靶铜丝企业来说，生产高端镀靶铜丝既是企业实力的象征，更是企业可持续发展的利润增长点，
6、同时也是镀靶铜丝企业“做精”的战略选择。随着镀靶铜丝行业产品的创新开发和培育新的增长点，从而加快产品结构调整，重点开发高档次、高品位、高附加值产品，为行业创造新的经济增长点，提高产品质量和品质，注重从加工生产向前端设计研发、后端市场终端控制延伸，引导并创造市场需求，以市场为导向，加强高品质产品开发，更好地满足消费者多层次的需求。面对一个变化迅速、日新月异、多元化、流行周期短的市场，项目企业将提高对市场的反应速度，在充分了解市场的情况下，采用新工艺、新技术和生产效率来生产产品，提高产品质量，快速生产出消费者所需要的产品，在新一轮的竞争中取得先机，从而满足当前市场对镀靶铜丝的市场需求。3.2.4符
7、合中国制造2025 “三步走”实现制造强国战略目标中国制造2025部署全面推进实施制造强国战略，明确了9项战略任务和重点：其中特别提出支持战略性重大项目和高端装备实施技术改造的政策方向，稳定中央技术改造引导资金规模，通过贴息等方式，建立支持企业技术改造的长效机制。提高国家制造业创新能力，大力推动重点领域突破发展，聚焦新一代信息技术产业、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农机装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等十大重点领域。生产制造业是国家实施新能源制造强国战略的重要基础和支撑。因此，项目实施符合中国制造2025发展部
8、署。3.2.5提升我国镀靶铜丝产品研发和技术创新水平的需要本次项目以节能减排和提升品质为导向，实施多品种、系列化镀靶铜丝研发生产，是与国家产业政策密切相关的高端、高附加值、具有很好市场前景的产品研发制造，公司坚持以产品创新为动力，加快研发高端镀靶铜丝，在产品定位上，本项目将主要向低排放、低能耗、高智能化控制、多功能综合使用、先进制造工艺、人机工程化设计等方向发展，实现真正意义上的“零”排放。对推进漳州市产业结构调整和经济转型升级，夯实全省镀靶铜丝产业、装备制造业等产业根基，带动全省经济发展具有重要意义。3.2.6提升企业竞争力水平，有助于企业长远战略发展的需要随着近年来国内镀靶铜丝行业的蓬勃发
9、展，项目企业依托当地得天独厚的条件开发优势资源，深挖潜力提升项目产品的生产技术水平，本次“镀靶铜丝项目”将充分发挥技术领先优势与人才优势，通过企业技术改造提升技术水平，购置先进的技术装备，采用规模化生产经营，提升企业市场竞争力，充分利用本地资源，全力对镀靶铜丝进行研发及生产，以促进企业可持续性发展，有助于企业做大镀靶铜丝的生产主业，延伸企业产业链条，促进产业集群发展方面实现突破。本次项目建设将大力引进国内外最先进的生产设备，建设设施完善的现代化车间，此举是项目公司长远战略规划中极为重要的一环，关系着企业未来的发展能量，因此本次项目的提出适时且必要。3.2.7增加当地就业带动产业链发展的需要本项
10、目除少数的管理人员和关键岗位技术人员由项目公司解决外，新增员工均由当地招工解决，项目建成后，将为当地提供大量就业机会，吸收下岗职工与闲置人口再就业，将有力促进当地经济的繁荣发展和社会稳定；此外，项目的实施可带动我国镀靶铜丝及相关行业上下游产业的发展，为提高中国综合国力产生巨大而深远影响，对于搞活国民经济、增加国民收入、提高国民生活水平有着非常重要的意义。3.3项目建设可行性分析 3.3.1政策可行性国务院印发中国制造2025中提出：持续推进企业技术改造。明确支持战略性重大项目和高端装备实施技术改造的政策方向，稳定中央技术改造引导资金规模，通过贴息等方式，建立支持企业技术改造的长效机制。推动技术
