1、 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 本资料来源于网络，仅用于学习，请勿用于商业用途。 德路科使命 德路科致力于促进组织和人的发展并以此推动社会进步 德路科愿景 德路科将成为组织能力咨询领域的领导者并逐步发展为中国特色的世界级管理咨询公司 德路科简介 聚焦定位于“组织能力”领域。坚持客户价值导向和“流程、组织、人力资源”一体化独特系统方法论，德路科发展了大量的长期客户伙 伴，并基于客户支持，成为组织与人力资源咨询领域的知名专业品牌 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.
2、org 德路科点评： 总体评价： 适合对象：关注萨班斯法案的有一定基础的学习者 本报告从内容上看，应该是针对希望/准备在美国上市的公司中高层管理者的培训，因而内容侧重美国萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）。不过，因为我国的企业内部控制基本规范基本按照美国萨班斯法案的框架编制，因而也有很大借鉴价值。 报告主要包括三个部分：1、基本概念阐述；2、内控系统整体架构；3、内部控制的实施。随后还有一部分萨班斯法案介绍，以及一 个配合访谈的培训。 第1、2部分阐述了一些相关概念和知识，由于是培训演示材料，内容不是很丰富，大量的内容应该在培训师的脑海中，因而需要对相 关内容有一定知识基础的人
3、学习起来会容易理解一点。这也是为什么大部分ppt材料对于初学者来说意义不是很大，初学者更适合学 习word材料或者书籍。如果结合德路科报告点评：企业内部控制设计来学习会更加得心应手一些。本报告相对图文并茂一些，在 相关背景知识掌握的情况下，学习起来会清晰明了。另外，其中为了说明企业风险，例举了各行业前 10中最主要的风险因素，这一方 面让大家理解企业存在的不同风险，另一方面也说明了，不同类型企业面临的风险会有所不同，不能简单套用。 第3部分则简单分析了实施内控常出现的误区，为内控实施扫清障碍。 萨班斯法案的介绍除了一般常规性的内容外，强调了上市公司管理层在萨班斯法案中所承担的职责，也凸显了管理
4、层在内控中的重要 作用。 最后一部分则为了配合项目的推进，做了一个配合访谈的培训，让参与企业的各层人员，全面理解访谈的形式和方法，从而做好准备 工作，提高访谈的效率，这一点正是德路科咨询公司所倡导并执行的。 内部控制项目培训. 2005年1月 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 培训内容 项目总体情况介绍 内部控制和萨宾斯法案介绍 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 项目情况介绍 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bb
5、s.hrocc.org 本项目的目标 期望通过本项目建立一套能实现以下目标的内部控制 系统： 满足美国萨宾斯法案（Sarbanes-Oxley Act)对内部控制 要求； 作为统一公司的制度和流程的基础；及 开始建立与现代企业制度相适应的公司治理结构和控制环 境。 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act) 所有在美国上市的公司均需遵行 强调外部会计师的独立性 关注公司内部治理及对外信息透明、完整与正确性 以强化内部控制为核心的要求 项目的外部压力法案的强制性 上海德路科企业
6、管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act) 需符合规定的时间： 提交截止2005年底的经审计师鉴证的内部控制报告 根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备 。 项目的紧迫性 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 只针对萨宾斯法案 的要求 和财务报告有关 的部分 覆盖的业务主体 本项目的专注点 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 本项目
7、的广泛性 内部控制绝对不是： 静态的结构； 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）； 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）； 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。 内部控制是： 美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义： 内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合 理的保证： 经营的效果性和效率性； 财务报告的可信性； 对法律和规章制度的遵循性。 因此，整个集团的共同参与对于项目的成 功至关重要。 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 萨宾斯法案的要求的长远益处 四个关键信息质量
