1、项目六项目六填制记账凭证填制记账凭证 任务任务1 1识别记账凭证识别记账凭证 一、会计凭证的种类和作用一、会计凭证的种类和作用 1.1.会计凭证：会计凭证：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依是登记账簿的依据据。按照作用分为：原始凭证、记账凭证。按照作用分为：原始凭证、记账凭证。2.2.原始凭证原始凭证又称单据又称单据,是在经济业务发生或完成时取得是在经济业务发生或完成时取得或填制的或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，会计核算资料中最具有法律效力的一种书面证文
2、字凭据，会计核算资料中最具有法律效力的一种书面证明。明。3.3.记账凭证记账凭证：又称传票又称传票,是由会计人员根据审核无误的原是由会计人员根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的始凭证加以归类整理而编制的,用来确定会计分录用来确定会计分录,作为登作为登记账簿直接依据的会计凭证。记账簿直接依据的会计凭证。4.4.会计凭证的作用会计凭证的作用：原始凭证作用：原始凭证作用：（1 1）证明经济业务的发生或完成；证明经济业务的发生或完成；（2 2）明确经济责任，具有法律效力；）明确经济责任，具有法律效力；（3 3）记账的原始依据；）记账的原始依据；记账凭证的作用记账凭证的作用：（：（1 1）整理归类
3、原始凭证，确定会计分录；）整理归类原始凭证，确定会计分录；（2 2）作为登记账簿直接依据）作为登记账簿直接依据5.5.记账凭证与原始凭证的区别：记账凭证与原始凭证的区别：1.1.记账凭证是对原始凭证的会计整理；记账凭证是对原始凭证的会计整理；2.2.记账凭证是会计人员编制的；记账凭证是会计人员编制的；3.3.记账凭证的法律效力弱或没有；记账凭证的法律效力弱或没有；原始凭证与记账凭证在作用上有何区别原始凭证与记账凭证在作用上有何区别?为为什么有了原始凭证还要填制记账凭证什么有了原始凭证还要填制记账凭证?作用区别：作用区别：原始凭证：证明经济业务存在；明确经济原始凭证：证明经济业务存在；明确经济责
4、任；记账依据责任；记账依据 记账凭证：明确会计分录，作为记账的直记账凭证：明确会计分录，作为记账的直接依据接依据为什么有了原始凭证还要填制记账凭证为什么有了原始凭证还要填制记账凭证?经济业务分类，确定会计分录，便于记经济业务分类，确定会计分录，便于记账。账。二、记账凭证分类二、记账凭证分类1.1.记账凭证按使用范围不同记账凭证按使用范围不同,可分为通用记账凭证和专用可分为通用记账凭证和专用记账凭证记账凭证(1)(1)通用记账凭证通用记账凭证,是一种适合于所有经济业务的记账凭是一种适合于所有经济业务的记账凭证。证。(2)(2)专用记账凭证专用记账凭证,是按经济业务的某种特定属性定向使用是按经济业
5、务的某种特定属性定向使用的的,只适用于某一类经济业务的凭证。通常按其是否反映货只适用于某一类经济业务的凭证。通常按其是否反映货币资金收付业务来分类币资金收付业务来分类,分为收款凭证、付款凭证和转账凭分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。证三种。收款凭证是用来记录现金或银行存款收入业务的记账凭收款凭证是用来记录现金或银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证根据其借方科目具体内容又可分为现金收款证。收款凭证根据其借方科目具体内容又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证凭证和银行存款收款凭证 根据第六章学习的内容根据第六章学习的内容,请举例哪类业务要用收款凭证。请举例哪类业务要用收款凭证。付款凭证是用来记
6、录现金或银行存款支付业务的记账凭证。付款凭证是用来记录现金或银行存款支付业务的记账凭证。付款凭证根据其贷方科目的具体内容又可分为现金付款凭付款凭证根据其贷方科目的具体内容又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。证和银行存款付款凭证。根据第六章学习的内容根据第六章学习的内容,请举例哪类业务要用付款凭证。请举例哪类业务要用付款凭证。转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付业务无关的业转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付业务无关的业务的记账凭证。凡是不涉及现金和银行存款收付业务的其务的记账凭证。凡是不涉及现金和银行存款收付业务的其他经济业务他经济业务,均为转账业务均为转账业务,要据以编制转账凭证。要
7、据以编制转账凭证。材料验收入库、结转产品成本、结转制造费用、销售商品货款未收、材料验收入库、结转产品成本、结转制造费用、销售商品货款未收、购入材料物资货款未付等业务是否填制转账凭证购入材料物资货款未付等业务是否填制转账凭证?2.2.按记账凭证是否经过汇总按记账凭证是否经过汇总,可分为汇总记账凭证和非汇可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。总记账凭证两种。(1)(1)汇总记账凭证汇总记账凭证,按一定的方法汇总填制的记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证,如如科目汇总表等。科目汇总表等。(2)(2)非汇总记账凭证非汇总记账凭证,是没有经过汇总的记账凭证是没有经过汇总的记账凭证,如前述如前述的通用
8、记账凭证的通用记账凭证,收款、付款、转账凭证等。收款、付款、转账凭证等。3.3.按记账凭证的填制方式分为复式记账凭证和单式记账按记账凭证的填制方式分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。凭证两种。(1)(1)复式记账凭证复式记账凭证,是将一项经济业务所涉及的应借应贷是将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目的各个会计科目,都集中填制在一张记账凭证上的记账凭都集中填制在一张记账凭证上的记账凭证。如前述通用记账凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证。如前述通用记账凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证。证都是复式记账凭证。(2)(2)单式记账凭证单式记账凭证,是将一项经济业务所涉及的每一个
