1、建建 设设 项项 目目 竣竣 工工 决决 算算审审计计 一、建设项目竣工决算审计概述一、建设项目竣工决算审计概述（一）工程项目有关的几个概念（一）工程项目有关的几个概念基本建设基本建设是指建筑、购置和安装固定是指建筑、购置和安装固定资产的一系列活动。即固定资产的再生产资产的一系列活动。即固定资产的再生产, ,包括从规工程立项、可行性研究、勘察设包括从规工程立项、可行性研究、勘察设计、招投标、施工、竣工验收的全部过计、招投标、施工、竣工验收的全部过程。基本建设活动的对象和结果体现为可程。基本建设活动的对象和结果体现为可以单独计量的项目即建设项目。以单独计量的项目即建设项目。建设项目由下列项目构成
2、建设项目由下列项目构成单项工程单项工程也叫工程项目，指具有独立的也叫工程项目，指具有独立的设计文件、竣工后能够独立发挥生产能力设计文件、竣工后能够独立发挥生产能力或效益的工程。它是建设项目的组成部或效益的工程。它是建设项目的组成部分。如新建污水处理建设项目中的办公分。如新建污水处理建设项目中的办公楼、生产工人的宿舍、污水处理车间等楼、生产工人的宿舍、污水处理车间等 单位工程单位工程它是单项工程中具有单独设计，它是单项工程中具有单独设计，可以独立组织施工，并可单独作为成本计算对象可以独立组织施工，并可单独作为成本计算对象的工程项目。如生产车间的土建工程、设备安的工程项目。如生产车间的土建工程、设
3、备安装、工业管道、电气照明、给水工程、排水工装、工业管道、电气照明、给水工程、排水工程、通风工程、采暖工程、卫生工程等。污水处程、通风工程、采暖工程、卫生工程等。污水处理车间可分为车间厂房、车间设备安装。理车间可分为车间厂房、车间设备安装。分部工程分部工程是单位工程的组成部分。如车是单位工程的组成部分。如车间厂房的土建工程，可以划分为土石方工间厂房的土建工程，可以划分为土石方工程、程、 砌体筑工程、砼及钢筋砼工程、屋面砌体筑工程、砼及钢筋砼工程、屋面工程等。工程等。分项工程分项工程是是分部工程的组成部分。如分部工程的组成部分。如车车间厂房的砌筑工程分为砖基础、砖外墙等间厂房的砌筑工程分为砖基础
4、、砖外墙等( (二）与工程投资有关的概念二）与工程投资有关的概念- -建设工程的建设工程的“五算五算”与与“四价四价”“ “五算五算” ”即估算、概算、预算、结算和决算即估算、概算、预算、结算和决算1 1、 估算估算估算即投资估算估算即投资估算- -是指在整个投资决策过是指在整个投资决策过程中，依据现有的资料和一定的方法，对程中，依据现有的资料和一定的方法，对建设项目的投资额进行的估计。建设项目的投资额进行的估计。投资估算是项目建议书和可行性研究报告的组成投资估算是项目建议书和可行性研究报告的组成部分，包括项目建议书阶段的投资估算和可行性部分，包括项目建议书阶段的投资估算和可行性研究阶段的研究
5、阶段的投资估算。投资估算。投资估算总额是指从其建设前期、建设实施期和竣工验收投资估算总额是指从其建设前期、建设实施期和竣工验收交付使用期等各个阶段的全部投资额，包括单项工程投交付使用期等各个阶段的全部投资额，包括单项工程投资、工程建设其他费用和预备（不可预见）费等。资、工程建设其他费用和预备（不可预见）费等。投资估算的作用投资估算的作用投资估算是投资决策的依据之一；投资估算是投资决策的依据之一；投资估算是进行经济评价的基础；投资估算是进行经济评价的基础；投资估算是确定和控制建设项目全过程各投资估算是确定和控制建设项目全过程各项投资支出的技术经济指标；项投资支出的技术经济指标；投资估算是编制项目
6、初步设计投资概算的投资估算是编制项目初步设计投资概算的依据。依据。一般情况下初步设计概算不能超投资估算一般情况下初步设计概算不能超投资估算！ 2.2.概算概算概算即初步设计概算概算即初步设计概算- -是指在初步设计阶是指在初步设计阶段，根据设计要求和概算定额编制的项目段，根据设计要求和概算定额编制的项目从筹建到竣工的全部建设费用。它是初步从筹建到竣工的全部建设费用。它是初步设计文件的组成部分，由单位工程设计文件的组成部分，由单位工程概算概算、单项工程综合概算和建设项目总概算组单项工程综合概算和建设项目总概算组成。成。概算较估算要细、准确性较估算高。概算较估算要细、准确性较估算高。概算的作用概算
