1、项目七项目七登记会计账簿登记会计账簿 任务任务1 1认知会计账簿认知会计账簿 一、一、会计账簿会计账簿 1.会计账簿会计账簿：是由相互联系的具有专门格：是由相互联系的具有专门格式的账页组成的式的账页组成的,是以会计凭证为依据是以会计凭证为依据,用用来序时、分类、全面地记录和反映企业各来序时、分类、全面地记录和反映企业各项经济业务的簿籍项经济业务的簿籍(账册账册)。2.2.2.2.登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿：简称记账，根据会计凭证简称记账，根据会计凭证,将所有的经济将所有的经济业务的所有信息、内容按其发生的时间顺序业务的所有信息、内容按其发生的时间顺序,分门别类地分门别类地记入有关账簿的方
2、法记入有关账簿的方法 。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用通过设置和登记会计账簿：通过设置和登记会计账簿：1.把大量分散的数据通过账簿进行归类整把大量分散的数据通过账簿进行归类整理、加工成为有用的会计信息。理、加工成为有用的会计信息。2.全面、分类、动态记录单位经济活动的全面、分类、动态记录单位经济活动的全过程。全过程。,3.编制会计报表提供重要依据。编制会计报表提供重要依据。三、账簿的工作：三、账簿的工作：三、账簿的工作：三、账簿的工作：1.1.建账：设置各类账簿。建账：设置各类账簿。建账：设置各类账簿。建账：设置各类账簿。2.2.记账：登记账簿。记账：登记账簿。记账：登记账簿。记账：登记
3、账簿。3.3.结账：结出各账户的本期发生额和期末余额。结账：结出各账户的本期发生额和期末余额。结账：结出各账户的本期发生额和期末余额。结账：结出各账户的本期发生额和期末余额。4.4.对账：账簿之间的核对。对账：账簿之间的核对。对账：账簿之间的核对。对账：账簿之间的核对。5.5.转账：收入类账户、支出类账户的划转。转账：收入类账户、支出类账户的划转。转账：收入类账户、支出类账户的划转。转账：收入类账户、支出类账户的划转。6.6.用账：根据账簿编制报表；用账：根据账簿编制报表；用账：根据账簿编制报表；用账：根据账簿编制报表；根据账簿财务分析；根据账簿财务分析；根据账簿财务分析；根据账簿财务分析；7
4、.7.查账：审计账簿记录错弊；查账：审计账簿记录错弊；查账：审计账簿记录错弊；查账：审计账簿记录错弊；四、账簿的种类四、账簿的种类(一）序时账簿：一）序时账簿：一）序时账簿：一）序时账簿：也称日记账也称日记账,古代会计中亦称之为古代会计中亦称之为“流流水账水账”。（二）（二）分类账簿分类账簿1.分类账簿：是对全部经济业务按照会计要素的具体类别分类账簿：是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账按照账户分类的层次分为总分类账和明细分类账。分类账按照账户分类的层次分为总分类账和明细分类账。分类账按照账户分类的层次分为总分类账和明细分
5、类账。分类账按照账户分类的层次分为总分类账和明细分类账。按照总分类账户分类登记经济业务的是总按照总分类账户分类登记经济业务的是总分类账簿分类账簿,简称总账；总分类账提供总括的简称总账；总分类账提供总括的会计信息会计信息;按照明细分类账户分类登记经济业务的是明细分类账簿按照明细分类账户分类登记经济业务的是明细分类账簿,简称明细账简称明细账,明细分类账提供详细的会计信息。明细分类账提供详细的会计信息。明细账是对总账的补充和具体化明细账是对总账的补充和具体化,并受总分类账的控制和并受总分类账的控制和统驭。统驭。（三）（三）（三）（三）备查账簿备查账簿备查账簿备查账簿 备查账簿也称辅助账簿、备查簿备查
6、账簿也称辅助账簿、备查簿备查账簿也称辅助账簿、备查簿备查账簿也称辅助账簿、备查簿,是对某些序时账簿是对某些序时账簿是对某些序时账簿是对某些序时账簿和分类账簿不记载的经济业务或记载不全的项目进行补充和分类账簿不记载的经济业务或记载不全的项目进行补充和分类账簿不记载的经济业务或记载不全的项目进行补充和分类账簿不记载的经济业务或记载不全的项目进行补充登记的账簿。例如登记的账簿。例如登记的账簿。例如登记的账簿。例如,租入固定资产登记簿等。租入固定资产登记簿等。租入固定资产登记簿等。租入固定资产登记簿等。一是登记依据不同一是登记依据不同一是登记依据不同一是登记依据不同,备查账簿可能不需要会计凭证备查账簿
7、可能不需要会计凭证备查账簿可能不需要会计凭证备查账簿可能不需要会计凭证,而而而而序时账簿和分类账簿必须有会计凭证序时账簿和分类账簿必须有会计凭证序时账簿和分类账簿必须有会计凭证序时账簿和分类账簿必须有会计凭证;二是账簿的格式和二是账簿的格式和二是账簿的格式和二是账簿的格式和登记方法不同登记方法不同登记方法不同登记方法不同,备查账簿没有固定的格式。备查账簿没有固定的格式。备查账簿没有固定的格式。备查账簿没有固定的格式。按照格式：账簿按账页格式分为两栏式、三按照格式：账簿按账页格式分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式等栏式、多栏式和数量金额式等 1.1.1.1.两栏式账簿两栏式账簿两栏式账簿两栏