9、会是将一项经济业务所涉及的每一个会计科目分别填制记账凭证。计科目分别填制记账凭证。任务任务2 2填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证 一、记一、记 账账 凭凭 证证 要要 素素记账凭证必须具备以下基本要素记账凭证必须具备以下基本要素:1.1.记账凭证的名称记账凭证的名称;2.2.填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号;3.3.经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要;4.4.应借应贷的账户名称应借应贷的账户名称(包括总分类账户和明细分类账户包括总分类账户和明细分类账户)和金额和金额;5.5.所附原始凭证张数所附原始凭证张数;6.6.制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖制单、审核、记账、
10、会计主管等有关人员的签名或盖章。收付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。章。收付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。日期日期凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要会计科目名称会计科目名称所附原始所附原始凭证张数凭证张数金额金额填制人签名填制人签名会计主管与会计主管与审核人签名审核人签名记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素 说明所示记账凭证的基本要素。说明所示记账凭证的基本要素。阅读记账凭证：你能判断这是笔什么经济业务阅读记账凭证：你能判断这是笔什么经济业务?会计分录会计分录是什么是什么?所附的原始凭证是哪两张所附的原始凭证是哪两张?二、记账凭证填制要求二、记账凭证填制要求（一）记账凭证填制的要求
11、：（一）记账凭证填制的要求：1.依据原始凭证，填制记账凭证；除结账和更正错账外依据原始凭证，填制记账凭证；除结账和更正错账外,记账凭证必须记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。附有原始凭证并注明原始凭证的张数。2.内容完整；分类正确；内容完整；分类正确；3.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始或者根据若干张同类原始凭证汇总填制凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制也可以根据原始凭证汇总表填制,但不能将不同内容和但不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。能否将不同时间发生的
12、内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账能否将不同时间发生的内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上凭证上?4.4.记账凭证的日期记账凭证的日期,一般是编制记账凭证当天的日期一般是编制记账凭证当天的日期,而不一定是原始而不一定是原始凭证记录的日期。但计算收益凭证记录的日期。但计算收益,分配费用分配费用,结转成本、收入结转成本、收入,计算利润计算利润等调整分录和结账分录的记账凭证等调整分录和结账分录的记账凭证,虽然需到下个月才能编制虽然需到下个月才能编制,但仍应但仍应填写当月月末的日期填写当月月末的日期,以便正确地登记在当月的有关账簿内。以便正确地登记在当月的有关账簿内。4.记账凭证必须连续编
13、号,一笔经济业务需要填制两张或以上记账凭证的,应采用分数编号法。(4)简明填写“摘要”栏。记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑登记账簿的需要,正确填写,不得漏填或错填。(5)正确使用会计科目。填制会计凭证必须按照会计制度统一规定的会计科目填写在规定的借方或贷方,正确编制会计分录,以保证核算口径一致。除明细科目外,企业不得自己擅自开设会计科目。(6)按规定方法更正错误凭证。填制会计凭证后如发现有错误,应根据发现错误的时间和错误类型,采用正确的方法进行更正。(7)空行的处理。记账凭证填制完成后,如仍留有空行,应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行
14、处划线注销,以严密会计核算手续,堵塞漏洞。(8)记账凭证填制完成后,应进行复核和检查,有关人员均应签字盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以免重收重付、漏收漏付。(9)只涉及银行存款与现金之间相互划转的,只编付款凭证,不编收款凭证,以免重复。(10)实行会计电算化的单位,采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求,打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字,以加强审核,明确责任。(11)记账凭证所填金额要同原始凭证或原始凭证汇总表一致,并保持借贷平衡,即借贷方金额相等。案例案例7-2案例：案例：1日日,向向银行借入行借入6个月的款个
15、月的款项60 000元存入元存入银行行。收 款 凭 证借方科目：年 月 日总号 分号 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号总 帐 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分短期借款短期借款合 计 金 额会计主管 许宇宇 记帐 彭冲彭冲 审核 黄静静黄静静 出纳 祈欣欣祈欣欣 制证 相研相研附凭证张 2010 03 0111银行存款行存款X银行借款行借款 6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0 0（三）付款凭（三）付款凭证的填制的填制 2.3日日,归还前欠某公司前欠某公司货款款80 000元。元。付 款 凭 证贷方科目：年 月 3 日总号 分号 摘摘 要要借借 方方 科