7、的作用初步设计概算经过有权部门批准后则是初步设计概算经过有权部门批准后则是确定和控制项目投资额的依据；确定和控制项目投资额的依据；是进行是进行施工图设计的主要依据；施工图设计的主要依据；列入基本建设列入基本建设年度计划的必要条件。年度计划的必要条件。考核建设项目建考核建设项目建设成本节约或超支的标准。设成本节约或超支的标准。竣工决算审竣工决算审计评价建设单位是否超投资或超规模的主计评价建设单位是否超投资或超规模的主要依据。要依据。 3 3 预算预算预算即施工图预算预算即施工图预算是在施工图设计完是在施工图设计完成后，工程开工前，根据已审定的施工图成后，工程开工前，根据已审定的施工图，在施工方案
8、或施工组织设计已确定的前，在施工方案或施工组织设计已确定的前提下，按照现行计价定额、费用标准、材提下，按照现行计价定额、费用标准、材料预算价格计算的单项（单位）工程全部料预算价格计算的单项（单位）工程全部费用（造价）的技术经济文件。费用（造价）的技术经济文件。 建筑安装工程预算包括建筑工程预算和设建筑安装工程预算包括建筑工程预算和设备及安装工程预算。备及安装工程预算。 预算根据编制人或用途不同可分为预算根据编制人或用途不同可分为：招标控制预算招标控制预算- -由招标人根据施工图和计由招标人根据施工图和计价定额编制的，作为招标最高限价的预算价定额编制的，作为招标最高限价的预算，是招标文件的组成部
9、分。，是招标文件的组成部分。投标预算投标预算- -投标人根据招标人提供的施工图投标人根据招标人提供的施工图或工程量清单、按照国家计价定额并结合或工程量清单、按照国家计价定额并结合投标企业的实际情况编制的作为企业投标投标企业的实际情况编制的作为企业投标报价的预算报价的预算 ，是投标文件的组成部分。，是投标文件的组成部分。 4 4 、结算、结算 结算结算- -即工程竣工结算即工程竣工结算是施工企业在完成是施工企业在完成合同约定的全部工程内容，经验收质量合合同约定的全部工程内容，经验收质量合格，依据工程竣工图、招标投标文件确定格，依据工程竣工图、招标投标文件确定的计价方式、清单价或计价定额，计算、的
10、计价方式、清单价或计价定额，计算、编制的单项（单位）工程最终价款结算文编制的单项（单位）工程最终价款结算文件。工程竣工结算是施工单位与建设单位件。工程竣工结算是施工单位与建设单位之间的清算工程款的依据。之间的清算工程款的依据。 5 5 决算决算 决算决算即建设项目竣工决算即建设项目竣工决算是指建设单是指建设单位在建设项目各单项（单位）工程竣工验位在建设项目各单项（单位）工程竣工验收合格后编制的，综合反映建设项目从筹收合格后编制的，综合反映建设项目从筹建到竣工的全过程的实际总投资、财务状建到竣工的全过程的实际总投资、财务状况及其建设成果的总结性文件。况及其建设成果的总结性文件。 建设项目竣工决算
11、由单项（单位）工程结算和征地拆迁建设项目竣工决算由单项（单位）工程结算和征地拆迁费、前期工程费用、建设单位管理费、建设期项目贷款利费、前期工程费用、建设单位管理费、建设期项目贷款利息等建设期全部费用组成。息等建设期全部费用组成。建设工程的建设工程的“四价四价” ” 1 1、招标控制价、招标控制价- -是招标人根据国家或省级是招标人根据国家或省级建设主管部门颁发的计价规范和定额，按建设主管部门颁发的计价规范和定额，按照施工图纸计算的，作为招标工程的最高照施工图纸计算的，作为招标工程的最高限价。限价。 2 2、投标价、投标价- -是投标人根据招标文件确定的是投标人根据招标文件确定的计价方式和招标人
12、给定的工程量清单，依计价方式和招标人给定的工程量清单，依照有关计价定额，并结合投标人的施工实照有关计价定额，并结合投标人的施工实际情况编制的投标报价。际情况编制的投标报价。3 3、合同价、合同价- -是招标人与投标人（或业主与是招标人与投标人（或业主与施工单位）根据招标文件和投标文件签订施工单位）根据招标文件和投标文件签订的具有法律约束力的协议价。合同价包括的具有法律约束力的协议价。合同价包括合同总价和分部分项工程清单价，设备、合同总价和分部分项工程清单价，设备、材料价，同时还包括价格的风险范围、幅材料价，同时还包括价格的风险范围、幅度和调整方式等。度和调整方式等。一般情况下，合同价与投标价应
13、当一致。一般情况下，合同价与投标价应当一致。4 4、结算价、结算价- -指竣工结算价指竣工结算价，是发包方与，是发包方与承包方依据国家有关法律、法规和标准规承包方依据国家有关法律、法规和标准规定，按照合同约定的计价方式计算的单位定，按照合同约定的计价方式计算的单位工程的最终造价。工程的最终造价。结算价既包括完成合同规定内容的价，还结算价既包括完成合同规定内容的价，还包括项目变更、签证和索赔的价款。包括项目变更、签证和索赔的价款。5 5、“ “价价” ”与与“ “算算” ”的关系的关系工程结算价的构成工程结算价的构成 基本建设结算综合费措施费规费人工费材料费机械费税金 索赔及签证费（三）工程建设
