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9、 1 1- -6 6 月月合并财务报表附注合并财务报表附注 （如无特别说明，以下货币单位均为人民币元）（如无特别说明，以下货币单位均为人民币元） 一、一、 公司基本情况公司基本情况 1 1、公司概况、公司概况 山东宏河控股集团有限公司成立于 1998 年 12 月 28 日， 经邹城市工商行政管理 局批准取得统一社会信用代码 913708832671210717。公司注册资本人民币壹拾壹亿 元整，其中：邹城市城市资产经营有限公司出资壹拾亿元整，占注册资本的 90.91%； 邹城市国有资产监督管理委员会出资壹亿元整，占注册资本的 9.09%。 公司位于邹城市宏泰路 199 号，法定代表人张文。经
10、营范围：授权范围内的国 有资产经营、管理及投资；普通货运；涂料、拔丝、金属网、橡塑制品、铝塑管、 服装制造、销售；机械设备租赁；锂离子电池、太阳能电池、新能源动力电池、电 池模组、电池系统总成、电池管理系统及配件的研发、生产及销售；电动汽车智能 充换电设备及系统的设计、制造、安装及调试；电动汽车充换电站（场）的设计、 施工、维护及运营；汽车电控技术开发、转让、推广、咨询服务；煤炭开采及销售； 地源热泵、工业及民用采暖、环保科技领域内的技术开发、技术咨询；自营和代理 各类货物和技术进出口业务。 2 2、合并报表范围、合并报表范围 截至 2018 年 6 月 30 日，本集团合并财务报表范围内子公
11、司如下： 子公司名称 邹城市宏矿热电有限公司 山东宏河矿业集团邹城恒翔纸业有限公司 邹城市宏城置业有限公司 山东恒屹工贸有限公司 山东宏河矿业集团嘉祥红旗煤矿有限公司 新疆宏源丰矿业有限责任公司 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 2 山东圣琪生物有限公司 山东宏河矿业集团巨野宏巨机械制造有限公司 二、财务报表的编制二、财务报表的编制基础基础 1 1、编制基础、编制基础 本集团财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部 颁布的企业会计准则-基本准则、具体会计准则和其后颁布的企业会计准则应用 指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”），并基于 以
12、下所述重要会计政策、会计估计进行编制。 2 2、持续经营持续经营 本集团自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力， 无影响持续经营能力的 重大事项。 三、遵循企业会计准则的声明三、遵循企业会计准则的声明 本集团编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本集团 2018 年 6 月 30 日的财务状况、2018 年 1-6 月份经营成果和现金流量等有关信息。 四、公司采用的重要会计政策和会计估计四、公司采用的重要会计政策和会计估计 1 1、会计期间、会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2 2、记账本位币、记账本位币 采用人民币为记账本位币。
13、3 3、会计计量属性、会计计量属性 财务报表项目以历史成本计量为主。以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产和金融负债、可供出售金融资产、衍生金融工具及生物资产等以公允价值 计量；投资性房地产采用成本模式计量，只有存在确凿证据表明投资性房地产的公 允价值计量能够持续可靠取得的，才可以用公允价值模式计量；采购时超过正常信 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 3 用条件延期支付的存货、固定资产等，以购买价款的现值计量；发生减值损失的存 货以可变现净值计量，其他减值资产按可收回金额(公允价值与现值孰高)计量；盘 盈资产等按重置成本计量。 本期财务报表项目的计量属性未发生变化。 4 4、
14、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或 事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1 1）同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂 时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他 参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日， 是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让
15、非现金资产 或承担债务方式作为合并对价的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控 制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成 本。被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定。 如果被合并方在被合并以前， 是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的， 则合并方长期股权投资的初始投资成本包含了相关的商誉金额。长期股权投资的初 始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额， 应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的 余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。合并方以发行权益性工具
16、作为 合并对价的，按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所 发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积 （资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计人当期损益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 4 减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积 和未分配利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性 工具的初始确认金额。 通过多次交易分步实
17、现同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，合并方应当 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的， 在母公司财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者 权益份额作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价 值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额， 调整资本公积 （股 本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。 在合并财务报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与 合并方与被合并方向处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、 其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间
18、的期初留存收益或 当期损益。 （2 2）非同一控制下的企业合并）非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控 制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控 制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指购买方实际 取得对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方 的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。 购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理 费用，应于发生时计入当期损益。购买方作为合
19、并对价发行的权益性工具或债务性 工具的交易费用，应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额。所涉及的或 有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本， 购买日后 12 个月内出现对购买日已 存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。 购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 5 量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额 的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并 成本
20、的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产 公允价值份额的，其差额计入当期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在母公司个别财务报表中， 以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作 为该项投资的初始投资成本。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购 买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益； 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益 应当转为购买日所属当期投资收益， 不能重分类计入当期损益的其他综合收益除外。 本公司以购买日之前所持被
21、购买方的股权于购买日的公允价值与与购买日新购 入股权所支付对价的公允价值之和作为合并成本，与购买方取得的按购买日持股比 例计算应享有的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值的份额比较，确定购买 日应予确认的商誉或应计入合并当期损益的金额。 5 5、合并财务报表的编制方法、合并财务报表的编制方法 （1 1）合并财务报表范围）合并财务报表范围 本公司将全部子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围， 包括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。 （2 2）统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间）统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表
22、日及会计期间 子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的， 在编制合并财务报表时， 按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 （3 3）合并财务报表抵销事项）合并财务报表抵销事项 合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础，已抵销了母公司与子公 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 6 司、子公司相互之间发生的内部交易。子公司所有者权益中不属于母公司的份额， 作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项 目列示。 子公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股，作为所有者权益 的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减
23、：库存股”项目列示。 （4 4）合并取得子公司会计处理）合并取得子公司会计处理 对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终控制方开始 实时控制时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量 纳入合并财务报表；对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报 表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。 （5 5）分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法）分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法 不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财 务报表和合并财务报表中的会计处理方法 对丧失控制权之前的各项交易
24、，母公司财务报表中，出售所得价款与处置长期 股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益。在合并报表层面，处置价款与处 置长期投资相对应享有子公司自购买日或者合并日开始持续计算的净资产份额之间 的差额，调整资本公积（股本溢价），不足冲减的，调整留存收益。 对于失去控制权时的交易，不能再对被投资单位实施控制的、共同控制或重大 影响的，母公司财务报表中，对于剩余股权，改按金融工具确认和计量准则进行会 计处理，在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。 对于失去控制权时的交易，处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制 或重大影响的，母公司财务报表中，按有关成本法转为权益法的相关
25、规定进行会计 处理。在合并财务报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行 重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算 应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 7 制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权 时转为当期投资收益。 属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务 报表和合并财务报表中的会计处理方法 对于属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的 交易进行会计处理。在母公司财务报表中将每一次处
