1、冸槹(囉倂耀匀匁焁缂缂缂缂茂霂鼂鼂鼂襞桛搀漀挀襞桛搀漀挀尀尀昀挀挀昀昀搀愀搀搀戀挀攀樀匀椀渀渀倀匀攀匀圀欀甀戀攀欀氀渀瘀礀氀漀爀洀渀漀礀礀戀最琀挀眀焀唀砀搀愀愀搀搀戀挀戀戀搀戀攀戀瘀螋昀戀昀搀攀愀昀攀戀攀搀昀搀需鄀Q樀V刀P天津市当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南.doc天津市当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南.doc2019-10123712cc56-eefd-4327-bf39-841e4641c845QL00DmBimziUFtiW9yo44ezJ3/ktKY19KXatgdf0fjmO8pix69IKVA=226c44b730aea6faa78cfb5367a509c7木东
2、0001700006其他论文20191012135720116127d880c4ce806cece54684e094f76d88cd0冸槹(囉氀倂耀夀夁紁謂謂謂謂輂憐艴聑搀漀挀憐艴聑搀漀挀尀尀搀挀攀挀挀戀昀愀戀愀戀昀堀儀堀伀洀吀瘀愀攀堀眀猀儀嘀瀀最栀洀氀漀倀攀砀猀夀搀瀀樀洀礀昀眀攀挀昀攀挀戀戀攀戀昀昀戀昀瘀螋挀挀攀攀搀昀搀昀戀挀愀搀攀搀需鄀QV刀P天津市高级会计师评审政策.docx天津市高级会计师评审政策.docx2019-101274a19fee-e0b8-4077-a920-3a7dbcea889d7SaBSJ7Nxz5VOH5+Mdn1rEu94tmqnPFMQHYGPn+dpYAfb3
3、HN+kIDnQ=98718fbdf3d0edf72a01ac22ddf8ec01木东0001700006其他论文20191012135720604472cb15bbc56aad57929e670dd29c4251170冸槹(囉倂耀开弁褁圁圂圂圂霂霂霂霂鬂镕噥搀漀挀镕噥搀漀挀尀尀攀昀愀搀搀愀攀搀攀洀椀圀挀愀昀瘀攀瘀匀昀氀猀甀瀀椀圀吀椀渀搀一眀吀娀甀猀伀椀伀儀愀昀昀昀昀搀挀愀戀挀瘀螋昀戀挀昀攀挀搀愀戀搀搀戀=98718fbdf3d0edf72a01ac22ddf8ec01木东0001700006其他论文20191012135720604472813覄耀舀(莘壻2）出售不动产的不含税销售额为 52
4、500/1.05=50000 元，填入第 4 栏“（二）应征增值税 不含税销售额（5%征收率） ”和第 5 栏“税务机关代开 的增值税专用发票不含税销售额 ”的“服务、不动产和无 形资产”列。 本期数本年累计 项 目栏次 货物及劳 务 服务、不 动产和无 形资产 货物及 劳务 服务、 不动产 和无形 资产 （二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率） 4 50000 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 5 50000 税控器具开具的普通发票 不含税销售额 6 （三）销售使用过的固定资产 不含税销售额 7(78) 其中：税控器具开具的普通发 票 不含税销售额 8 （四）免税销售额9=10
5、+11+12 20000 一、计税依据 其中：小微企业免税销售额10 20000 未达起征点销售额11 其他免税销售额 12 （五）出口免税销售额13(1314) 其中：税控器具开具的普通发 票 销售额 14 （二）应纳税额和免税额的计算和填报 （1）婚庆服务的免税额=20000*0.03=600 元，填入 第 17 栏“本期免税额”的“服务、不动产和无形资产”列 和第 18 栏“其中：小微企业免税额”的“服务、不动产和 无形资产”列。 （2）出售不动产的应纳税额=50000*0.05=2500 元， 填入第 15 栏“本期应纳税额”和第 20 栏“应纳税额合计” 的“服务、不动产和无形资产”
6、列，已经预缴的税款填入 第 21 栏“本期预缴税额”的“服务、不动产和无形资产” 列。 本期应纳税额15 2500 本期应纳税额减征额16 本期免税额17 600 其中：小微企业免税额18 600 未达起征点免税额19 应纳税额合计20=15-16 2500 本期预缴税额21 2500 二、税款计算 本期应补（退）税额22=20-21 小规模纳税人 G，有 3%收入，有 5%销售收入，其中： 既有销售不动产又有其他 5%收入（如：有劳务派遣收入） 。 假设 1:应税服务的销售额与销售不动产的销售额之和 超过小微企业标准，但扣除销售不动产销售额之后的其他 应税服务销售额符合小微条件。销售不动产的
7、销售额申报 纳税，其余部分享受小微企业优惠。 G 为增值税小规模企业，2016 年 3 季度提供婚庆服务， 自行开具增值税普通发票，金额 20600 元；提供劳务派遣 服务取得的全部价款和价外费用为 63000 元，扣除代用工 单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保 险及住房公积金后余额为 21000 元，选择差额缴纳增值税； 三季度出售自建的一间门面房，取得含税收入 52500 元， 开具增值税普通发票,向不动产所在地主管地税机关预缴税 款。 业务分析： 纳税人销售不动产的销售额不参与小微企业免征增值 税标准的计算。纳税人提供的劳务派遣服务，选择的是差 额征税，应以扣除前的销售额
8、作为依据判断是否享受小微 企业优惠。扣除不动产销售收入后，纳税人的婚庆服务不 含税销售额 20000（20600/1.03）元+劳务派遣的不含税 销售额 60000（63000/1.05）为 80000 元，享受小微企 业优惠。 报表填写： （一）计税依据的计算和填报： 1.计税依据的填报： （1）婚庆服务不含税销售额为 20600/1.03=20000 元，填入第 9 栏“（四）免税销售额”的“服务、不动产 和无形资产”列和第 10 栏“其中：小微企业免税销售额” 的“服务、不动产和无形资产”列。 （2）劳务派遣，选择差额征税，扣除代用工单位支付 给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险
9、及住房 公积金后余额为 21000 元，换算为不含税销售额为 21000/1.05=20000 元，填入填入第 9 栏“（四）免税销 售额”的“服务、不动产和无形资产”列和第 10 栏“其中： 小微企业免税销售额” 的“服务、不动产和无形资产”列。 注：本示例仅为小规模纳税人主表填写方法，差额征 税应填写附列资料，可参考其他申报示例（如建筑业示例） ， 本处略。 （3）出售不动产的不含税销售额为 52500/1.05=50000 元，填入第 4 栏“（二）应征增值税 不含税销售额（5%征收率） ”和第 6 栏“税控器具开具 的普通发票不含税销售额 ”的“服务、不动产和无形资产” 列。 本期数本
10、年累计 项 目栏次 货物 及劳 务 服务、不000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 00004000016 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 000
11、0400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400001 0000400