14、的主要程序（三）工程建设的主要程序按照现行建设法律法规和即将颁布的按照现行建设法律法规和即将颁布的政府投资政府投资条例条例规定，建设项目必须经过下列主要程序和规定，建设项目必须经过下列主要程序和环节，并应当取得相应审批文件：环节，并应当取得相应审批文件：1 1 申报立项报告并取得发改委的立项批复文件；申报立项报告并取得发改委的立项批复文件；2 2 申报项目建议书并取得发改委的批复文件；申报项目建议书并取得发改委的批复文件；3. 3. 申报环境影响评价报告（或报表）并根据项目申报环境影响评价报告（或报表）并根据项目环境影响程度分别取得环保部门的环境影响程度分别取得环保部门的环境影响报环境影响报告
15、书告书批复或批复或环境环境影响报告表影响报告表、环境影响环境影响登记表登记表审批表；审批表； 4 4 申报可研报告并取得发改委的可研批复申报可研报告并取得发改委的可研批复文件；文件；5 5 申报初步设计文件并取得发改委的初设（申报初步设计文件并取得发改委的初设（概算）批复文件；概算）批复文件；6 6 向住房和城乡规划建设部门申报并取得建向住房和城乡规划建设部门申报并取得建设工程规划许可证；设工程规划许可证；7 7、 （新建工程）向国土部门申报并取得（新建工程）向国土部门申报并取得建设用地审批文件及土地使用证；建设用地审批文件及土地使用证； 8 8 编报招标控制预算并取得财政部门的招标编报招标控
16、制预算并取得财政部门的招标控制预算评审报告或批文；控制预算评审报告或批文；9 9、申报并取得发改委的招标事项核准批文；、申报并取得发改委的招标事项核准批文；1010、工程招投标、工程招投标- -制发招标文件、组织评标并制发招标文件、组织评标并取得评标报告和经评审投标文件、发出中标取得评标报告和经评审投标文件、发出中标通知书，签订施工合同通知书，签订施工合同1111、工程报建及开工报告、工程报建及开工报告 并建设主管部门的并建设主管部门的 取得施工许可证；取得施工许可证；1212、项目施工及监管、项目施工及监管 1313、 工程竣工验收并向建设或行业主管部门工程竣工验收并向建设或行业主管部门报告
17、备案，取得工程验收报告批复或备案报告备案，取得工程验收报告批复或备案 文文件件- -“ “竣工验收报告书竣工验收报告书” ”（房屋建筑）或（房屋建筑）或“ “竣工竣工验收鉴定书验收鉴定书” ”（公路工程）（公路工程） （四）建设项目竣工决算审计（四）建设项目竣工决算审计的组织方式的组织方式 1 1、组织形式。上审下、授权审、同级审、组织形式。上审下、授权审、同级审、委托审计。委托审计。2 2、灾后重建项目实行谁跟踪谁进行竣工决、灾后重建项目实行谁跟踪谁进行竣工决算审计。算审计。（五）竣工决算审计的特点（五）竣工决算审计的特点1 1、政策性强、政策性强2 2、技术要求高、技术要求高3 3、审计对
18、象特殊、审计对象特殊4 4、审计时效性强、审计时效性强5 5、审计范围的广泛性、审计范围的广泛性 6 6、审计方式方法的多样性、审计方式方法的多样性 二、建设项目竣工决算审计二、建设项目竣工决算审计应当具备的条件应当具备的条件 ( (一一) )建设项目各单项工程验收合格；建设项目各单项工程验收合格；（二）单项（二）单项( (单位单位) )工程等办理竣工结算并工程等办理竣工结算并已入账；已入账；（三）按照权责发生制的原则，所有应（三）按照权责发生制的原则，所有应当计入建设项目成本的费用已全部入账；当计入建设项目成本的费用已全部入账；（四）（四）建设项目竣工财务决算报表已办建设项目竣工财务决算报表
19、已办妥。妥。 （五）（五）剩余甲供材料物资已盘点核实、债剩余甲供材料物资已盘点核实、债权债务的清理。权债务的清理。需要注意的问题需要注意的问题: :工程竣工结算按照送审金额入账，而不能按照中介工程竣工结算按照送审金额入账，而不能按照中介机构审定金额入账。机构审定金额入账。三、竣工决算审计的主要法规依据三、竣工决算审计的主要法规依据（一）审计执行依据：（一）审计执行依据：即审计立项、即审计立项、审计处理、处罚等的依据审计处理、处罚等的依据 ：审计法审计法、审计法实施条例审计法实施条例、四川省内部审计条例四川省内部审计条例、财财政违法行为处罚处分条例政违法行为处罚处分条例、建设项目审计处理暂行规定