26、置价款与处置投资对应的账面 价值的差额确认为当期投资收益。在合并财务报表中，对于失去控制权之前的每一 次交易，将处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资 产账面价值份额之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控 制权当期的损益。 6 6、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据 在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。 当本公司是合营安排的合营方， 享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时， 为共同经营。 本公司确认与共
27、同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则 的规定进行会计处理： 确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产； 确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；确认出 售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因 出售产出所产生的收入；确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经 营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、 或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交 易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合企业会计 山东宏
28、河控股集团有限公司 合并财务报表附注 8 准则第 8 号资产减值等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投 出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的 情况，本公司按承担的份额确认该损失。 7 7、现金等价物的确定标准、现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时 用于支付的存款。 本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8 8、外币折算外币折算 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币 账户的外
29、币期末余额，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，发生的差额 计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率 折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 差额作为公允价值变动损益。 9 9、金融工具的确认和计量金融工具的确认和计量 （1 1）金融资产和金融负债的分类）金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两
30、类：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债)、其他金融负债。 （2 2）金融资产和金融负债的确认依据和计量方法）金融资产和金融负债的确认依据和计量方法 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 9 融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金 融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将
31、来处置该金融资产时 可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采 用实际利率法，按摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠 计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外： (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣 除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价 值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按 照成本计量； (3)不
32、属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的 财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市 场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认 金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后 续计量。 （3 3）金融资产转移的确认依据和计量方法）金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确 认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转 移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留 金融资产所有权
33、上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金 融资产控制的，终止确认该金融资产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉 入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的， 将下列两项金额的差额计入当期损益： (1)所转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 10 益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移 金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相 对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计
34、入当期损益：(1)终止确认部分的 账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计 额中对应终止确认部分的金额之和。 （4 4）主要金融资产和金融负债公允价值的确定方法）主要金融资产和金融负债公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不 存在活跃市场的金融资产或金融负债， 采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易 的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前 公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值；初始取得或源生的 金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基
35、础。 （5 5）金融资产的减值测试和减值准备计提方法）金融资产的减值测试和减值准备计提方法 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融 资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不 重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试； 单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在 具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账 面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，短期应收款项的预 计未来现金流量与其
36、现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现 金流量进行折现。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投 资， 或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时， 将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益 率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资 产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时， 确认其减值损失， 并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 11 1010、应收款项坏账准备的计提方法、应收款项坏账
37、准备的计提方法 对于单项金额重大且经单独测试后有客观证据表明发生了减值的应收款项(应 收账款和其他应收款)， 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准 备。 对于单项金额非重大但有确凿证据表明可收回性存在明显差异的的应收款项 (应收账款和其他应收款)，单独进行减值测试，并根据其未来现金流量现值低于其 账面价值的差额计提坏账准备。 1111、存货、存货的确认和计量的确认和计量 （1）存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、在生产过程或提供 劳务过程中耗用的材料和物料等。 （2）企业取得存货按实际成本计量。外购存货的成本即为该存货的采购成本， 通过进一步加工取得的存货成本由采购
38、成本和加工成本构成。 （3）企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法。 （4）资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本 高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接 用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售 费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生 产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估 计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货 中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值， 并与其对
39、应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 （5）存货的盘存制度为永续盘存制。 1212、长期股权投资的确认和计量、长期股权投资的确认和计量 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重 大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 12 长期股权投资，作为可供出售金融资产核算。 （1 1）初始投资成本确定）初始投资成本确定 对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并，应当按照 取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合 并，应当按购买日确
40、定的合并成本确认为初始成本； 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，以支付现金取得的长期 股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性证券取得的长期股 权投资，初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；通过债务重组取得的长期股 权投资，其初始投资成本应当按照企业会计准则第 12 号债务重组的有关规 定确定；非货币性资产交换取得，初始投资成本根据准则相关规定确定。 （2 2）后续计量及损益确认方法）后续计量及损益确认方法 成本法核算 投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。采用 成本法核算的长期股权投资，除追加或收回投资外，账面价值一般不变。当宣告分 派
41、的利润或现金股利计算应分得的部分，确认投资收益。 权益法核算 投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。投资方对联营 企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投 连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影 响，投资方都可以按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的有关规 定，对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部 分采用权益法核算。 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资 成本小于投
42、资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期 山东宏河控股集团有限公司 合并财务报表附注 13 损益，同时调整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综 合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面 价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长 期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外 所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应 享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公 允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政 策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位 的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他 实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投 资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投 资损失。被投资单位以后期