8、的驱动因素是行业领先的公司进行变革的目标，这些因素是遵循萨宾斯法案的结果也是价值 的创造 提供的数据客观，形象的表示 了公司业绩 财务报表更改的情况将很少发 生 业绩将更接近原有的预期 持续的计划给管理层和投 资者提供了数据用于公司 应对商业环境的变化 随着时间的推移，信息 将快速的产生 需要快速的提供给投资 者相关信息 简单化和标准化的信息使 得更容易被理解和接受 管理层要直接看到推动业 务的相关因素 及时可预测 透明精确 Earnings 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 内部控制和萨宾斯法案 上海德路科企业管理咨询有限
9、公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 一、基本概念阐述 二、内控系统整体架构 三、内部控制的实施 走进内部控制 - 主要内容 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 一、基本概念阐述 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 经营回报与风险 经营回报 公司管理层 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 什么是风险？ q 是某一事件或行 企业经济利益可能的威胁 q商 和
10、管理 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 管理风险 管理风险习惯上分为以下五类： 财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 风险的后果？ 竞争失败 经营中断 法律诉讼 商业欺诈 无益开支 资产损失 决策失误 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 风险如何最小化？ 风险最小化 加强系统的内部
11、控制 对可能的损失投保 当可能的风险较大时，寻求较大的回 报 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 内部控制如何降低风险？ 暴露的金额 发生的 可能性 风险的大小 内部控制 降 低 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 成 功 内部控制的重要性 有效的 内部控制 风险与经营回报的良 好平衡 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 内部控制的重要性（续） COSO报告内部控制整体架构 AICPA审计准则
12、公告第78号 会计法（第四章第27条） 财政部内部会计控制规范 证监会证券公司内部控制指引 证监会商业银行内部控制指引征求意见稿 . 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 什么是内部控制？ 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 内部控制 - 被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。 设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证： 营运的效果和效率 财务报表的可靠性 相关法令的遵循 内部控制的定义 www.coso.org 上海德路科企业管理咨
13、询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 二、内部控制整体架构 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs.hrocc.org 内控系统的整体架构 上海德路科企业管理咨询有限公司 021-62116899 更多资料下载，请到bbs专题3：信用风险及管理 主要内容： 1现代市场经济的本质：信用经济 2面临信用经济，中国企业究竟缺少什么？ 3企业信用风险管理的基本思路 4构建企业完整的信用风险体系 5国家信用风险管理体系和信用风险管理行业 教学目标、重点： 信用风险及管理 1现代市场经济的本质：信用经 济 道德与经济