11、改造相关立法，强化激励约束机制，完善促进企业技术改造的政策体系。支持重点行业、高端产品、关键环节进行技术改造，引导企业采用先进适用技术，优化产品结构，全面提升设计、制造、工艺、管理水平，促进钢铁、石化、工程机械、轻工、镀靶铜丝等产业向价值链高端发展。研究制定重点产业技术改造投资指南和重点项目导向计划，吸引社会资金参与，优化工业投资结构。围绕两化融合、节能降耗、质量提升、安全生产等传统领域改造，推广应用新技术、新工艺、新装备、新材料，提高企业生产技术水平和效益。镀靶铜丝工业发展规划（2016-2020年）提出：全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，牢固树立并贯彻创新、协调、绿色、开
12、放、共享的发展理念，落实中国制造2025，以提高发展质量和效益为中心，以推进供给侧结构性改革为主线，以增品种、提品质、创品牌的“三品”战略为重点，增强产业创新能力，优化产业结构，推进智能制造和绿色制造，形成发展新动能，创造竞争新优势，促进产业迈向中高端，初步建成镀靶铜丝强国。在国家及项目当地政策的倾斜和政府的大力扶持下，科技、资本、土地、人才等资源将得到进一步整合，科技创新中介平台、融资体系建设、创新机制、人才引进等方面将有新突破，从而为该项目创造了良好的政策环境。因此，本项目属于国家鼓励支持发展项目，符合国家大力发展产业链的战略部署，项目建设具备政策可行性。3.3.2技术可行性本项目拥有专业
13、研究机构和国际一流技术团队，从理论基础研究到应用研究形成多种技术路线研究应用体系。本项目产品生产技术已经达到了成熟应用阶段，该工艺适合我国的国情。本项目建设在技术上可行。项目公司已做了大量前期准备工作，同时拥有国内一流的技术队伍，资金实力及人才优势较强。项目建成后将紧跟国内国际先进技术发展步伐，不断缩短技术更新周期，对生产各环节进行全程质量控制，确保本项目技术水平的先进地位。3.3.3管理可行性本项目将根据项目建设的实际需要，专门组建机构及经营队伍，负责项目规划、立项、设计、组织和实施。在经营管理方面将制定行之有效的各种企业管理制度和人才激励制度，确保本项目按照现代化方式运作。3.4分析结论本
14、项目的建设符合我国的相关产业政策，从项目实施的必，一般在股权登记日 前 3 个工作日发布。如果公司股东 较少，股票交易也不活跃，公告日 可以与股利支付日放在同一天进 行。股利分配公告应包括利润分配 方案、股利分配对象（通常为股权 登记日当日登记在册的全体股东）， 以及股利发放方法。 我国上市公司的股利分配程序应按 所登记的证券交易所的个别规定进 行。如深圳证券交易规定：对于流 通股份，其现金股利由上市公司于 股权登记日前划入交易所账户，再 由交易所于登记日后第3 个工作日 划入个托管证券经营机构账户，托 管证券经营机构于登记日后第5 个 工作日划入股东资金账户。红股则 于股权登记日后第3 个工
15、作日直接 记入股东的证券账户，并自即日起 开始上市交易。 为了体现公开、公平和公正的分配 原则，股份有限公司向股东支付股 利其过程通常要经过以下重要的日 期： ” 财务与会计教材第 7 章 2010 年财务与会计教材2011 年财务与会计教材 位置内容位置内容 P89 第 4 行所有者权益和负债同属权益， 都是对企业资产的要求权。 P91 第4 行 改为“所有者权益和负债都具 有对企业资产的要求权。” P94 倒数第 2 段第 1 行 亦称会计标准，P96 倒 数 第 2 段第 1 行 删除。 P94 倒数第 1 段第 2 行 P96 倒 数 第 1 段第 2 行 该企业会计准则体系自2007
16、 年 1 月 1 日前面增加 “实现了与国 际财务报告准则的趋同。” P94 倒数第 1 段 倒 数 第2 行 企业会计制度P96 倒 数 第 1 段倒 数第 2 行 改为“会计制度” P95 第 1 段企业会计准则解释第 1、 2、 3 号。 P97 第1 段 企业会计准则解释第 1、2、 3、4 号。 P96 第 6 段附录 1：2006 年中国企业会计P97 第9改为“附录 1：中国现行企业会 准则一览段计准则一览” 财务与会计教材第 8 章 2010 年财务与会计教材2011 年财务与会计教材 位置内容位置内容 P122 表 8-2 P124 表 8-2 原表改为 项 目 2008 年
