1、3 打卡时间：打卡时间为上班到岗时间和下班离岗时间； 3.1.2.4 因公外出不能打卡：因公外出不能打卡应填写 外勤登记表 ,注明外出日期、事由、外勤起止时间。因公外出需事先申请，如因特殊情况不能事先申请，应在事毕到岗当日完成申请、审批手续，否则按旷工处理。因停电、卡钟（工卡）故障未打卡的员工，上班前、下班后要及时到部门考勤员处填写未打卡补签申请表 ，由直接主管签字证明当日的出勤状况，报部门经理、人力资源部批准后，月底由部门考勤员据此上报考勤。上述情况考勤由各部门或分公司和项目文员协助人力资源部进行管理。3.1.2.5 手工考勤制度3.1.2.6 手工考勤制申请：由于工作性质，员工无法正常打卡
2、（如外围人员、出差） ，可由各部门提出人员名单，经主管副总批准后，报人力资源部审批备案。3.1.2.7 参与手工考勤的员工，需由其主管部门的部门考勤员(文员)或部门指定人员进行考勤管理，并于每月 26 日前向人力资源部递交考勤报表。3.1.2.8 参与手工考勤的员工如有请假情况发生，应遵守相关请、休假制度，如实填报相关表单。3.1.2.9 外派员工在外派工作期间的考勤 ,需在外派公司打卡记录;如遇中途出差, 持出差证明,出差期间的考勤在出差地所在公司打卡记录;3.2 加班管理3.2.1 定义加班是指员工在节假日或公司规定的休息日仍照常工作的情况。A现场管理人员和劳务人员的加班应严格控制，各部门
3、应按月工时标准，合理安排工作班次。部门经理要严格审批员工排班表，保证员工有效工时达到要求。凡是达到月工时标准的，应扣减员工本人的存休或工资；对超出月工时标准的，应说明理由，报主管副总和人力资源部审批。 B因员工月薪工资中的补贴已包括延时工作补贴，所以延时工作在4小时（不含）以下的，不再另计加班工资。因工作需要，一般员工延时工作4小时至8小时可申报加班半天，超过8小时可申报加班1天。对主管(含) 以上管理人员，一般情况下延时工作不计加班，因特殊情况经总经理以上领导批准的延时工作，可按以上标准计加班。3.2.2.2 员工加班应提前申请，事先填写 加班申请表 ，因无法确定加班工时的，应在本次加班完成
4、后 3 个工作日内补填加班申请表 。 加班申请表经部门经理同意，主管副总经理审核报总经理批准后有效。 加班申请表必须事前当月内上报有效，如遇特殊情况，也必须在一周内上报至总经理批准。如未履行上述程序，视为乙方自愿加班。3.2.2.3 员工加班，也应按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认；有打卡记录但无公司总经理批准的加班，公司不予承认加班。3.2.2.4 原则上，参加公司组织的各种培训、集体活动不计加班。3.2.2.5加班工资的补偿：员工在排班休息日的加班，可以以倒休形式安排补休。原则上，员工加班以倒休形式补休的，公司将根据工作需要统一安排在春节前后补休。加班可按1：1的比例冲抵病、事假
5、。3.2.3 加班的申请、审批、确认流程3.2.3.1加班申请表在各部门文员处领取，加班统计周期为上月 26 日至本月 25 日。3.2.3.2员工加班也要按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认。各部门的考勤员(文员)负责加班申请表的保管及加班申报。员工加班应提前申请，事先填写 加班申请表加班前到部门考勤员(文员) 处领取加班申请表，加班申请表经项目管理中心或部门经理同意，主管副总审核，总经理签字批准后有效。填写并履行完审批手续后交由部门考勤员(文员) 保管。3.2.3.3部门考勤员（文员）负责检查、复核确认考勤记录的真实有效性并在每月27日汇总交人力资源部，逾期未交的加班记录公司不予承