14、伦理范畴的信用 “季布一诺”，“村酒可赊常痛饮”，“论语” 德国经济学家Bruno Hildbrand根据交易方式的不 同，把社会经济发展划分为三个阶段：以物物交 换方式为主的自然经济时期，以货币作为交换媒 介的货币经济时期和以信用交易为主导的信用经 济时期。 建立在至少是比较成熟的买方市场经济条件的属 于现代市场经济范畴的信用概念 1.1“信用”概念： 对于现代市场交易活动，信用是一种建立在信任 （Trust）基础上的能力，不用立即付款就可获取 资金、物资、服务的能力。这种能力受到一个条 件的约束，即：受信方在其应允的时间期限内为 所获得的资金、物资、服务而付款，上述时间期 限必须得到提供资
15、金、物资、服务的受信方的认 可。 中国大百科全书将信用解释为：借贷活动,， 以偿还为条件的价值运动的特殊形式 发展信用交易的意义 1.2信用风险的狭义界定与基本特征： 信用风险： 债权人的一项债务因为债务人违约而不能收回或者 不能够及时收回而给该债权人带来的可能损失。 信用风险的基本特征： A不对称性 B累计性 C内源性和行为因素 A不对称性：当你承受一定的信用风险时， 你的预期收益和预期损失是不对称的。 信用风险收益及市场风险收益对比 典型的信用风险收益 分布曲线 典型的市场收益 分布曲线 损失 收益 0 B累计性:是指信用风险具有不断积累、恶性循环、 连锁反应、在一定的临界点可能会突然爆发
16、而引起 经济危机的特点。 企业1企业1企业1 银行 市场 宏观经济因素个人 信用的链式反应 C内源性和行为因素:是指信用风险是含有主观的、 无法用客观数据、事实证实的因素。 2 面临信用经济，中国企业究竟缺少 什么？ 2.1来自美国非理性繁荣的产物信用风险 蔓延 2.2来自中国的数据与案例 2. 3信用危机对企业管理的冲击 2.4实践证明，加强信用风险管理可以极大 地减少信用损失 2.1来自美国非理性繁荣的产物信用风险蔓延 20012002年美国大公司的重大失信行为 行失信企 会行安达信、安永、威、普永道 能源行CMS能源公司、DYNEGY公司、海 力博公司、RELIANT ENEGERY 公
17、司、 IT行冠群公司、网合公司、朗 科技、球公司、QUEST公 司、世界通公司、ADELPIA 通 公司、AOL代、施公司 尔街瑞士信第一波士行、本市 公司、美林 医默克制 主流经济学：授人以术，未能教人以智 制度性勾结-政治勾结、与市场守门员勾 结 勾结的直接动力：股票期权 2.2来自中国的数据与案例 数据1 据某银行的一个省级分行统计：截至 1999年底，共有102户企业借改制之机逃废 银行贷款本金2.46亿元，利息1.35亿元，占 企业改制总金额的34.7%，其中国有企业36 户，涉及本金1.92亿元，利息1.01亿元；非 国有企业66户，涉及本金0.54亿元，利息 0.31亿元；非国有
18、企业主要采用破产、租赁 的形式。 数据与案例(接上) 数据2 从居民个人来看，改革开放20年来， 中国储蓄增长率保持每年29%-39%的增长 水平。相比之下，借款率则较低，城市居 民只有5%的人向银行借过钱，信贷消费仅 占银行信贷总额的1%。而在美国，消费信 贷占国内生产总值的55%。从企业来看， 除了一些效益好的大中型企业，由于银行“ 惜贷”，一般企业很难贷到款 数据与案例(接上) 数据3 在最近召开的几次全国性商品交易会 上，很多企业宁愿放弃大量订单和客户， 也不肯采取客户提出的任何信用结算方式 。 数据与案例(接上) 数据4 根据国家经贸委的资料，截止1999年底， 我国国有企业拖欠（包
19、括相互拖欠）的货款已 经超过1.6万亿元。造成这一问题的原因除了 是信用观念淡薄外，主要是企业不掌握现代赊 销管理技术。根据国际最著名的美国邓白氏公 司1998年的数据，我国曾面对外商欠款150亿 美元，80%的欠款应该被诊断为坏帐。而在同 一时期，中国企业拖欠在中国境内注册的外国 厂商的货款额有限。其主要原因是外商企业的 平均信用管理水平高，中国企业尽量避免在大 型外商面前失信。 数据与案例（接上） 案例1：一个家电企业地区经理讲述的故事 案例2：赖帐3000万，仪科惠光拉响中关村 信用警报 2.3信用危机对企业管理的冲击 冲击之一：在“信用危机”和“赖帐经济”的不良市场环境 下，许多企业陷
20、入销售与回款两难的困境，出现经营 管理“滞障” 冲击之二：由于缺少基本的客户信息管理系统，企业 在生产、营销的盲目性日益明显，市场风险巨大。 冲击之三：由于缺少对客户严格的资信管理，造成销 售管理失控，应收帐款居高不下，企业流动资金紧张 ，亏损严重。 冲击之四：销售部门与财务部门在帐款回收上职责不 清，互相扯皮，造成前清后欠，恶性循环。 冲击之五：实行销售承包制，造成业务员与客户内外 勾结，使公司利益人为遭受损失，轻则客户资源流失 ，重则公司资产流失。 2.4实践证明，加强信用风险 管理可以极大地减少信用损失 东方保理对处理过的500个拖欠案例进行 了研究。统计结果表明，在全部拖欠案件中， 大