17、 12 月 31 日 账面价 值 公允价 值 差额 交 易 性 金 融 资 产 债 券 甲 企 业 债 券 13000 16100 -3100 丙 企 业 债 券 101000 101150 -150 小 计 114000 117250 -3250 交 易 性 金 融 资 产 股 票 A65000 65200 -200 企 业 股 票 B 企 业 股 票 54000 56900 -2900 小 计 119000 122100 -3100 合 计 233000 239350 -6350 P122 最后一 个分录 原金额为“ 3600”P124最后一 个分录 金额改为“ 6350” P127-12
18、8 例 21 当年 5 月 1 日的市场汇率 为$1:￥ 8.1。当年 4 月 30 日 的市场汇率为$1:￥8.1 表 8-3 折算汇率8.1 （ 1） 、 （2） 、 （3） 、 （4）分 录金额。 表 8-4 上面一段话“若当 年 5 月 31 日的市场汇率为 $1:￥8.05” 。 表8-4、8-5、8-6、8-7 汇 率 8.1、8.05 表8-4、8-5、8-6、8-7 人 民币金额 P129-130例 21 改为“当年 5 月 1 日的市场汇 率为 $1:￥7.1。 当年 4 月 30 日的 市场汇率为 $1:￥7.1” 表 8-3 折算汇率改为“7.1” 记账本位币金额： 银行
19、存款账户 改为“ 710000” ，应收账款 甲企业账户改为 “71000” ，应付 账 款 A 企 业 账 户 改 为 “71000” ，短期借款账户改为 “106500” 。 （1） 、 （2） 、 （3） 、 （ 4）分录中 乘以的汇率 “ 8.1” 均改为“7.1” ， 分录（ 1）金额改为“56800” ， 分录（ 2）金额改为“35500” ， 分录（ 3）金额改为“71000” ， 分录（ 4）金额改为“177500” 。 表 8-4 上面一段话改为 “若年 5 月31 日 的 市场 汇 率为 $1: ￥7.05” 。 表 8-4、8-5、 8-6、8-7 汇率 8.1 改为“
20、7.1” 、8.05 改为“ 7.05” 。 表8-4 人民币金额期初余额 （借）改为710000、借方发生 额改为 56800、贷方发生额改为 106500、 期末余额改为660300、 期末调整改为655650； 表 8-5 人民币金额期初余额 （借） 改为71000、借方发生额改为 177500 、 贷 方 发 生 额 改 为 56800、期末余额改为191700、 期末调整改为190350； 表 8-6 人民币金额期初余额 （贷） 改为71000、借方发生额改为 35500、期末余额改为35500、 期末调整改为35250； 表 8-7 人民币金额期初余额 （贷） 改为106500、借
21、方发生额改为 71000、期末余额改为35500、 期末调整改为35250。 财务与会计教材第 9 章 2010 年财务与会计教材2011 年财务与会计教材 位置内容位置内容 P132-133 例 1 P134 删除 P134例 2、 例 3 P135 删除 P140例 8 年份 2005 年、 2006 年P141例 5 将 2005 年改为“2008 年” ， 2006 年改为“ 2009 年” 。 P141例 9 年份 2001 年、2002 年、2003 年、 2004 年 P142例 6 将 2001 年改为“2007 年” 、 2002 年改为“ 2008 年” 、 2003 年改