6、认。下午 13：00 17：00度。全体员工都必须自觉遵守工作时间，实行不定时工作制的员工不必打卡。3.1.2.2 打卡次数：一日两次，即早上上班打卡一次，下午下班打卡一次。3.1.2.3 打卡时间：打卡时间为上班到岗时间和下班离岗时间； 3.1.2.4 因公外出不能打卡：因公外出不能打卡应填写 外勤登记表 ,注明外出日期、事由、外勤起止时间。因公外出需事先申请，如因特殊情况不能事先申请，应在事毕到岗当日完成申请、审批手续，否则按旷工处理。因停电、卡钟（工卡）故障未打卡的员工，上班前、下班后要及时到部门考勤员处填写未打卡补签申请表 ，由直接主管签字证明当日的出勤状况，报部门经理、人力资源部批准
7、后，月底由部门考勤员据此上报考勤。上述情况考勤由各部门或分公司和项目文员协助人力资源部进行管理。3.1.2.5 手工考勤制度3.1.2.6 手工考勤制申请：由于工作性质，员工无法正常打卡（如外围人员、出差） ，可由各部门提出人员名单，经主管副总批准后，报人力资源部审批备案。3.1.2.7 参与手工考勤的员工，需由其主管部门的部门考勤员(文员)或部门指定人员进行考勤管理，并于每月 26 日前向人力资源部递交考勤报表。3.1.2.8 参与手工考勤的员工如有请假情况发生，应遵守相关请、休假制度，如实填报相关表单。3.1.2.9 外派员工在外派工作期间的考勤 ,需在外派公司打卡记录;如遇中途出差, 持
8、出差证明,出差期间的考勤在出差地所在公司打卡记录;3.2 加班管理3.2.1 定义加班是指员工在节假日或公司规定的休息日仍照常工作的情况。A现场管理人员和劳务人员的加班应严格控制，各部门应按月工时标准，合理安排工作班次。部门经理要严格审批员工排班表，保证员工有效工时达到要求。凡是达到月工时标准的，应扣减员工本人的存休或工资；对超出月工时标准的，应说明理由，报主管副总和人力资源部审批。 0do耀?耀搀漀挀砀0一甓耀?耀慎0一耀?耀譏0儀镥0匀胂耀桖0圀耀饘0嬀耀0嬀仆厑耀屏0崀凥耀?耀0帀耀养0戀圐耀0搀梬耀?耀0栀耀0甀謳耀0甀阵耀聢0笀耀0缀耀兿0耀栃耀0脀耀窂0蜀钺耀?耀扯0蠀駅耀0鄀敍耀
9、睑0鄀峑耀0鐀跁耀?耀0頀癹耀箘0譙c3鹁c对上市公司会计舞弊的思考摘要： 以上市公司的会计舞弊为核心， 对其表现、动机、制度环境及相应对策等方面进行更深一层的探讨。首先分析了上市公司会计舞弊的表现；其次，对上市公司会计舞弊的直接动机和上市公司会计舞弊的制度环境进行了深入的探讨。同时，对如何构建对上市公司会计舞弊的监督和惩戒提出了建议，具有一定的参考价值。关键词：上市公司 会计舞弊 监督和惩戒会计舞弊是指企业为了达到一定的主观目的，采用非法（即不符合会计法规、制度或推则）的会计方法或其他非法手段，生成并发布虚假会计信息的行为。由于上市公司会计舞弊在动机、制度环境等方面与一般企业有着较大的差异，