21、约70%直接产生于在货物发出之前的各个业 务环节，如对客户缺乏信用分析，或结算方式 和结算条件选择不当；约35%的拖欠案件主要 是由于从货物发出后，直到货款到期日之前这 一段时间内，对应收账款缺少严密的监督和控 制；约41%的案件是在拖欠发生后，没有及时 采取有效的追讨措施。 这500个拖欠案件，共涉及拖欠金额6亿人民币 。分析发现，这些被拖欠的企业如果能加强自 身的信用管理工作，约有80%的拖欠可以避免 或成功地挽回。 1999年我们曾经专门分析了两千个企业拖欠和 亏损的案例，结果发现，由于政策性原因导致 的企业间拖欠（如所谓的三角债）仅占不到20 ，而将近80的拖欠均源于被拖欠企业自身 的
22、管理问题。据统计我国企业应收帐款平均回 款期为90.3天,远远高于国际上发达国家45天的 水平.更为严重的应收帐款占销售收入的比重过 大,平均在40%-50%之间.这无疑给了我们一个 十分重要的提示：是否在我国企业内部管理机 制上存在某种缺陷，导致拖欠和亏损问题始终 无法从根本上得到解决？ 在企业内部信用管理机制改革，实行制度化管 理方面，西安中野集团公司是一个具有代表性 的企业。该公司在1996年实行的内部经营管理 机制改革中，专门成立了“客户管理中心”“信用 稽核科”和“特殊帐务管理科”，实行全面的信用 风险管理。配合其他改革措施，到1997年，仅 仅一年的时间，该公司的逾期应收帐款就从
23、900万降低到150万，而销售额由2000万增长 至一亿。到1998年，逾期应收帐款仅为25万， 而销售额达到了3亿。1999年逾期应收帐款为 15万，销售额达5亿。真正实现了销售额增长 与回款速度加快的“双赢”目标。 在强化信用管理，改进应收帐款管理的 实践中，湖南株洲千金药业股份公司也 取得了可观的成绩：该公司以前也曾为 居高不下的应收帐款所困饶，通过实行 一系列的客户资信管理、应收帐款监控 与核算、赊购业务审批、债款催收等制 度，该公司应收帐款的回笼率节节高升 ，1996年为60%，1997年达到80%， 1998年为95%，1999年则高达99%。在 完成了当年的资金回笼任务基础上，还
24、 回收了过去遗留的帐款200多万元。信用 管理，给该公司带来了巨大的效益。 中国企业信用管理现状分析 关于我国的企业信用管理现状，北京新华 信商业风险管理有限公司曾在1999年就此问题 进行过调查，被调查对象包括各种所有制类型 的企业，但不包括特别小型的企业。根据调查 显示： 从来没有进行过赊销的企业，约占13； 设有信用管理部门的企业，约占10； 有一些信用管理功能的企业，约占39； 完全没有信用管理功能的企业，企业主要经理 人员甚至从来没有听说过什么是信用管理，约 占51。 国内企业的信用管理意识 在1998年秋，某国内信用管理公司做过一个数 百问卷的小规模的问卷调查，通过调查发现: 1约
25、95%的被询问中资企业不知道信用管理公司已经 能够对任何一个境内企业进行资信调查，而且速度在 15个工作日以内。 2有98%的中资企业的销售或财务经理人员，说不出 任何一家信用管理公司的名字。 3. 50%以上的外贸业务人员猜想的外国客户调查费用 是普通版本外国企业资信调查报告零售价格的3至5倍 。 4调查发现，不习惯或不舍得支出费用调查交易对方 ，是当前建立企业信用管理功能的最大障碍，而相信 自己的经验只是不舍得支出调查费用的藉口。 5调查证明，商业银行、外贸企业和大型外商投资企 业的信用管理意识最好，大大高于被抽样的上市公司 信用管理水平的平均值。 3企业信用风险管理的基本思路 3.1企业
26、管理的改革必须关注经营环境的特 点。 3.2信用管理是现代企业管理的核心内容。 3.3必须用全程控制的思路实施具体的信用 管理措施。 3.3.1信用风险的 表现 3.3.2了解信用风险的来源 3.3.3 找到信用风险产生的关键业务环节 3.3.4 全程控制法 3.3.1信用风险来自客户的风险 客户拖欠的风险 客户赖帐的风险 客户破产的风险 3.3.2了解信用风险的来源 1 客户开发信用不良的客户是导致拖欠的根本原因 。 2争取订单在与客户协商时，错误地选择信用条件（ 如给予过高的信用限额或信用期限）也是日后产生信 用风险的重要原因。 3签约信用的保障手段之一是合同，合同条款订立不 当将使企业丧
27、失应有的权利。 4发货货物纠纷也是日后货款拖欠的一个间接原因。 5收款销售人员或财务人员能否积极主动地催收货款 ，在相当大的程度上决定了帐款回收率。 6货款拖欠货款拖欠是企业最不愿看到的情况，一旦 发生，如不采限有效措施，将面临变成呆帐、坏帐的 危险。 3.3.3找到信用风险产生的关键业务环节 1选择客户怎样识别信用良好的客户 2谈判确定信用条件。 3签约寻求债务保障 4发货货款跟踪,加强对应收帐款的监控。 5到期收款早期拖欠的催收,在货款发生拖 欠的早期，是企业最好的催收机会。 6危机处理发生长期拖欠，应作危机处理 ，采取积极、有效的追讨手段。 3.3.4全程控制法 4构建企业完整的信用风险体系 4.1 客户资信管理 4.1.1客户及其分类 4.1.2客户信息 4.1.3评价客户 4.2客户授信管理 4.2.1信用条件 4.2.2信用标准 4.2.3授信额度 4.3应收帐款管理 4.3.1合同期内的应收帐款管 理 4.3.2逾期应收帐款的管理 4.
