1、ISO14000培训手册（ 第 三 版 ）目 录第I部分 背景 1第1章 ISO14000介绍1第2章 ISO14000认证的好处5第3章 ISO14000应用和范围9第4章 主要ISO14000分支机构和技术委员会14第5章 获取ISO14000认证的大体步骤19第II部分 最初的环境要素和组成24第6章 环境政策（方针） 24第7章 组织和人员问题 27第8章 环境方面、结果和影响 38第9章 其它/法规强制要求45第10章 环境目标和指标48第III部分 环境管理模式和操作控制程序54第11章 采购和供应商控制54第12章 流程、设备和化学物品的认可和追踪 60第13章 紧急事件程序67
2、第14章 稽查、复审、验证81第15章 资料的收集和整理87第16章 记录及文件的控制91第17章 外部交流/沟通 98第18章 环境规划及生命循环的分析 101第19章 对空气、水源及污水的最小化排放103第20章 非有害的物品和废物的管理 105第21章 工业停厂程序 107第22章 总结 109附录A 环境、健康和安全工作描述示范 111附录B 规则的登记113附录C 处理、贮存、处置场所（TSDF）稽查表格115附录D 评估程序122附录E 废水最小化程序139附录F ISO14000程序样例148附录G ISO14000标准规范条文200分组练习1 鉴别环境因素212分组练习2 了解
3、ISO14001217分组练习3 一个不符合事项的实际的稽核218ISO14000培训手册第I部分 背 景本书的前五章包含了一些必要的知识以帮助我们理解，在这个提倡生态意识的时代，ISO14000和环境管理到底讲了些什么？这几章为那些正在考虑改善他们环境管理系统或准备获取ISO14000认证的组织作好了铺垫。当这些基本知识在第I部分阐述后，实际的要素、程序和操作控制将在第II和第III部分进行阐述，这些情况有助于帮助读者获取ISO14000和一个广泛的环境管理体系。第1章 介 绍意 义在国际标准化组织（ISO）认证中加入环境管理是件具有历史意义的事情，这种影响将在环境，大多组织的生产、客户、政
4、府及社会的各方面感受到，这将对环境产生积极的影响，因为许多组织为了获取认证而必须开始进行环境保护工作。大部分想获取或维持ISO证书的组织将不得不花费时间来贯彻这一增加的广泛的环境管理程序，即使他们有许多是现有的。这对客户来说尤其重要因为他们能更好地评价他们所购买的产品或服务是否是以一种具有环境意识的方式生产出来的。政府机构也会从中受益因为他们更多的要求会因ISO14000认证而达到。总之，这在环境管理的历史上是一个极其重要的事情，它将影响整个世界。建立能适用于世界大多组织的环境管理标准看起来似乎是件天方夜谭的事情，十步之内的环境都会大相径庭，整个世界的环境更是千差万别，要建立一个能同时适用于诸
5、如一个小制衣厂和一个炼油厂这样完全不同的行业的标准过去常被认为是不可想象的。但现在这种标准已创立，那些还不为此而作准备的组织是缺乏长远眼光的。为了能对ISO14000有更深感受，让我们来把它与目前的ISO9000进行比较，那些获得ISO9000证书的组织就是为获取和维持证书所花费的大量时间和精力的例证，一些组织已单为ISO9000就花费大量资金建立整套人马，即使他们已有很好的品质体系，许多人觉得ISO环境管理的加入就如品质一样。客户现在知道ISO证书代表着大量的努力和好的品质，但在这过程中环境有没有遭到破坏？许多客户在环境方面想得到在品质方面同样的保证。书中的主题分为三部分，第I部分1至5章阐
6、述背景资料以帮助理解ISO14000环境管理体系（EMS）过程，那些获取ISO证书所需的最初“实际操作”要素和程序或显而易见的好的环境管理在第II部分第6至10章进行了阐述。第11至21章编入第III部分，这几章提供一些在最初体系已建立后应该进行准备的方法和程序。总 览在ISO证书中加入环境管理是而且将继续是一个复杂的努力过程，因此也很难进行简短的总结。不过，总的来说，它是对环境管理系统、政策和程序的介定，所有组织为保护环境而应建立这些系统政策和程序，因为各个不同的行业和世界各个不同的地方运作条件千差万别，因此达成一套每个人都能理解和接受的一套标准是有一定难度的。图1-1说明了为获得认证而必须
7、阐明的环境管理过程中的元素。该图一个重要的方面就是反馈特性，其中一个元素不断地输入另一个元素，从而实现持续改善。培训、交流和文件化是主要的元素，因为它们影响着其它系统元素。寿命周期分析、环境标签、环保性能和产品标准的环保方面是相关的主题，但认证可能不作要求。环境管理的许多其它方面图中没有显示但在本书的其它部分将进行阐述。在此，仅可能显示要点或核心要素中的一些，这其中的每个元素又能进行细分，这整个过程必须可以进行持续调整和改善，因为环境和大多组织并非一成不变。图1-1 ISO14000认证所需的环境管理的主要元素总览关于ISO14000最通常的问题是一个组织必须在多大程度上遵从标准及文件看起来必
8、须象什么样子。依据大部分情况下ISO9000品质认证的经验，可以预计如果基本的程序已建立好并且其目的能始终如一地达到，则可获取环境证书。换句话说，如果通过那些被例行遵守的一贯的程序来不断地减小环境影响，则可能获取证书。这一点可能不需建立大量文件而达到。另外一个许多组织常问的一个问题是关于工作重点的定位：重在书写文件上还是在实施。毫无疑问，多做要比多写好。如果文件和程序过多，在采取实质性行动以保护环境方面就会更少进展。如果环境程序数量适中，易于操作并被员工所理解和实施，则达到了真正的意图。必须区分ISO14000和政府机构的法规：ISO14000涉及的是程序和系统而不是部门规定的排放标准和限度。
9、例如政府法规逐一规定了允许排向空气、水、土壤的PPM值，ISO14000不会与这些部门重复或冲突。ISO14000要求的是环境管理系统中的一定的程序和要素，例如目标指标，实际的目标和指标则由各组织和部门去确定。换句话说，各组织仍要遵守政府的法律和法规。ISO14000认证并未被各政府机构所要求，不过一些客户可能要求认证。现已知的有许多以各种名称出现的环境管理系统，重要的是有一个一贯的系统，而不在乎怎么个叫法。即使程序的名称与标准中提到的不一样，也可能获得证书。例如，许多人把这些名称称为环境控制、污染防止、废物最小化、环境工程和许多其它名字。这些系统可以成为其它与组织业务直接相关的文件或程序的一
10、部分。从ISO14001的观点看，这种做法可以接受而且更可取，如果环境管理深深地融入组织的整个运作，就会产生更多的有意义的、长期的积极变化。历 史在这个问题上有两个历史性的演变尤其重要：环境管理和标准化。环境管理已以某种形式存在数千年，但真正开始是在本世纪60年代。在那时期发现的一些有重大影响污染事件促使了70年代和80年代许多法律和法规的出台，减少污染在80年代末和90年代初成为环境管理中一个普遍的要素。世界范围内的标准化随着品质问题而加速，总的说来家的工作或其他注册会计师的工作：注册会计师可能不具备其他专业领域专长与技能。在确定资产数量或资产实物状况(如矿石堆)，或在收集特殊类别存货(如艺