10、因而应将其与一般企业的会计信息失真问题加以区别研究。本文以上市公司的会计舞弊为核心，对其表现、动机、制度环境及相应对策等方面进行探讨。一、上市公司会计舞弊的表现一个企业的会计信息主要反映其经营业绩和财务状况，纵观历年被揭露的上市公司会计舞弊，也无非是在这两点上做文章。从经营业绩上看，上市公司的非法利润操纵现象较为普遍。具体来讲，非法的利润操纵主要表现在三方面，一是通过虚增或提前确认收入、转嫁成本费用、少计准备等舞弊手段使利润达到一定的水平，例如达到配股或增发6 的净资产收益率的条件；二是通过舞弊手段使公司“扭亏为盈”，以求达到发行条件或免于退市；三是通过推迟收入、多计准备等手段“一次亏个够”，
11、即通过收入费用在年度间的转移确保下年的盈利，这种现象在2001 年“连续两年亏损即退市”的制度出台后的年报中表现得尤为明显。从财务状况上看，上市公司的资产不实及粉饰财务指标的现象也非常普遍。上市公司的资产不实主要表现在准备提取不充分、资产评估价值过高等方面，其实质仍是与非法的利润操纵相联系。此外，上市公司还常常通过各种手段，美化反映其偿债能力、周转能力的财务指标，以提升自身的市场形象或融资能力。二、上市公司会计舞弊的直接动机会计舞弊是有目的的造假行为，上市公司进行上述会计舞弊的现实目的或直接动机主要集中于以下三个方面：（一）实现融资在现阶段，企业发行上市仍然是一种稀缺的资源，而发行上市所能募集
12、的巨额资金无论对于企业未来的发展，还是企业实际控制人的自身利益，都意味着巨大的机会。因此，为了达到首发或增发配股在经营业绩和财务指标方面的要求，上市公司不惜作假，“骗取”巨额资金。而从某种意义上来讲，实现融资也为达到以下两方面的目的提供了可能。（二）侵吞上市公司股票发行所取得的资金本应用于实际的生产经营，但事实上，相当部分公司发行上市的目的并不限于此，他们的实际控制人可能希望借公司融资谋取自身利益。实际控制人是指实质上能够控制公司的主体。对于国有上市公司来讲，实际控制人一般是大股东，而民营上市公司的实际控制人则通常是个人，此外管理层也可能成为公司的实际控制人。实际控制人为了自身利益而侵吞上市公
13、司，通常要借助转移资金和关联交易，而隐瞒担保和往来事项、构造虚假的关联交易及有失公允的交易价格则明显属于会计舞弊。（三）配合二级市场炒作股票发行为公司筹集了巨额资金，而股票上市后在二级市场的流通也在某种意义上为公司提供了“机会”。由于股价与公司业绩的相关性， 公司与庄家联手牟利的现象非常普遍，为了共同控制和操纵股份，获取“坐庄”收益，公司很可能提供虚假的业绩信息。三、上市公司会计舞弊的制度环境分析上市公司会计舞弊的直接动机，我们可以发现会计舞弊并非简单的会计行为，它是与骗取融资资格、侵吞上市公司、二级市场炒作等另一些违法行为联系在一起的。为什么我国证券市场合计舞弊及这些违法行为一再发生，上市公
14、司的制度环境是问题的关键。（一）历史沿革造成的制度局限是会计舞弊的内部成因首先，“一股独大”使会计舞弊成为可能。目前上市公司股权过分集中，股东之间无法形成制衡，这为大股东通过会计舞弊侵吞上市公司提供了可能。其次，相当部分股份不流通也使得大股东敢于舞弊。大股东虽然持有上市公司的相当股份，但由于股份不流通，相应价值与市场价格相脱节，因而即便上市公司的股份由于资产流失、业绩下滑而大幅下跌，大股东也不会像小股东一样遭受沉重损失，低廉的成本无疑促使他们实施会计舞弊。虽然我国股票发行已从审批制改革为核准制，但发行的市场化程度仍较低，股票发行上市仍是一种受到政府控制的稀缺资源，而这种资源的取得将为企业带来巨