20、建设项目审计处理暂行规定（审计（审计署等六部委审投发署等六部委审投发19961051996105）、）、四川省国家建设项目审计办法四川省国家建设项目审计办法（省政府令第（省政府令第127127号）、号）、审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则等。等。 （二）审计评判依据：即审计检（二）审计评判依据：即审计检查、定性和评价的依据。主要有：查、定性和评价的依据。主要有：1 1、审计工程建设管理方面的依据、审计工程建设管理方面的依据： 建筑法建筑法、招标投标法招标投标法、政府采购法政府采购法、合同法合同法、建设工程质量管理条例建设工程质量管理条例、建设项目环境保护管理条例建设项目环
21、境保护管理条例、楼堂馆所建设管理暂行条例楼堂馆所建设管理暂行条例、国务院关于投资体制改革的决定国务院关于投资体制改革的决定（国发（国发(2004)20(2004)20号）、号）、四川省国家投资工程建设项目招标投标条例四川省国家投资工程建设项目招标投标条例、四川省政府投资工程建设项目比选办法四川省政府投资工程建设项目比选办法（四川省人民政府第四川省人民政府第197197号令）以及建设部、发改委以及省政府等有关招标投标有关文件号令）以及建设部、发改委以及省政府等有关招标投标有关文件； 企业投资项目核准暂行办法企业投资项目核准暂行办法、国家计委、国家建委、财政部、国家计委、国家建委、财政部关于基本建
22、设程序的若干规定关于基本建设程序的若干规定（计投资（计投资1978197812341234号）；国家号）；国家计委计委关于简化基本建设项目审批手续通知关于简化基本建设项目审批手续通知（计资（计资1984198416841684号号）；国家计委）；国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资（计投资19991999693693号），号）， 房屋建筑工程和市政基础设施工程竣房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂行办法工验收备案管理暂行办法 、公路工程竣（交）工验收办法公路工程竣（交）工验收办法、 土地开发整理项目验收规程土地开发
23、整理项目验收规程 2 2、审计工程结算（造价）方面的依据、审计工程结算（造价）方面的依据：国家及省制定的定额，各种行业的工程设计、施工及验收规范、国家及省制定的定额，各种行业的工程设计、施工及验收规范、建设建设工程工程量清单计价规范工程工程量清单计价规范（建设部、国家质监总局公告（建设部、国家质监总局公告119119号号GB50500GB5050020082008）、）、四川省建设工程工程量清单计价定额四川省建设工程工程量清单计价定额、四川省建设工程工程四川省建设工程工程量清单计价管理办法量清单计价管理办法（川建发（川建发【20062006】112112号）、号）、建设工程价款结算暂行建设工程
24、价款结算暂行办法办法（财政部、建设部财建（财政部、建设部财建20043692004369号）等。号）等。3 3、审计工程财务方面的依据：、审计工程财务方面的依据：国有建设单国有建设单位会计制度位会计制度、国有建设单位会计制度补充规定国有建设单位会计制度补充规定、企业基建业务有关企业基建业务有关会计处理办法会计处理办法（财会字（财会字(1998)17(1998)17号）、号）、基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定（财建（财建（20022002）394394号）号）、行业财务、会计制度，、行业财务、会计制度，中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则、及其实施细则、中
25、华人民共和国印花税暂行条例中华人民共和国印花税暂行条例 及其施行细则、及其施行细则、中华中华人民共和国契税暂行条例人民共和国契税暂行条例、中华人民共和国土地增值税暂行条例中华人民共和国土地增值税暂行条例 及其及其实施细则等。实施细则等。 （三）灾后恢复重建主要法规依（三）灾后恢复重建主要法规依据据汶川地震灾后恢复重建条例汶川地震灾后恢复重建条例、国务院关于支持汶川地震灾后恢国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见复重建政策措施的意见（国发（国发【20082008】2121号）、财政部关于印发号）、财政部关于印发中央地震灾后恢复重建基金地方包干使用管理办法中央地震灾后恢复重建基金地方包干
