1、（一）契税契税是以权属发生转移的不动产、土地为征税对象，向承受人征收的一种财产税。 契税是个古老的税种，起源于东晋，至今已有近 1700年的历史。1. 契税的特点（ 1）契税属于财产转移税； （ 2）契税由财产承受人缴纳。2. 契税的征税对象契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体包括：土地使用权的出让、转让（包括出售、赠与和交换）及房屋的买卖。 【提示】这里要注意契税与土地增值税的关系，两税种征税对象存在差异，其差异主要是由于契税 的纳税人是承受方，而土地增值税的纳税人是转让方。具体情况是否为契税征税对象是否为土地增值税征税对象1. 国有土地使用权出让2. 土地使
2、用权的转让3. 房屋买卖（含房产抵债、 投资、买房拆料翻建新房等视同房屋买卖）是不是是是是是是一般不是，非公益赠与且非法定继承人、赡养人的赠与是5. 房屋交换是（等价交换免）是（个人交换居住房经核实免）4. 房屋赠与（含获奖方式）3. 契税的纳税人契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。4. 契税的税率契税采用幅度比例税率 3% 5%，具体执行税率由各省（市、自治区、直辖市）人民政府在规定幅度内确定。5. 契税的计税依据和税额计算 契税的计税依据不含增值税，按照纳税人不同情况分别为成交价格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费或土地收益。 应纳税额
3、 =计税依据税率第1页 共4页公众号【】（二）印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一 种税。1. 印花税的特点（ 1）兼有凭证税和行为税性质； （ 2）征税范围广泛；（ 3）税率低、税负轻；（ 4）由纳税人自行完成纳税义务。2. 印花税的征税范围（ 1）十类经济合同购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同； 货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同。（ 2）产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合 同、土地使用权转让合同、商品房销售合
4、同等权利转移合同。（ 3）营业账簿是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不 同，在税目中分为：记载资金的账簿 (记载“实收资本”和“资本公积”金额，简称资金账簿 )和 其他营业账簿两类。（ 4）权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。3. 印花税的纳税人在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证 并依法履行纳税义务的单位和个人。具,体包括：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。4. 印花税的税率印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定
5、额税率（按件贴花 5元）之外，其他征税项目使用比例税率。 【特别说明】（ 1） 证券交易印花税税率为 1 ，自 2008年 9月 19日起，证券交易印花税实行。第2页 共4页公众号【】（ 2）为减轻企业负担，鼓励投资创业，自 2018年 5月 1日起，对按万分之五税率贴花的资金 账簿 减半 征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿 免征 印花税。5. 印花税的计算印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征（为主）和从量计征两种征收方法。 从价计征：应纳税额计税金额比例税率 从量计征：应纳税额凭证件数固定税额 （1. 概念及特点环境保护税（简称“环保税”）是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的
6、其他海 域，直接向环境排放应税污染物的单位和经营者征收的一种税。为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，第十二届全国人民代表大会常务 委员会第二十五次会议于 2016年 12月 25日通过了中华人民共和国环境保护税法，这是我国第 四部经过立法机关正式立法的税收实体法。环境保护税作为费改税开征的税种，涉及收费与征税两套制度的转换，在政策和税收征管上需 要做许多前期准备工作，所以中华人民共和国主席习近平签署第六十一号主席令，公布环境保护 税法，自 2018年 1月 1日起施行。环境保护税的特点：（ 1）针对在我国领域和管辖海域的排污行为从量定额征税，属于特定行为（目的）税； （ 2）
7、以污染当量或污染排放量为计税依据，具有“寓禁于征”的特点；（ 3）需要地方各部门协作配合征收；（ 4）纳税不能免除污染责任。直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者， 除依照本法规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任。2. 纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业 事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当按照规定缴纳环境保护税。3. 计税依据应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（ 1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （ 2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （ 3）应税固体废物按照固体废物的排放量（吨）确定；（ 4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。4. 征收管理县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门和其他相关单位分工协作工作机制，加强环境保护税征收管理，保障税款及时足额入库。第3页 共4页公众号【】纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机 关申报缴纳环境保护税。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。第4页 共4页公众号【】