15、大的优势和利益 这无疑促使企业为了获得或保留融资资格而使用舞弊手段。从二级市场来看，由于流通股本较小，加之现阶段市场行为的规范程度较低，使得股价操纵相对容易，面对巨大的利益诱惑，实施会计舞弊就不难理解了。（二）在上述环境缺陷和利益诱导下，市场监督和惩戒机制的欠缺必然导致会计舞弊的发生首先，目前的监督主体严重缺位，事务所、投资者对会计信息的监督作用没有充分发挥，上市公司仅依靠政府监督部门（证券监督、会计监督等部门）进行监督，结果只能是挂一漏万，收效甚微。其次，我国目前证券诉讼有关法律法规不够健全，使得证券市场缺乏对会计舞弊的惩罚机制。惩罚机制的缺乏，一方面使得舞弊的风险较低，上市公司敢于舞弊；另
16、一方面，无明确的惩戒措施，使得目前仅有的监督软弱无力、形同虚设。到目前为止，无论是直接作假的发行公司、公司实际控制人，还是参与作假或“渎职”的注册会计师、律师和券商，受到惩处的公司和人员都屈指可数，在这种示范效应下，会计舞弊的遏止必然困难。四、构建对上市公司会计舞弊的监督和惩戒的措施通过上面的分析，我们可以发现，会计信息质量在某种程度上受制于目前股票市场的制度缺陷和发展水平，因而根治上市公司的会计舞弊需要与股权流通、发行市场化等股票市场制度的改革联系在一起，是一项长期、系统的工作。在现有的制度环境下，构建有效的监督和惩戒机制是制止和防范会计舞弊的当务之急，也是遏制会计舞弊行之有效的对策。构建有
17、效的监督机制应当以利益为导向， 建立惩戒制度，以惩戒促监督，促使监督主体到位，形成互动的监督和惩戒机制。重点在于以下几个方面：（一）以惩戒机制为先导，促进监督主体的到位和监督机制的建立惩戒是监督的落实，也是保证监督实施的有效手段。在现有环境下，要遏制上市公司的会计舞弊，首先要建立有效的惩戒机制，引入司法监督，建立诉讼赔偿机制。惩戒机制的建立，可以通过经济赔偿和刑事责任的追究来提高会计舞弊的风险，对企图舞弊者起到明确的警示作用，制止违法行为的发生；更重要的是，市场投资者通过赔偿可挽回自身的利益，有关市场主体通过诉讼代理或舞弊揭示可赢得自身的利益和声誉，这种利益格局的形成，将激发市场参与各方主动去
18、发现并揭露会计舞弊，证券市场将出现由市场参与各方（包括投资者、各中介机构，甚至有专门通过揭发上市公司舞弊获利的机构）组成的强大监督队伍，形成巨大的监督力量。无疑，这种市场化的监督机制将对会计舞弊形成极大的制约。（二）改革会计师事务所制度，促使注册会计师在监督机制中的角色到位会计师事务所作为专业机构对会计信息进行审计，完全有能力、有可能最先发现和制止上市公司会计舞弊。但由于事务所恰恰要向上市公司收取费用，因而事务所和会计师本身需要有一个完善的监督和惩戒机制。而我国的现状是，有证券从业资格的68 家事务所几乎都是有限责任公司，合伙人享受合伙人的利益，却不承担合伙人的无限责任，而事务所的注册资本、资
19、本积累和风险准备相对很低。这种制度安排使得对会计师的监督严重弱化、对会计师的惩戒不能落到实处，从而导致部分会计师在利益的诱惑下，不仅未能对上市公司会计舞弊进行应有的监督，甚至直接参与舞弊。因此，要使注册会计师的监督角色到位，必须首先强化对会计师本身的惩戒和监督，一个切实的措施就是推行会计师事务所的合伙制，即一旦被发现参与舞弊，合伙人须承担无限赔偿责任，为其非法行为付出高额的代价。只有落实对会计师的惩戒，强化对会计师的监督，才能使会计师校正自身在市场中的角色，真正发挥其对上市公司会计舞弊的监督作用。（三）改善市场投资者构成，提升投资者对上市公司会计舞弊的鉴别动力和能力市场投资者是会计信息的使用者