22、 为 “2009 年” 、 2004 年改为 “2010 年” 。 2财务与会计教材 第 10 章 2010 年财务与会计教材211 年财务与会计教材 位置内容位置内容 P168例 7 分录（ 2） 、 （3） 、 （4）金额P169例 7 分录（ 2）在建工程金额改为 “50000” 、银行存款金额改为 “40000” ；分录（ 3）金额改为 “1300000” ；分录（ 4）金额改 为“ 1300000” 。 P169 第 2 段 第 3 行 “ 由 于 固 定 资 产 的 残 余 价 值 应报主管财税机关备 案。 ” P170 第2 段 删除 P178 第 1 个 分录 固定资产金额55
23、000 P179 第1 个分录 固定资产金额改为“45000” 财务与会计教材第 11 章 2010 年财务与会计教材2011 年财务与会计教材 位置内容位置内容 P193（二）“持有至到期投资的投资收 益” P194（二）改为“持有至到期投资的利息 调整和利息收入” P199 倒数第 8 段 2.非同一控制下的企业合并P200 倒 数 第 2 段 增加 同一控制下的企业合并中，合 并方发生的审计、法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他 相关管理费用，应当于发生时 计入当期损益。 例 5P、 Q 两公司同为S集团控 制下的全资子公司，两公司在 合并前采用相同的会计政策， 假设 2010 年 6
24、 月 30 日 P公司 通过定向发行8000 万股普通股 （每股面值为1 元、市价为8 元）作为合并对价，交换Q 公 司发行在外全部股份，从而取 得 Q 公司 100%的股权，合并后 Q 公司仍维持其独立法人资格 继续经营。不考虑合并费用。 合并日， Q 公司所有者权益的 总额为 11000 万元。因Q 公司 在合并后维持其独立法人资格 继续经营，则P 公司在合并日 应确认对Q 公司的长期股权投 资，其成本为合并日享有Q 公 司账面所有者权益的份额，账 务处理为： 借：长期股权投资110000000 贷：股本80000000 资本公积股本溢 价 30000000 P199 倒数第 1 段 （3
25、）购买方为进行企业合并 发生的各项直接相关费用也 应当计入企业合并成本。 P201 删除 P200 第 3 段 下面 P201 倒 数 第 3 段 增加 非同一控制下的企业合并中， 购 买 方为 企业 合并 发生的审 计、法律服务、评估咨询等中 介 费 用以 及其 他相 关管理费 用，应当于发生时计入当期损 益；购买方作为合并对价发行 的权益性证券或债务性证券的 交易费用，应当计入权益性证 券或债务性证券的初始确认金 额。 例 62010 年 7 月 1 日，A 公司 定向向B 公司原股东发行本公 司股票200 万股（每股面值1 元，当前市价每股5.5 元，不考 虑股票发行费用）取得B 公司
26、90%的股权， 取得该部分股权后 能够控制B 公司的生产经营决 策、为核实 B 公司的资产价值， A 公司聘请资产评估机构对B 公司的资产进行评估，支付评 估费用 30 万元。 合并日 B公司 资产负债表中的账面价值与公 允价值如表11-2 所示。 表 11-2 项目 账面价 值 公允价 值 存货2000000 1500000 固定 资产 （净 值） 5000000 8000000 无形 资产 专利 权 120000 150000 资产 合计 7120000 9650000 短期 借款 500000 500000 股本5000000 资本 公积 1000000 盈余 公积 300000 未分
27、配利 润 320000 负债 7120000 及所 有者 权益 合计 若本例中A 公司于 B 公司在合 并前不存在任何关联方关系， 应作为非同一控制下的企业合 并处理。A 公司对于合并形成的 对 B公司的长期股权投资，应 进行的账务处理为： 借：长期股权投资11000000 管理费用300000 贷：银行存款300000 股本2000000 资本公积股本溢 价9000000 P200 （二） 上 面 P202（二） 上面 增加 例 7S 公司于2008 年 3 月以 9000 万元取得Y公司 40%的股 权，应能够对Y 公司施加重大 影响，对所取得的长期股权投 资采用权益法核算，于 2008