8、式账簿：只有借方和贷方两个基本金额只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。栏目的账簿。适应性适应性：普通日记账和转账日记账普通日记账和转账日记账 2.2.2.2.三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿：设有借方、贷方和余额设有借方、贷方和余额3个基个基本栏目的账簿。本栏目的账簿。适应性适应性（1）特种日记账；（）特种日记账；（2）总分类账（）总分类账（3）资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。3.3.多栏式账簿多栏式账簿：在账簿的借方和贷方两个在账簿的借方和贷方两个基本栏目下面基本栏目下面,按需要分设若干专栏的账簿按需要分设若干专栏的账簿 适应性适
9、应性：（：（1）收入类、收入类、（2）成本费用类）成本费用类 （3）本年利润等明细账）本年利润等明细账 4.4.数量金额式账簿：数量金额式账簿：在设置借方、贷方在设置借方、贷方和余额三大栏目的账页的基础上和余额三大栏目的账页的基础上,在每一个在每一个大栏内都分设数量、单价和金额大栏内都分设数量、单价和金额3个小栏目个小栏目的账页组成的账簿。的账页组成的账簿。适应性：适应性：原材料、库存商品等明细账。原材料、库存商品等明细账。按外表形式：订本式账簿、活页按外表形式：订本式账簿、活页式账簿式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 1.1.订本式账簿订本式账簿：在启用前就按顺序编号把账页装在启用前就按顺序编号把
10、账页装订成册的账簿。订成册的账簿。优点：优点：是可以防止账页的散失和被非法抽是可以防止账页的散失和被非法抽换换,；缺点：缺点：不便于根据需要增减账页不便于根据需要增减账页,会影响账会影响账簿记录的连续性或造成账页的浪费。簿记录的连续性或造成账页的浪费。适用性：适用性：库存现金日记账、银行存款日记库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账账、总分类账 2.2.活页式账簿。活页式账簿。账页在账簿登记完毕之账页在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起前并不固定装订在一起,而是装在活页夹中而是装在活页夹中,当账簿登记完毕之后，才将账页予以装订当账簿登记完毕之后，才将账页予以装订,加具封面加具封面,并给各账页
11、连续编号的账簿。并给各账页连续编号的账簿。优点：优点：是便于分工记账是便于分工记账,可根据需要随时可根据需要随时增减账页增减账页,对账户进行重新排列对账户进行重新排列;缺点：缺点：是账页容易散失和被抽换。是账页容易散失和被抽换。适用性：各种明细分类账。适用性：各种明细分类账。3.3.卡片式账簿。卡片式账簿。是指由许多分散的、是指由许多分散的、具有一定格式的卡片组成的具有一定格式的卡片组成的,存放在卡片箱存放在卡片箱中可随时取用的账簿。中可随时取用的账簿。适应性：适应性：企业一般对固定资产明细账的企业一般对固定资产明细账的核算采用卡片账形式。核算采用卡片账形式。任务任务2 2设置和登记会计账簿设
12、置和登记会计账簿一、一、账簿的内容账簿的内容1.封面：封面：标明账簿名称和记账单位名称。标明账簿名称和记账单位名称。2.扉页扉页 扉页主要用来登载账簿启用及经管人员一览表3.账页账页 账页是账簿的主要内容。账页是账簿的主要内容。账页一般包括账页一般包括以下基本内容以下基本内容:(1)(1)账户名称账户名称;(2);(2)记账日期栏记账日期栏;(3);(3)记账凭证的种类和号数栏记账凭证的种类和号数栏;(4)(4)摘要栏摘要栏;(5);(5)金额栏金额栏;(6);(6)总页次和分户页次等。总页次和分户页次等。二、帐簿启用与交接二、帐簿启用与交接注意：注意：记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员
13、调动工作记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时时,应当在应当在“经管人员一览表经管人员一览表”中注明交接日期、接办人中注明交接日期、接办人员和监交人员姓名员和监交人员姓名,并由交接双方人员及监交人员签名或并由交接双方人员及监交人员签名或盖章盖章,以明确有关人员的责任。以明确有关人员的责任。一般会计人员办理交接手续一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人由会计机构负责人(会计会计主管人员主管人员)监交监交;会计机构负责人会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)办理交接办理交接手续手续,由单位负责人监交由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监必要时主管单位可以派人会同监交。交