11、术品、稀有玉石、房地产、电子器件、工程设计等)的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作。当在产品存货金额较大时，可能面临如何评估在产品完工程度的问题。注册会计师可了解被审计单位的盘点程序，如果有关在产品的完工程度未明确列出，注册会计师应当考虑采用其他有助于确定完工程度的措施，如获取零部件明细清单、标准成本表以及作业成本表，与T厂的有关人员进行讨论等，并运用职业判断。注册会计师也可以根据存货生产过程的复杂程度考虑利用专家的工作。 很多情况下，被审计单位组成部分的财务信息由其他注册会计师审计并出具审计报告，这当然也包括了由其他注册会计师负责对被审计单位该组成部分的存货实施监盘。如果注册会计师
12、计划利用其他注册会计师的工作，则应遵循中国注册会计师审计准则第l401号利用其他注册会计师的工作的相关要求。(7)复核或与管理层讨论其存货盘点计划。在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数挝和状况：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列。对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以
13、及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。3. 存货监盘计划的主要内容。存货监盘计划应当包括下列主要内容：（1）存货监盘的目标、范围及时间安排。存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察
14、存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。（2）存货监盘的要点及关注事项。存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。注册会计师需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。（3）参加存货监盘人员的分工。注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成，各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。（4）检查存货的范围。注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计
15、单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围。注册会计师在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。(三)存货监盘程序1观察程序。在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入斑点范围的存货。注册会计师应当查明未纳人的原因。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料。确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。在存货监盘过程中，注册会计师应当根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这
16、些存货的实际存放情况确保其未被纳入盘点范围。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下。注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。注册会计师在实施存货监盘过程中，应当跟随被审计单位安排的存货盘点人员，注意观察被审计单位班先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。2检查程序。注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序
17、)。如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可据此减少所需检查的存货项目。检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。需要说明的是，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。注册会计师在实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。由于检查的内容通常仅仪是已盘点存货中的一部分，所
18、以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。 3需要特别关注的情况： (1)存货移动情况。注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审汁单
19、位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。(2)存货的状况。注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分,除了对存货的状况予以特别关注以外。注册会计师还应当把所有毁损、陈旧,过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。(3)存货的截止。注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：所
20、有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前匀琀萀讀缁H缀窪冱儀椀贂漃欕捾豫葔轺搀漀挀攀挀戀挀挀愀戀攀昀最椀昀捾豫葔轺搀漀挀尀尀昀昀昀搀戀愀搀愀搀愀愀愀攀昀愀堀嘀氀眀攀瘀搀娀娀最椀昀夀焀圀砀爀爀伀爀匀欀昀氀欀洀瘀匀猀椀瀀昀挀欀倀眀捾萀轺昀搀戀攀搀愀攀昀昀攀攀昀挀夀彭襶偧沖捾豫葔轺倀匀轺蝞甀葶葥捾葫貖黿即葼蹵捾葫貖葥驒鸰豎鹔汒荳却萰貖捾到匀蕟厐塨萰貖捾盿貎匀癢鹔汒萰貖捾盿貎葵葵煶盿捾豫葔裿豎癢豞鱥桎捾豫葔葥鹶睎捶估蒌屶屝轺敔遧愀荳却腼葬苿荳譬癓腎獧轺豞層盿补卢蝼腎葬戀荳颕荳慘
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24、gEQULzKPACjaezD4vs4nYUiuVbA0vv44nExploring Marketing Research William G. Zikmund Chapter 16: Sampling Designs and Sampling Procedures Sample Subset of a larger population Population Any Complete Group People Sales Territori?匀兇琀讀缁缀H缀礀冱儀椀脂弃鬃鮃鬃弃慗葎襏搀漀挀愀挀戀挀挀愀攀戀搀昀搀最椀昀慗葎襏搀漀挀尀尀昀愀昀昀愀昀搀昀戀搀攀昀攀圀夀甀氀栀最戀挀一焀礀爀瀀圀攀漀夀
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