26、使用管理办法的通知（财建的通知（财建【20082008】861861号）、号）、审计署办公厅关于印发汶川地震灾后恢复重建审审计署办公厅关于印发汶川地震灾后恢复重建审计工作方案的通知计工作方案的通知（审办投（审办投【20082008】2323号）、号）、审计署关于加强汶审计署关于加强汶川地震灾后重建跟踪审计工作的指导意见川地震灾后重建跟踪审计工作的指导意见（审投发（审投发20092009124124号号）。 四川省人民政府关于贯彻实施四川省人民政府关于贯彻实施汶川地震灾后恢复重建条例汶川地震灾后恢复重建条例的通知（川府函的通知（川府函【20082008】178178号）、号）、四川省人民政府关于
27、支持汶川四川省人民政府关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见地震灾后恢复重建政策措施的意见（川府发（川府发【20082008】2020号）四川省号）四川省人民政府人民政府关于灾后恢复重建国家投资工程建设项目招标投标工作的关于灾后恢复重建国家投资工程建设项目招标投标工作的通知通知（川府发（川府发【20082008】2121号）、号）、四川省人民政府办公厅关于印发四川省人民政府办公厅关于印发汶川地震灾后恢复重建审计工作方案的通知汶川地震灾后恢复重建审计工作方案的通知（川办发（川办发【20082008】5555号号）、四川省审计厅关于印发）、四川省审计厅关于印发审计署汶川地震灾后恢复重建审计工作
28、审计署汶川地震灾后恢复重建审计工作方案方案的通知（川审发的通知（川审发【20092009】1515号）。号）。 五、建设项目竣工决算审计的范五、建设项目竣工决算审计的范围、主要内容和重点围、主要内容和重点审计法审计法第第2222条条、审计法实施条例审计法实施条例第第2020条、条、汶川地震灾后恢汶川地震灾后恢复重建条例复重建条例等法律法规等法律法规对建设项目审计的范围、内容等作了原则规对建设项目审计的范围、内容等作了原则规定：定：范围：即范围：即审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。政府投资和以政府投
29、资为主的建设项行情况和决算，进行审计监督。政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；（二）未全部使用财政资金，财政借债务筹措的资金等财政资金的；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过资金占项目总投资的比例超过50%50%，或者占项目总投资的比例在，或者占项目总投资的比例在50%50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。 内容：审计机关对建设项目的内容：审计机关对建设项目的总预算或者概算的
30、执行情况、年总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，项目竣工决算，依法依法进行审计监督；进行审计监督； 对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。行调查。建设项目竣工决算审计的主要内容建设项目竣工决算审计的主要内容：一是建设项目管理审计；一是建设项目管理审计；二是工程竣工结算（造价）审计；二是工程竣工结算（造价）审计；三是建设项目竣工财务决
31、算审计；三是建设项目竣工财务决算审计；四是建设项目投资绩效审计。四是建设项目投资绩效审计。 （一）建设项目管理审计（一）建设项目管理审计主要对建设项目建设程序遵循情况的审计主要对建设项目建设程序遵循情况的审计；建设项目；建设项目“ “五制五制” ”（项目法人制、资本金（项目法人制、资本金制、招投标制、监理制和合同制）等实施制、招投标制、监理制和合同制）等实施情况的审计；业主履行管理职责的审计。情况的审计；业主履行管理职责的审计。审计重点：审计重点：1 1、建设项目的主要审批程序是否依法、建设项目的主要审批程序是否依法履行，审批手续是否完备。履行，审批手续是否完备。项目立项或项目建项目立项或项目
32、建议书批复，可行性研究报告及批复，初步设计及概算批复，环境影响议书批复，可行性研究报告及批复，初步设计及概算批复，环境影响评估报告及批复，建设规划及用地批准，施工许可，项目竣工验收及评估报告及批复，建设规划及用地批准，施工许可，项目竣工验收及备案手续是否完备，有无未经验收即交付使用的情况。备案手续是否完备，有无未经验收即交付使用的情况。2 2、建设项目财务管理、项目现场管理、建设项目财务管理、项目现场管理包括对施工单位和监理单位的监督管包括对施工单位和监理单位的监督管理以及现场签证等管理情况的审计。理以及现场签证等管理情况的审计。 3 3、工程项目发包情况的审计。、工程项目发包情况的审计。主要