14、。三、登记会计账簿的一般规则三、登记会计账簿的一般规则 1.1.将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页；关资料逐项记入账页；(过账过账)2.2.登记完毕后，在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记完毕后，在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账；登账的符号表示已经记账；（记账符号）（记账符号）3.3.账簿中书写的文字和数字上面要留适当空格，一般占账簿中书写的文字和数字上面要留适当空格，一般占格距的格距的1/21/2；4.4.使用蓝黑墨水或碳素墨水或签字笔书写，不得使用圆使用蓝黑墨水或碳素墨水或签字笔书写，
15、不得使用圆珠笔或铅笔珠笔或铅笔；5.5.使用红色墨水记账的情形：使用红色墨水记账的情形：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账页的余额前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额；国家统一的会计制度规定的可以用红字的其他情况。6.6.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，应将空行、空页划线注销，或注明或注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”，并由记账人员签名或盖，并由记账人员签名或盖章；章；7.7.凡需要结余额的账户，结出余额后应凡需要结余额
16、的账户，结出余额后应在在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样，等字样，没有余额的账户，应在没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”，并在余额栏，并在余额栏内用内用“0 0”表示表示；8.8.账页记满时，办理转页手续。账页记满时，办理转页手续。（1 1）结转下页时，将本页合计数及余额，写在本页最后一行）结转下页时，将本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行，在摘要栏注明和下页第一行，在摘要栏注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”；（2 2 2 2）也可将本页合计数及余额，写在下页第一行，在摘）也可将本页合计数及余额，写在下页第一行，在摘）也可将本页合
17、计数及余额，写在下页第一行，在摘）也可将本页合计数及余额，写在下页第一行，在摘要栏注明要栏注明要栏注明要栏注明 “承前页承前页承前页承前页”；（3 3 3 3）需要结计本月发生额的账户，）需要结计本月发生额的账户，）需要结计本月发生额的账户，）需要结计本月发生额的账户，“过次页过次页过次页过次页”的金额合的金额合的金额合的金额合计数为自本月初起至本页末止的发生额合计数；计数为自本月初起至本页末止的发生额合计数；计数为自本月初起至本页末止的发生额合计数；计数为自本月初起至本页末止的发生额合计数；（4 4 4 4）需要结计本年累计发生额的账户，）需要结计本年累计发生额的账户，）需要结计本年累计发生
18、额的账户，）需要结计本年累计发生额的账户，“过次页过次页过次页过次页”的金的金的金的金额合计数为自年初起至本页末止的累计数；额合计数为自年初起至本页末止的累计数；额合计数为自年初起至本页末止的累计数；额合计数为自年初起至本页末止的累计数；（5 5 5 5）既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计）既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计）既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计）既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的，可以只将每页的余额结转下页发生额的，可以只将每页的余额结转下页发生额的，可以只将每页的余额结转下页发生额的，可以只将每页的余额结转下页9.9.9.9.实
19、行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印训练：日记账的设置和登记训练：日记账的设置和登记 日记账日记账,又称序时账又称序时账,是对各项经济业务是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序按其发生时间的先后顺序,逐日逐笔进行登逐日逐笔进行登记的账簿。又分为普通日记账和特种日记记的账簿。又分为普通日记账和特种日记账账。重点掌握：重点掌握：库存现金日记账、银行存款的库存现金日记账、银行存款的登记登记四、四、总分类账和明细分类账的登记总分类账和明细分类账的登记(一一一
20、一)总分类账总分类账总分类账总分类账总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记,也可以将各种记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证或科目汇总表,再据以登记总分类账。总分类账一般采用订本式账簿、三栏式账页。(二二二二)明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账对总分类账起补充说明的作用,各企业应根据需要设置必要的明细分类账。明细分类账一般采用活页式账簿或卡片式账簿。明细分类账的格式一般有三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式(也称平行式)4种。总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记 平行登记平行登记平行登记平行登记,就是每一项经济业务发生之后,一方面要在有关的总分类账户