16、科 目目金金 额额记帐符记帐符号号总总 帐帐 科科 目目明明 细细 科科 目目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额附凭证张2010 03 321银行存款银行存款X￥8 0 0 0 0 0 0偿还货款偿还货款应收账款应收账款 8 0 0 0 0 0 0 某公司某公司会计主管 许宇记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研（三）付款凭（三）付款凭证的填制的填制3.5日日,李文出差预借差旅费李文出差预借差旅费3 000元。元。付 款 凭 证贷方科目：年 月 日总号 分号 摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记帐符记帐符号号总总 帐帐 科科 目
17、目明明 细细 科科 目目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额附凭证张2010 03 532库存现金库存现金X￥3 0 0 0 0 0预支差旅费预支差旅费其他应收款其他应收款 3 0 0 0 0 0 李文李文会计主管 许宇记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研收 款 凭 证借方科目：年 月 日总号 分号 摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目金金 额额记帐符记帐符号号总总 帐帐 科科 目目明明 细细 科科 目目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额附凭证张2010 03 0 542银行存款银行存款X收回货
18、款收回货款应收账款应收账款某公司某公司 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 0会计主管 许宇许宇 记帐 彭冲彭冲 审核 黄静静黄静静 出纳 祈欣欣祈欣欣 制证 相研相研4.5日日,收到某公司前欠货款收到某公司前欠货款100 000元。元。（三）付款凭（三）付款凭证的填制的填制5.8日日,支付广告费支付广告费50 000元。元。付 款 凭 证贷方科目：年 月 日总号 分号 摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记帐符记帐符号号总总 帐帐 科科 目目明明 细细 科科 目目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计 金金 额额附凭证张2010 03 08
19、53银行存款银行存款X￥5 0 0 0 0 0 0支付广告费支付广告费销售费用销售费用 5 0 0 0 0 0 0广告费广告费会计主管 许宇记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研付 款 凭 证贷方科目：年 月 日总号 分号 摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记帐符记帐符号号总总 帐帐 科科 目目明明 细细 科科 目目千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分应交税费应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）680000合计合计 附凭证张2010 03 1064银行存款银行存款X购料购料在途物资在途物资某材料某材料 4 0 0 0 0 0 0￥4 6
20、 8 0 0 0 会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研6.10日日,购入材料价款购入材料价款40 000元元,增值税增值税6 800元元,货款已付。货款已付。7.12日日,从银行提取现金从银行提取现金60 000元元,以备临时开支。以备临时开支。付 款 凭 证贷方科目：年 月 日总号 分号 摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记帐记帐符号符号总总 帐帐 科科 目目明明 细细 科科 目目千千 百百十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合计合计附凭证张2010 03 12 75银行存款银行存款X 提现提现库存现金库存现金备用金备用金 6 0 0 0 0 0
21、 0￥6 0 0 0 0 0 0会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研8.13日,生产领用材料50 000元,用于生产甲产品。转 帐 凭 证 年年 月月 日日 总号 分号 摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额千百十万 千 百十 元 角 分千百 十 万 千 百 十 元 角分 原材料原材料合计附凭证张 甲产品甲产品生产成本生产成本领用材料领用材料 5 0 0 0 0 0 0 X812010 03 13 5 0 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0 0 会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 制证 相研 9.20日日,支付水电费支付水电
22、费8 000元元,其中生产车间其中生产车间2 500元元,管理部门管理部门5 500元元 付 款 凭 证贷方科目：年 月 日总号 分号 摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记帐记帐符号符号总总 帐帐 科科 目目明明 细细 科科 目目千千 百百十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分管理费用管理费用水电费水电费5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0合计合计附凭证张2010 03 20 96银行存款银行存款X 付水电费付水电费制造费用制造费用水电费水电费 2 5 0 0 0 0￥8 0 0 0 0 0 会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研 10.25
23、日日,李文出差归来报销差旅费李文出差归来报销差旅费3 200元元,所欠部分以现金付讫。所欠部分以现金付讫。付 款 凭 证贷方科目：年 月 日总号 分号 摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记帐记帐符号符号总总 帐帐 科科 目目明明 细细 科科 目目千千 百百十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 合计合计附凭证张2010 03 25 10（1/2）7库存现金库存现金X 李文出差李文出差报销报销 管理费用管理费用差旅费差旅费 2 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研转 帐 凭 证 年 月 日 总号 分号 摘要摘要总帐科