33、包括项主要包括项目勘察设计、监理和施工、材料设备采购等目勘察设计、监理和施工、材料设备采购等招标投标的合规性和有效招标投标的合规性和有效性。性。重点审查招标方式和程序是否合法性，以及有无化整为零逃避招重点审查招标方式和程序是否合法性，以及有无化整为零逃避招标的行为。标的行为。 建设项目的发包方式：招标（公开招标、建设项目的发包方式：招标（公开招标、邀请招标）、竞争性谈判、比选、询价等邀请招标）、竞争性谈判、比选、询价等政府投资建设项目招标程序：政府投资建设项目招标程序： 招标事项核准招标事项核准确定招标代理机构确定招标代理机构( (委托招标适用委托招标适用) )编制并审核招标控制价编制并审核招
34、标控制价-制定招标文件制定招标文件( (含资格预审文含资格预审文件件) )发布招标公告发布招标公告( (邀请招标发出投标邀请书邀请招标发出投标邀请书) )招标招标文件备案审查文件备案审查开标、评标开标、评标评标报告备案评标报告备案评标评标结果公示结果公示定标定标发出中标通知书发出中标通知书签订合同签订合同。 招标方式：招标方式： 招标投标法招标投标法和和四川省国家投资工四川省国家投资工程建设项目招标投标条例程建设项目招标投标条例等法律法规等法律法规的的规定，招标有公开招标和邀请招两种方规定，招标有公开招标和邀请招两种方式。式。公开招标的条件公开招标的条件：对于全部使用国有资金投资或者国对于全部
35、使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的必须进行招标，建设项目总投资在有资金投资占控股或者主导地位的必须进行招标，建设项目总投资在30003000万元以上的必须公开招标。虽然总投资在万元以上的必须公开招标。虽然总投资在30003000万元以下，但是下万元以下，但是下列项目应当公开招标：列项目应当公开招标：( (一一) )施工单项合同估算价在施工单项合同估算价在200200万元人民币以上的；万元人民币以上的；( (二二) )重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100100万元人民币万元人民币以上的；以上的； ( (三三) ) 勘察、
36、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在5050万元人万元人民币以上的；民币以上的；( (四四) ) 单项合同估算价低于第单项合同估算价低于第( (一一) )、( (二二) )、( (三三) )项规定的标准。但项目总项规定的标准。但项目总投资额在投资额在30003000万元人民币以上的。万元人民币以上的。邀请招标的条件：邀请招标的条件： 有下列情形之一的，招标人经项目审批部门核准可以采有下列情形之一的，招标人经项目审批部门核准可以采用邀请招用邀请招标标 （1 1）因技术复杂或者有特殊要求，只有少数潜在投标人）因技术复杂或者有特殊要求，只有少数潜在投
37、标人可供选择的；可供选择的；（2 2）受自然地域环境限制的；）受自然地域环境限制的；（3 3）涉及国家安全、国家秘密的；）涉及国家安全、国家秘密的；（4 4）采用公开招标的费用占项目总投资的比例过大的；）采用公开招标的费用占项目总投资的比例过大的；（5 5）法律、法规、规章规定不宜公开招标的。）法律、法规、规章规定不宜公开招标的。 注意：邀请招标必须邀请注意：邀请招标必须邀请3 3家以上的施工单位家以上的施工单位比选：比选：比选比选的条件：的条件：总投资额在总投资额在30003000万元人民币以下的万元人民币以下的项目达到下列标准的，应当按照的规定进行比选：项目达到下列标准的，应当按照的规定进
38、行比选： ( (一一) )单项合同估算价在单项合同估算价在200200万元人民币以下万元人民币以下( (不含，下不含，下同同)20)20万元人民币以上万元人民币以上( (含，下同含，下同) )的施工；的施工； ( (二二) )单项合同估算价在单项合同估算价在5050万元以下万元以下5 5万元以上的勘察、万元以上的勘察、设计服务；设计服务； ( (三三) )单项合同估算价在单项合同估算价在3030万元人民币以下万元人民币以下5 5万元人民万元人民币以上的监理服务；币以上的监理服务； ( (四四) )单项合同估算价在单项合同估算价在100100万元人民币以下万元人民币以下1010万元人民万元人民币