28、年 确认对Y 公司的投资收益500 万元。 2009 年 4 月， S公司又 斥资 11000 万元自 W 公司取得 Y公司另外 40%的股权。 假定 A 公司在取得Y 公司的长期股权 投资后，Y公司并未宣告发放现 金股利或利润。 S公司按净利润 的 10%提取盈余公积。 S公司对 该项长期股权投资未计提任何 减值准备。 S公司与W 公司不 存在任何关联关系。 本例中S 公司是通过分步购买 最终达到对B 公司实施控制， 形成企业合并。 在购买日， S公 司应进行以下会计处理（假设 不考虑所得税影响和合并相关 费用） ： 借：盈余公积500000 利润分配未分配利润 4500000 贷 ： 长
29、期 股 权 投 资 5000000 借：长期股权投资110000000 贷：银行存款 110000000 购买日 A 公司对 B 公司长期股 权投资的账面余额= （9500-500） +11000=20000（万元） 财务与会计教材第 12 章 2010 年财务与会计教材2011 年财务与会计教材 位置内容位置内容 P232 倒数第 2 段第 5 行 “国家没有规定计提基础和 计提比例的，如职工福利费 等” P234 倒 数 第 2 段第 5 行 改为“国家没有规定计提基础 和计提比例但应当在当期确认 有关薪酬的” P233 第 1 行“企业应当选择合理的折现 率” P234最后 1 行 改为
30、“企业应当选择合理的折 现率（通常应按相应期间国债 收益率曲线确定折现率）” 财务与会计教材第 13 章 2010 年财务与会计教材2010 年财务与会计教材 位置位置位置位置 P247第 5 行按发行方式可分为记名应付 债券、无记名应付债券和可 转换应付债券 P249第 5 行改为“按是否记名分为记名债 券和不记名债券” P249 第6 行 新增 “按可否转换为发行企业 股票分为可转换债券和不可转 换债券” P247 第 6 行按偿还方式的不同可分为定 期偿还的应付债券和分期偿 还的应付债券；按计息方式 的不同可分为分期付息一次 还本的应付债券和一次还本 付息的应付债券。 P249 第7 行
31、 改为“按偿还本金的方式可分 为一次还本债券和分期还本债 券；按支付利息的方式可分为 一 次 付息 债券 和分 期付息债 券” P268例 16 的 分录 借：长期借款5450000 贷：长期借款债务 重组4200000 预计负债债务 重组378000 营业外收入债 务重组利得872000 P270 例 16 的分录 改为： 借：长期借款5450000 贷：长期借款债务重 组 4200000 预计负债债务重 组1260004200000 （ 9% 6%） 营业外收入债务重组 利得1124000 财务与会计教材第 14 章 2010 年财务与会计教材2011 年财务与会计教材 位置内容位置内容
32、P275（二）以非现金资产投入以实物资 产投资，应在办理实务产权转 移手续时，作账务处理 P277（二）删除“以实物资产投资，应在 办理实务产权转移手续时，做 账务处理”。 财务与会计教材第 15 章 2010 年财务与会计教材2011 年财务与会计教材 位置内容位置内容 P298例 9 中 （2）下的分 录 收到甲商品时： 借：受托代销商品 1000 贷：代销商品款1000 实际销售时： 借：银行存款 14040 贷：主营业务收入 12000 应交税费应交增 值税（销项税额） 2040 收到 A企业开具的增值税 专用发票时： 借：代销商品款 1000 应交税费应交增值 税（进项税额）1700
