1、第四章 国际逃税与避税 本章重点本章重点 第一节第一节 国际逃税与避税概述国际逃税与避税概述 第二节第二节 国际逃税与避税的主要方式国际逃税与避税的主要方式 第三节第三节 防止国际逃税与避税的救济措施防止国际逃税与避税的救济措施 本章小结本章小结 n【本章重点】 n国际避税概念和性质 跨国纳税人从事国际避税 的主要方式 国内法防止国际逃税与避税的 主要措施 返回 第一节 国际逃税与避税概述 n一、国际逃税与避税的含义及其区别 n国际逃税是指跨国纳税人不遵守征税国国内法或 国际税收协定的规定，采取某种隐蔽的非法手段 ，以减少或躲避就其跨国所得应该承担的纳税义 务的行为。国际避税是指跨国纳税人利用
2、各国税 法规定的差异和国际税收协定的漏洞，采取某种 公开的合法手段安排自己的事务，以减少或躲避 就其跨国所得应该承担的纳税责任的行为。 n二、国际逃税与避税的危害 返回 第二节 国际逃税与避税的主要方式 n一、跨国纳税人从事国际逃税的主要方式 n (一)匿报或谎报应税财产和所得 n (二)虚构成本费用等扣除项目 n (三)伪造账册和收付凭证 n二、跨国纳税人从事国际避税的主要方式 n (一)通过纳税主体的跨国移动进行避税 n (二)通过征税对象的跨国转移进行避税 n通过征税对象的跨国转移进行避税的行为通常产 生于跨国关联企业内部主要有以下几种： n1.转移定价。 n2.不合理地分摊成本费用等扣
3、除项目。 n3.通过在避税地设立基地公司进行避税。 返回 第三节 防止国际逃税与避税的救济 措施 n一、国内法防止国际逃税与避税的主要措施 n(一)一般国内法措施 n1.加强国际税务申报制度。 n2.建立纳税人举证责任制度。 n3.强化税务调查和会计审计制度。 n(二)特别国内法措施 n1.限制居民身份的转移。 n2.正常交易原则。 n3.取消延期纳税待遇。 n二、国际法上防止国际逃税与避税的主要措施 n在实践中，各国主要依靠国内法措施防止国际逃 税与避税。同时通过签订国际税收协定，进行双 边或多边国际税务合作。国际税务合作的内容主 要包括以下两个方面： n(一)跨国税务情报交换制度 n(二)跨国税务行政协助制度 返回 n【本章小结】 n本章介绍了国际逃税与避税的危害及其法律规 制措施；需掌握国际逃税与避税的含义和区别 、纳税人实施国际逃税与避税的方式和防止国 际逃税与避税的措施。 返回
