1、第五章 企业所得税法 所得税概述 所得税制是以自然人和法人的法定所得为征税对象的一种税制体系。各国目前征收的所得税很多，税名各异，如国家所得税、市政所得税、自然人税、法人税、公司所得税、个人所得税、教会税、老年养老金捐助、伊斯兰税等。 根据纳税人的属性不同，所得税大致可以划分为两大类：一类为个人所得税，包括对自然人的综合收入、专业收入、权利金收入所课征的税；另一类是公司所得税，包括对企业的经营利润、资本利得以及非居民公司的上述收入所课征的税。 个人所得税 个人所得税制有三种类型：一种是“ 综合所得税制” ，其征税所得为个人全年各项所得的总额，减除法定宽免额和扣除之后的净所得，依据统一的超额累进
2、税率征收。采用这类所得税制的国家有美国、比利时、加 大、 大利、 、 、 国和法国等。第 种是“ 分类所得税制” ，其 是对不同 、不同性 的个人所得项目， 定不同的税率，采用 制征收 法。 对 所得征税 ， 对 资所得的征税 。 国 的分类所得税制 为 型。 国 个人所得税采用这种征税制。 第三种类型是“ 合所得税制” ，一 ， 定的个人所得项目，制定专的税率和征税currency1法，以“ 扣和对不同性 的收入 对fi政fl；另一 ，对个人 得的不同 的所得综合税，体 。采用这种税制的有本、”国等。 公司所得税 公司所得税是以企业、公司及其经 为 的的净收 为征税对象的税。其税是企业的税收
3、入总额减除法定扣除项目后的 额。 各国税收入的项目 包括：利润、 权用 收入、前 用的 收入如 收入 、利 、 收入、 收入、 收入、 金及不 的 收入，以及其收 如营业收入 等。 各国税法对扣除项目的 定 ，其本是： 扣除 得税收入有 的 一分 用 。为 ，业 个人 、营业性 和非营业性 、收 性 资本性 的 。对前 扣除。后上不 扣除。 如 定一国公司所得税的征税、定纳税 体，是一个 及国 税收 系的 题。的国 惯例是，居民公司承全纳税义，就 “世 的所得向公司管辖国政府纳税；非居民公司仅有 纳税义， 就 “收入 国疆域内的所得向该国政府纳税。 对“居民公司的认定，各国的标 不尽一致。有的
4、国家，如美国、本、法国采用“ 登记注册标 ” ， 定凡在本国登记注册的公司，即为本国居民公司。有的国家，如 大利等 “ 总机构标 ” ， 定公司的总机构若设在本国境内，就为本国的居民公司。有的国家，如 国、加 大等适用“ 管理中心标 ” ， 定如果公司的 制或 管理中心设在本国境内，即为本国居民公司。至“收入 地的认定标 ，更为具体、。 社会 税 社会 税是国家为筹集社会 障资金，对工资、薪金所得征收的一种 定税收，故又称“ 社会 障税” 或“ 工薪税” ，税款 专款专用。社会 税属“世 各国普遍开征的税种，据不完全统， 有80多个国家征收 税。在奥地利、法国、 国、荷兰、 班牙、瑞 、瑞士、葡萄牙、巴 等国，社会 税收入 居各税之首。 各国社会 税课征制本类同。其征税项目或社会 障大致有三类，即退休养老 、失业及丧失 动 力的 助，以及疾病、医疗 等。社会 税的税是企业雇员的工资和薪金额， 没有税前扣除 定，但 定有税的最高 额，对个人超 额的一分工薪所得，不 征税。税率一般 分项比例税率，即根据退休、失业、伤残、医疗、抚恤等项目，设置不同的税率，总的是 多的项目，税率定得高一些。各国总体税率水平不尽相同，美国约为15%、国为11.52%、瑞 为37%、芬兰约为15%、波兰为43%、荷兰为30.6%。