33、 贷：应付账款A企业 11700 P300 例9 中（ 2）下 的 分 录 改为： 收到甲商品时： 借：受托代销商品 1000 贷 ： 受 托 代 销 商 品 款 1000 实际销售时： 借：银行存款 14040 贷：应付账款 12000 应交税费应交增 值税（销项税额） 2040 收到A 企业开具的增值税 专用发票时： 借：应交税费应交增值税 （进项税额） 1700 贷：应付账款 1700 借：受托代销商品款 10000 贷：受托代销商品 10000 借：应付账款 2000 贷：其他业务收入 2000 P299 第一段 中的第三行 假定该企业适用的所得税税 率为 33% P301 第 一 段
34、 的 第 三 行 改为“假定该企业适用的所得 税税率为25%” P299 倒数第 二 个 会 计 分 录 借：应交税费应交所得税 7533.9 贷：以前年度损益调整 7533.9 P301 倒 数 第 二 个 会 计分录 改为： 借：应交税费应交所得税 5707.5（48830-26000） 25% 贷： 以前 年度 损益调整 5707.5 P299 倒数第 一 个 会 计 分 录 借：利润分配未分配利润 15296.1 贷：以前年度损益调整 15296.1 P301 倒 数 第 一 个 会 计分录 改为： 借：利润分配未分配利润 17122.5 贷 ： 以 前 年 度 损 益 调 整 171
35、22.5 P300例 11 账 务处理（1） （2） （3） （4） 中 所有的“其他应付款”科目P302 例 11 账 务 处 理 （ 1 ） （ 2 ） （ 3） （ 4） 中 改为： “预计负债”科目。 P307例 15 会 计分录中 所有的“其他应付款”科目P309 例 15 中 会 计 分 录 改为 “应收账款”科目。 P322 例题 23 中 假定企业适用的所得税税率 为 33%, P324 例 题 23 中 改为“假定企业适用的所得税 税率为 25%” P322 例题 23 中 应确认66 万元递延所得税资 产 P324 例题 23 中 改为： “应确认 50 万元递延所得税资
36、产” P322 例题 23 中 应确认165 万元递延所得税 负债 P324 例 题 23 中 改为： “应确认125 万元递延所得税 负债” P325 第二段 中第二行 适用的所得税税率为33% P327 第 二 段 中 第 二 行 改为： 适用的所得税税率为25% P325 倒数两 笔会计分录 借：所得税费用递延所得 税费用198000 贷 ： 递 延 所 得 税 负 债 198000 借：递延所得税资产99000 贷：所得税费用递延 所得税费用99000 P327 倒 数 两 笔 会 计 分录 改为： 借：所得税费用递延所得 税费用 150000 贷 ： 递 延 所 得 税 负 债 15
37、0000 借：递延所得税资产750000 贷：所得税费用递延 所得税费用750000 P326 第一段期 末 递 延 所 得 税 负 债 =2000000 33%=660000（元） 减 ： 期 初 递 延 所 得 税 负 债 198000 元 本 年 递 延 所 得 税 负 债 增 加 462000 元 期末所得税资产=1600000 33%=528000（元） 减 ： 期 初 递 延 所 得 税 资 产 990000 元 本 期 递 延 所 得 税 资 产 减 少 462000 元 递延所得税费用 =462000+462000=924000 （元） 所得税费用 =6600000+92400
38、0=7524000 （元） P328 第 一 段 改为： 期末递延所得税负债=2000000 25%=500000（元） 减 ： 期 初 递 延 所 得 税 负 债 150000 元 本 年 递 延 所 得 税 负 债 增 加 350000 元 期 末 所 得 税 资 产 =1600000 25%=400000（元） 减 ： 期 初 递 延 所 得 税 资 产 750000 元 本 期 递 延 所 得 税 资 产 减 少 350000 元 递延所得税费用 =350000+350000=700000（元） 所得税费用 =6600000+700000=7300000 所作会计分录如下： 借：所得税