21、中进行登记,另一方面必须在其所属的明细分类账中进行登记。(1)(1)登记的依据相同登记的依据相同。都要根据审核无误的会计凭证,一方面记入有关的总分类账,另一方面记入该总账所属的明细分类账中。(2)(2)登记的方向一致登记的方向一致。总分类账及其所属明细分类账登记的方向必须一致。(3)(3)登记的金额相等登记的金额相等。对每一项经济业务,记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账的金额必须相等。总分类账户本期发生额总分类账户本期发生额=所属明细分类账户所属明细分类账户本期发生额合计数本期发生额合计数总分类账户期末余额总分类账户期末余额=所属明细分类账户期所属明细分类账户期末余额合计数末余额合计数
22、 会计账簿的错账更正会计账簿的错账更正 在实际工作中在实际工作中,由于各种原因会造成登账不慎由于各种原因会造成登账不慎,出现错记、出现错记、漏记等现象。发现错误记录漏记等现象。发现错误记录,应即时查明原因应即时查明原因,按照错账更按照错账更正的具体方法进行更正。正的具体方法进行更正。(一一)划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法:是指用划线方式注销原有记录是指用划线方式注销原有记录,以更正错账的以更正错账的一种方法。一种方法。适用性：适用性：1.1.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误；2.所依据的记账凭证没有错误,即纯属笔误或计算错误。更正的方法：更正的方法：首先将错误的文字或数字划一条红
23、色横线注销首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销,但必须但必须保持原有字迹仍可辨认保持原有字迹仍可辨认,以备查考以备查考;然后然后,在划线的上方用在划线的上方用蓝、黑字记入正确的文字或数字蓝、黑字记入正确的文字或数字,并由更正人员在更正处并由更正人员在更正处签字盖章签字盖章,以明确责任。以明确责任。(二二)红字更正法红字更正法 红字更正法是用红字冲销或冲减原记数额,以更正和调整账簿记录的一种方法 适用性：适用性：适用性：适用性：(1)(1)记账后记账后,发现记账凭证中的应借、应发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误贷会计科目或记账方向有错误,且记账凭证且记账凭证同账簿记录的金额一
24、致。同账簿记录的金额一致。(2)(2)记账以后记账以后,如果发现记账凭证中应借、如果发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确应贷会计科目正确,只是所记金额大于应记只是所记金额大于应记金额金额,并已登记入账并已登记入账,则可以采用红字更正则可以采用红字更正法。法。更正方法更正方法更正方法更正方法 （1 1）第一种错误：）第一种错误：先用红字金额填制一张与原错误记先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证账凭证内容完全相同的记账凭证,并用红字登记入账并用红字登记入账,冲销冲销原有错账原有错账(“摘要摘要”栏需注明栏需注明“冲销冲销年年月月日日号凭号凭证证”););然后然后,再用蓝字填制
25、一张正确的记账凭证再用蓝字填制一张正确的记账凭证(“摘要摘要”栏需注明栏需注明“更正更正年年月月日日号凭证号凭证”),),据以登记入账。据以登记入账。（2 2 2 2）第二种错误：）第二种错误：）第二种错误：）第二种错误：按多记金额用红字编制一张与原记按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目一致的记账凭证账凭证应借、应贷科目一致的记账凭证,并在并在“摘要摘要”栏栏注明注明“冲销冲销年年月月日日字第字第号凭证多记金额号凭证多记金额”字样字样,然后登记入账然后登记入账,以便将多记金额冲销。以便将多记金额冲销。(三)补充登记法(补充更正法)适应性：适应性：记账以后记账以后,发现记账凭证和账簿记录中应借、发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目正确应贷会计科目正确,只是所记金额小于应记只是所记金额小于应记金额金额,可以采用补充登记法进行更正。可以采用补充登记法进行更正。更 正 方 法 按少记金额重新填制一张与原记账凭证应借、应贷会按少记金额重新填制一张与原记账凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证计科目完全相同的记账凭证,并在并在“摘要摘要”栏注明栏注明“补记补记年年月月日日字第字第号凭证少记金额号凭证少记金额”字样字样,并据以登并据以登账。账。