39、以上的设备、材料等货物的采购。币以上的设备、材料等货物的采购。工程发包审计需要注意的问题工程发包审计需要注意的问题一是只要建设项目的总投资在一是只要建设项目的总投资在30003000万元以上，其单项工程万元以上，其单项工程不论是不论是200200万元以下，施工必须公开招标，勘察、设计、万元以下，施工必须公开招标，勘察、设计、监理等也不受金额监理等也不受金额5050万元和万元和3030万元限制。万元限制。二是灾后恢复重建项目直接发包应当符合二是灾后恢复重建项目直接发包应当符合（川府发（川府发【20082008】2121号）文件规定号）文件规定 ：勘察、设计、监理、招标代理等工程服：勘察、设计、监
40、理、招标代理等工程服务事项的直接发包，其费率是否按照低于规定标准的务事项的直接发包，其费率是否按照低于规定标准的50%50%计取，工程施工作为应急工程直接发包的，审批程序是否计取，工程施工作为应急工程直接发包的，审批程序是否合法，是否经过市（州）人民政府批准。合法，是否经过市（州）人民政府批准。三是实行邀请招标、必选等项目必须经过招投标主管部门三是实行邀请招标、必选等项目必须经过招投标主管部门核准。核准。四川省人民政府关于严格规范国家投资工程建设项目四川省人民政府关于严格规范国家投资工程建设项目招标投标工作的意见招标投标工作的意见（川府发（川府发200720071414号）规定号）规定“ “依
41、法必须招标的项目，招标人应将招标范围、招标方依法必须招标的项目，招标人应将招标范围、招标方式、招标组织形式、发包初步方案式、招标组织形式、发包初步方案报项目审批部门核准。报项目审批部门核准。招标事项一经核准，招标人招标事项一经核准，招标人不得随意变更。确需变更的，须报原核准部门批准。不得随意变更。确需变更的，须报原核准部门批准。” ”4 4、合同及其履行情况的审计、合同及其履行情况的审计 主要审查合同的完整性、一致性、明晰主要审查合同的完整性、一致性、明晰性、有效性以及合同的执行情况。性、有效性以及合同的执行情况。合同完整性的审查合同完整性的审查：即合同内容是否完整，合同的实质即合同内容是否完
42、整，合同的实质性内容是否符合性内容是否符合合同法合同法的规定。的规定。 合同标的、数量、质量、价款合同标的、数量、质量、价款履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等是否完整。履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等是否完整。合同一致性的审查合同一致性的审查：即合同主要内容与招标、投标文件即合同主要内容与招标、投标文件规定实质性内容是否不一致；主要包括施工范围、内容、价格等是否规定实质性内容是否不一致；主要包括施工范围、内容、价格等是否与招标、投标文件规定一致。与招标、投标文件规定一致。特别是注意补充协议和协议性文件的主要内容是否与原合同一致，或特别是注意补充协议和协议性文件
43、的主要内容是否与原合同一致，或前后矛盾前后矛盾。合同明晰性的审查合同明晰性的审查：合同标的、数量、质量、价款或合同标的、数量、质量、价款或 者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等的者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等的是否明确，有无模棱两可的问题。是否明确，有无模棱两可的问题。合同有效性的审查：合同有效性的审查：主要审查合同的实质性条款是否主要审查合同的实质性条款是否合法有效，重点审查补充合同、协议和协议性文件的订立是否合法有合法有效，重点审查补充合同、协议和协议性文件的订立是否合法有效。效。合同履行情况的审查是竣工决算审查的重合同履行情况的审查是竣工
44、决算审查的重点，主要审查是合同当事人否按照合同内点，主要审查是合同当事人否按照合同内容和合同权利、义务履行。重点是工期、容和合同权利、义务履行。重点是工期、价格及违约责任的是否按照合同约定履价格及违约责任的是否按照合同约定履行。行。（二）工程竣工结算（造价）审计（二）工程竣工结算（造价）审计在此只讲几点注意事项和要求在此只讲几点注意事项和要求 1 1、业主应在送审结算封面签、业主应在送审结算封面签“ “同意送审同意送审” ”字样字样并盖章，同时提供复印件。并盖章，同时提供复印件。 2 2、加强对委托中介机构审核过程的控制和、加强对委托中介机构审核过程的控制和质量监督。审计不能一托了之，要加强事