39、费用当期所得 税费用6600000 贷：应交税费应交所 得税6600000 借：所得税费用递延所得 税费用462000 贷 ： 递 延 所 得 税 负 债 462000 借：所得税费用递延所得 税费用462000 贷 ： 递 延 所 得 税 资 产 462000 （元） 所作会计分录如下： 借：所得税费用当期所得 税费用6600000 贷：应交税费应交所 得税6600000 借：所得税费用递延所得 税费用350000 贷 ： 递 延 所 得 税 负 债 350000 借：所得税费用递2013 年培训计划和需求制定方案与流程 2012 年度即将结束2013 年又将是新的开始， 人力资源方面工作的
40、准备筹划将陆续展开， 其中最重要的一项就是企业年度培训计划。年度培训计划一般应从四个主要方面来综合考 虑，即对培训需求的界定和确认、设计 2013 年度培训计划、 辅助资料采购计划和预算控制。 如果单位内从未开展过管理培训活动，则计划工作会相对复杂一些，尚需增添说服与争取的 环节。 【一】对培训需求的界定和确认 培训成功与否的秘诀是决定培训的基础是什么？如果企业员工培训计划的制定，完全 是以管理者所认为的职工“ 应当 ” 感兴趣的东西为基础，那么基本上可以有把握地预言，参加 学习者的态度一定颇为冷淡。相反，如果培训计划是在经常了解培训对象的需要和兴趣基础 上制定的，那么一定是个繁荣成功的计划。
41、 许多人 (包括管理者和教育工作者)往往拿儿童教育的那一套，移用到成人教育上面来。 假如对象是儿童，你可以命令他们学这些那些，“ 否则，有你好看的”!成人却是 “ 有” 东西需 要“ 学习 ” ，以便能够生存、就业、幸福等等，儿童基本上是强制学习者，如果他们不去学他 们应当学的东西，社会就要惩罚他们。然而，成人却是自愿学习者，这就是说，如果他们不 去学习他们应当学的东西，社会不会(至少是不会直接地)惩罚他们。儿童教育和成人教育的 关键差别也正在这里，这些差别将极大地影响学习的内容和方法。 然而，许多企业培训管理者总是忽视这一环节的重要性，他们往往凭自己的感觉行事。 一种非常典型的情况是那些敏感
42、的、有责任心的人力资源管理者感觉到自己企业的某些弱 项，看到了培训的必要性;然后，在没有对培训需要作清晰界定的情况下，就与培训机构商 讨培训的具体内容，如课程、时间安排等等，并以自己的经验和理解作为取舍的主要标准。 这种过于急躁的做法往往导致培训效果的不理想。 这些管理者往往会很肯定地说我当然知道我们单位的需要是什么，否则也不会要求做 培训了。若对这种自信加以剖析，就会发现问题出在以下几点上 一、对需要内涵的理解 “ 我们 ” 当然要有 “ 培训的需要 ” ，但从效果上来讲，更重要的是要有“ 具体培训什么的需 要” ，亦即 “ 由需要引发的、 明确的培训目标” 。没有对这些具体内容的深刻分析，
43、所谓的： “ 需 要” 就仅仅是笼统的感觉而已。需要必须具体化、明确化、目标化，这是逻辑上必不可少的 环节。 二、以推测、而不是深入研究来实现需要的具体化 这些管理者在没有对企业内部的不足进行科学研究的情况下就做出判断，选定某些认为 要培训的东西。这里容易犯的几个错误是 本身学识、眼界、经验的限制; 对形势的误判; 不正确的假设; 错误的推理过程等等。 这样做出来的培训项目设计就很难有效地满足企业的实际需要，效果上难免要大打折 扣。因此， 无论从理论上的要求，还是从纠正实践中的常见错误出发，都要求我们十分重视 这一步骤，不能草率对待，更不能省略。 【二】设计2013 年度培训计划 培训计划最基