24、目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额千千百百十十 万万 千千 百百十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分李文李文合计合计附凭证张 管理费用管理费用李文出差报销李文出差报销 3 0 0 0 0 0 X10（2/2）22010 03 25其他应收款其他应收款 3 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 0 会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 制证 相研 10.25日日,李文出差归来报销差旅费李文出差归来报销差旅费3 200元元,所欠部分以现金付讫。所欠部分以现金付讫。.11.26日日,销售产品一批价款销售
25、产品一批价款80 000元元,增值税增值税13 600元元,货款已收到。货款已收到。收 款 凭 证借方科目：年 月 日总号 分号 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号总 帐 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分应交税费应交税费应交增值税（销应交增值税（销项税额）项税额）1360000合 计 金 额附凭证张 112010 03 26银行存款银行存款X 销售产品销售产品 主营业务收入主营业务收入 8 0 0 0 0 0 0￥9 3 6 0 0 0 0 3会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研转 帐 凭 证 年 月 日 总号 分号 摘要摘要总帐科目总帐
26、科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额千千百百十十 万万 千千 百百十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）5 1 0 0 0 0应付账款应付账款3 5 1 0 0 0 0合计合计附凭证张在途物资在途物资 购料购料 3 0 0 0 0 0 0 X1232010 03 26应交税费应交税费￥3 5 1 0 0 0 0￥3 5 1 0 0 0 0 会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 制证 相研 12.26日日,购买材料价款购买材料价款30 000元元,增值税增值税5 100元元,款项尚未支付。款项尚
27、未支付。转 帐 凭 证 年 月 日 总号 分号 摘要摘要总帐科目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额千千百百十十 万万 千千百百十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分应交增值税（销项应交增值税（销项税额）税额）主营业务收入主营业务收入1 0 0 0 0 0 0 0合计合计附凭证张应收账款应收账款 销售产品销售产品 1 1 7 0 0 0 0 0 X1342010 03 28应交税费应交税费 1 7 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 0 会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 制证 相研13.2
28、8日日,销售产品一批价款销售产品一批价款100 000元元,增值税增值税17 000元元,货尚未收到。货尚未收到。.14.30日日,销售库存多余材料一批销售库存多余材料一批,价款价款20 000元元,增值税增值税3 400元元,款款已收到。已收到。收 款 凭 证借方科目：年 月 日总号 分号 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号总 帐 科 目明 细 科 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分应交税费应交税费应交增值税（销项税应交增值税（销项税额）额）340000合 计 金 额附凭证张 142010 03 30银行存款银行存款X 销售材料销售材料 其他业务收入其他业务收入 2 0 0 0 0 0
29、 0￥2 3 4 0 0 0 0 4会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 出纳 祈欣欣 制证 相研转 帐 凭 证 年 月 日 总号 分号 摘要摘要总帐科目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额千千百百十十 万万 千千百百十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分 生产成本生产成本 合计合计附凭证张库存商品库存商品 完工产品入库完工产品入库 2 0 0 0 0 0 0 0 X1552010 03 30 2 0 0 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 许宇 记帐 彭冲 审核 黄静静 制证
30、相研15.30日日,产品完工验收入库产品完工验收入库200 000元。元。关于记账凭证填制的相关问题：关于记账凭证填制的相关问题：一、一、P218P218页即学即思：页即学即思：一张转账凭证中填列账户的栏不够一张转账凭证中填列账户的栏不够了，该如何编制凭证呢？了，该如何编制凭证呢？二、如果记账凭证填错了怎么办？二、如果记账凭证填错了怎么办？关键是否已经记账关键是否已经记账三、那些记账凭证填制可以不附原始凭证三、那些记账凭证填制可以不附原始凭证（五）记账凭证的审核（五）记账凭证的审核1.1.内容是否真实；内容是否真实；2.2.项目是否齐全；项目是否齐全；3.3.科目是否正确；科目是否正确；4.4.金额是否正确；金额是否正确；5.5.书写是否正确。书写是否正确。温馨提示：在审核过程中，温馨提示：在审核过程中，如发现记账凭证有错误，应由填如发现记账凭证有错误，应由填制人员重新填制。制人员重新填制。只有经过审核人员严格审核签章，确认准只有经过审核人员严格审核签章，确认准确无误后，方可作为登记账簿的依据。确无误后，方可作为登记账簿的依据。VV