20、，也是会计舞弊的直接和主要受害者，本应是市场监督队伍的中坚力量。但目前我国证券市场投资者的总体素质不高，缺乏对会计信息的有效需求，缺乏对会计舞弊的鉴别能力，加之赔偿机制没有建立，使得这一重要的监督主体明显缺位。有鉴于此，应当重点鼓励机构投资者的发展，加强中小投资者教育，提高投资者保护自身利益的意识，促进投资者作为监督主体的成熟。此外，我国市场目前缺乏做空机制，一定程度上也使得市场投资者缺乏发现虚假会计信息的动力，因而适当时候推出做空机制对于遏止会计舞弊将起到积极的作用。（四）加强舆论监督近一时期，会计舞弊作为社会关注的热点问题，受到了媒体及专业研究机构和人员的重视。他们作为利益中立者和专业人士
21、，出于自身职业的需要对会计舞弊行为进行调查和研究，对于发现和探究会计舞弊起到了积极的作用，客观上已成为社会监督的一支重要力量。而这支监督力量的能量还远远没有充分发挥，应进一步加以推动。但在这个过程中还应注意，舆论监督在一定程度上也可能受到利益的诱导，造成宣传上的偏差，因而在推动舆论监督的同时应逐步予以规范。（五）加快政府部门的相关法规和制度建设事实上，无论是诉讼赔偿制度等监督、惩戒机制的建立，还是会计师事务所等监督主体本身的规范，最终还是取决于相关法规制度的建设和出台。政府监管部门和立法部门应加快相关法规和制度的建立，推动证券市场监督和惩罚机制的形成和完善， 将原有的单一政府监督推向多元化的社
22、会监督，以此提高发现、防范会计舞弊的效率和效果。五、结语综上， 尽管我国上市公司会计舞弊存在深刻的制度根源，并非一朝一夕能够根除，但由于它的影响范围之广、对投资者利益的损害之大， 已直接导致证券市场出现诚信危机，威胁到市场的长远发展，因此，上市公司会计舞弊问题的解决已是刻不容缓用水和施工 现场清洗石料等建材的洗涤、混凝土养护、设备水压试验等产生的废水， 含有一定量的油污和泥砂，主要污染物为SS。 （四）建设期固体废弃物环境影响防治对策（四）建设期固体废弃物环境影响防治对策 施工过程中的水土流失，不但会影响工程进度和工程质量，而且由此 产生的泥沙会对场址周围环境产生影响；在施工场地上，雨水径流将
23、以“ 黄泥水”的形式进入排水沟，“黄泥水”沉积后将会堵塞排水沟及地下排 水管网，对场址周围的排水系统产生影响；同时，泥浆水还会夹带施工场 地上的水泥等污染物进入水体，造成受纳水体的污染。 泓域咨询MACRO/ 插桶泵项目建议书 （五）建设期生态环境保护措施（五）建设期生态环境保护措施 绿化不仅能够改善和美化场区环境，而且植物叶茎还能阻滞和吸收大 气中的一氧化碳、二氧化硫等有害物质，树木树冠能够阻挡、过滤吸附大 气中的粉尘，吸收并减弱噪声声能，草地的茎叶可以固定地面尘土飞扬； 而且，认真做好绿化工作，对于防止水土流失具有良好效果。 三、运营期环境保护三、运营期环境保护 （一）运营期废水影响分析及防治对策（一）运营期废水影响分析及防治对策 废水经处理后，废水中含油量小于5.00mg/L，CODcr小于100.00mg/L， PH值6.50- 8.50，达到污水综合排放标准级标准要求，治理工艺采用“破乳+气 浮+超滤”处理技术进行治理。 （二）运营期废气影响分析及防治对策（二）运营期废气影响