44、本的内容是为什么要培训？谁接受培训？培训些什么？谁实施培训？ 如何培训？把全年的培训项目完整地计划好后，培训工作便可开始实施。 首先要确定培训所要达到的目标。 培训目标的作用有以下几点 可以结合受训者、管理者等方面的需要上述两方面的需要总是有差异的，但是培训 目标必须妥善地加以揉合，以达到整体的满意效果; 管理方面的需要利用培训以改善管理、提高销量及利润; 受训人员方面的需要利用培训来获得以下收益，如较优越的感觉、 较多的工资收入、 较高的工作技能、较大的工作满足感、较强的自信、晋升机会等等。 其次，用来协调培训所需达成的目标与企业目标的一致性 培训目标必须服从于企业目标，这在理论上是勿庸置疑
45、的，但在实践中常常被遗忘。如 是这样，越是成功的培训，对企业的整体管理越有破坏性。 第三，用来指导培训政策及其程序的发展 实施培训活动常常有许多选择，选择的依据是什么呢？依照该活动对培训目标的贡献大 小来做出决策，才是正确的方法。 第四，用来规定主持培训的人员必须完成的任务 目标是规定主持人员必须完成的任务，来作为他履行职责的导向。仅仅抓好培训方法是 不够的，常常会导致与初衷的偏离。 设计具体的培训项目，坦白地说， 这是企业经理的一个弱项。要科学规划出培训的系统 结构、需教授的课程单元、每个单元的任务、必要的材料和道具、完成时间的长短等，会令 经理们相当为难。 为避免因个人能力和学识导致的限制
46、，经理有一个很好的和现成的帮手，那就是专业培 训机构。一般来说，有声誉的培训机构都能帮助企业进行培训项目的科学设计。这时，经理 的工作就转化为对提交设计的审核。这样， 通过发挥双方面的优势，使培训项目既有足够的 先进性，又能确保为企业的实际情况量身度造。 【三】辅助资料采购计划 选择培训老师 一家进行企业培训效果好不好，老师起关键作用。如果老师好， 那么枯燥无味的课程听 起来也会津津有味；如果老师不行， 那么内容设计再漂亮也达不到培训的效果。因此企业培 训的培训师选择一定要慎重。有的老师虽然理论丰富，但是操作经验太少，他们给基层操作 员讲课，只会离题万里。而有的老师知识面太窄，虽然讲课技巧很好
47、，但是巧妇难为无米之 饮。如果他们对着一群高管人员讲课，那么只会漏洞百出。所以企业选择讲师前需要对讲师 进行全面了解。 安排培训时间 安排培训时间也是需要人力资源认真考虑的事情。因为行业不一样，企业不一样， 产品 不一样，所以员工的工作时间安排不一样，有的企业上半很紧，下半年很清闲。而有的企业 恰恰相反， 他们是上半年很清闲，下半年很紧张， 所以人力资源的工作人员必须了解企业性 质，进行很好的人员搭配，尽量不要让员工学习与工作发生冲突。否则，既达不到学习的效 果，反而误了工期，造成企业的双重损失。为什么管理人员和员工尽量做企业内部培训，因 为这样不会对工作靠成太大的影响，企业内训既解决了培训效
48、果问题，又解决了时间安排问 题，所以内训方式会越来越受企业欢迎。 【四】预算控制 预算培训费用 作为一个人力资源的专员，你不能只制定培训计划，不做培训费用的预算。否则， 你超 额的培训费用，企业不愿意支付，你怎么实施培训？培训费用的支付不仅仅是考虑讲师费， 同时需要考虑教材、交通、接待、场地、设备等费用。因此，企业的培训预算一定要根据企 业的大小进行核算，当然也跟企业老板对培训的重视程度有关系。如果老板重视培训，那么 他会舍得投资； 如果老板不重视培训，那么你培训计划做得再好也没有用，他一句话就把你 挡回去了， “ 现在企业资金紧张，这些培训暂时就放一放吧！” 。 推销培训计划 这是人力资源非常苦恼的事情，他们明明知道企业需要培训，也知道如何做好培训，可 老板就是不同意，不重视。 每次提到培训他就不支持。一旦企业有问题又责怪人力资源的人 不负责任。 对于这个问题， 人力资源的工作人员怎么办呢？你们如何把详细的培训计划推销 给老板呢？要知道， 培训计划没有得到老板的支持，即使你方案做得再