45、前质量质量监督。审计不能一托了之，要加强事前质量控制、事中质量监管、出具正式审核报告前对初控制、事中质量监管、出具正式审核报告前对初步审核结果的复核。步审核结果的复核。 复核的必要性、重要性复核的必要性、重要性 3 3、结算（造价）审核结果要按照审计的要求出、结算（造价）审核结果要按照审计的要求出具，包括审核结果表格、审核报告要符合审计要具，包括审核结果表格、审核报告要符合审计要求。求。（三）工程竣工财务决算的审计（三）工程竣工财务决算的审计 1 1、工程财务决算制度遵循情况的审、工程财务决算制度遵循情况的审计。计。主要审查建设项目是否按照主要审查建设项目是否按照基本建设财务管理规基本建设财务
46、管理规定定和和国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度进行工程财务管理和会进行工程财务管理和会计核算，项目竣工决算表是否真实、完整、合规。帐帐、计核算，项目竣工决算表是否真实、完整、合规。帐帐、帐表、表表是否衔接一致。审查帐表、表表是否衔接一致。审查“ “建筑安装工程投资建筑安装工程投资” ”、“ “设设备投资备投资” ”、“ “待摊投资待摊投资” ”、“ “其他投资其他投资” ”等构成建设项目成本的等构成建设项目成本的各项支出以及在项目中列支的各项支出以及在项目中列支的“ “转出投资转出投资” ”、“ “待核销基建支待核销基建支出出” ”列支内容真实、合规，建设项目各项费用是否按照单列支内容
47、真实、合规，建设项目各项费用是否按照单项工程或单位工程设置明细账进行归集和分摊。项工程或单位工程设置明细账进行归集和分摊。灾后重建项目是否按照规定进行专户存储、专帐核算。灾后重建项目是否按照规定进行专户存储、专帐核算。 2 2、审查项目资金来源是否合规，到位是否、审查项目资金来源是否合规，到位是否及时，有无资金缺口。资金使用是否合规，及时，有无资金缺口。资金使用是否合规，是否专款专用，有无转移、挤占、挪用建设是否专款专用，有无转移、挤占、挪用建设资金的现象。资金的现象。 3 3 审查审查“ “建筑安装工程投资建筑安装工程投资” ”的真实性、合规的真实性、合规性。性。一是一是“ “建筑安装工程投
48、资建筑安装工程投资” ”总额是否与各单项工程工程结算（造价总额是否与各单项工程工程结算（造价）是衔接是否一致。二是有无概算外项目或虚列项目的行为。三是审查）是衔接是否一致。二是有无概算外项目或虚列项目的行为。三是审查甲供材料的是否真实、会计处理是否合规。主要采取工程结算（造价）甲供材料的是否真实、会计处理是否合规。主要采取工程结算（造价）审核与财务决算审计结合，审查项目建设单位购买的甲供材料与审计后审核与财务决算审计结合，审查项目建设单位购买的甲供材料与审计后工程实际耗用的材料是否相符。如果有差异较大的地方进行详细审计，工程实际耗用的材料是否相符。如果有差异较大的地方进行详细审计，查找差异产生
49、原因。对于包工包料的查找差异产生原因。对于包工包料的“ “双包双包” ”工程，有无将甲供材料列入工程，有无将甲供材料列入“ “建安工程投资建安工程投资” ”造成重复的问题。造成重复的问题。 4 4 审查审查“ “设备投资设备投资” ”的真实性、合规性和的真实性、合规性和完整性。完整性。一是审查账面一是审查账面“ “设备投资设备投资” ”是否与项目概算一致，有无是否与项目概算一致，有无借建设之机为机关购置办公室设备的现象。二是账面借建设之机为机关购置办公室设备的现象。二是账面“ “设备投资设备投资” ”的设的设备品名、规格与结算是否实际相符。？三是需要安装的设备其结算是备品名、规格与结算是否实际
50、相符。？三是需要安装的设备其结算是否经过审核。四是审查否经过审核。四是审查“ “设备投资设备投资” ”的会计处理是否合规，材料与设备的会计处理是否合规，材料与设备划分是否正确。划分是否正确。5 5、审查、审查“ “待摊投资待摊投资” ”的真实性、合规的真实性、合规性。性。一是审查一是审查“ “待摊投资待摊投资” ”支出是否符合支出是否符合基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定规定，内容是否真实、完整。二是审查建设项目的各项取费是否按照规定，内容是否真实、完整。二是审查建设项目的各项取费是否按照批准的概算标准及国家规定的各项标准执行，重点审核勘察设计费、批准的概算标准及国家规定的各项标准执行，
