1、润发超市设立了物资配送中心（物控部），由六名员工组成，主要负责统计个门店的短缺物资情况，有库存的商品直接配送，无库存的商品物资配送人员联系采购员申请订货，到货后给各门店进行配送，淮安大润发超市在南关区设立了采购部，有六名采购员，是淮安大润发超市创立时的销售员，根据各门店所占公司股份的比例审批采购申请，电话联系供应商，根据与供应商的之前的业务往来多少选择订货，向财务部进行请款，给供应商发水单，办理采购到货，手工登记到货台账，每天采购进行日清，淮安大润发超市在各门店超市设立了仓库，主要存储各店的食品和饮品，仓库没有设立库管员，库存商品由各部部长根据销售需要领取。总部根据根据掌握的各门店的存货的多少
2、不定期要求各门店降价促销。淮安大润发超市的整体存货周转率基本徘徊在3.8-4.8 之间。淮安大润发超市的财务人员采取手工记账，对存货计价采取后进先出法。（二）淮安大润发存货存在问题1、盘存制度不完善淮安大润发公司制度仅仅流于形式，没有真正的贯彻实施。公司在很多的方面都制定有相应的制度规定，也有明确的职责划分，但由于缺乏悠闲地监督和现行的粗放式的管理方式，在多数情况下，多数程序依靠个人关系来实施。给公司的正常生产带来了不必要的损失。 如：公司规定企业的制度上写着存货的日常管理和控制是由仓库主管负责，对于产品入库出库的管理应由仓库主管亲自负责，而在实际情况中，对于出入库的产品数量和质量的检测大部分
3、是由仓库主管负责核实的，但是有时候仓库主管会让仓库管理员负责，对于管理员的检查结果主管有时并未进行确认，而是直接采纳。如此的玩忽职守是对公司生产的不负责任，也给公司的生产埋下了极大的隐患。缺乏经常性的实地盘存制，存货的盘盈、盘亏、积压、毁损等会计信息不能及时反映出来，影响了会计报表的真实性。由于企业销售或耗用成本是倒算出来的，这样就容易把在计量、收发、保管中产生的差错，甚至任意挥霍浪费、非法盗用等，全部计入销售成本或耗用成本，同时不便于对存货进行随时控制。2、存货内部控制评价标准缺失淮安大润发超市目前内部控制规范还缺乏一个成型的体系。虽然公 司已经制定了相关的内部控制制度，在内控效果上发挥了一
4、定的作用，但基本上 是以单项业务或部门为基础制定的，没有形成统一规范的体系；内控评价标准的 建设还尚未完成，难以对内部控制制度在设计和实施方面的有效性做出全面评价。 另外，在操作性层次上，尚有相当艰巨的任务，目前许多规范的诸多内容是非常 原则性的，在现实中的可操作性相对较差。规范的缺失与失效都会影响规范的有 效性。 淮安大润发存货的内部控制主要包括两个系统：一是对存货的实物流转程序 的控制，由物资供应部负责；二是对存货价值流转记录程序的控制，主要由财务 部负责。实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储及发货 等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及
5、 相应的授权要求等。存货价值流转记录程序控制，是财务会计部门根据企业存 货的特点建立的从商品采购到商品入库、库存及出售的全过程控制。司的存货管理过程中，采购的批量、最佳购货时间等因素未考虑，缺乏经济订货 批量的和经济订货时间的概念，公司采购管理人员基本还处于经验采购的方式上， 缺乏订货准备成本和持有成本的相关知识和概念，没有重点认识库存持有成本的 存在，盲目的避免缺货成本的发生。所以淮安大润发存货预算工作缺乏科学的方 式方法，完全凭个人的主观经验进行，随意性很大，导致存货周转率低下，最大 库存量远远超过合理的出库水平，公司一直没有明确选择适合公司状况的库存模 型。存货预算管理制度的缺失，直接导
6、致采购和计划人员为了避免销售中出现缺 货，盲目加大采购量，而未考虑避免缺货是否经济的问题。3、存货数量超额淮安大润发超市存货管理不当，以致存货被积压，造成存货临近到期或过期，并耽误或影响了销售，为了减少超市的库存商品尤其是销量不好的商品被积压，淮安大润发超市主要就是通过降价促销完成的，既没有新意又很难把商品销售出去，同时也基本无利可图，从而导致存货管理不善的恶心循环。再者，淮安大润发超市的商品周转率偏低。超市持有一定数量的库存是必要的，但是过量的库存将造成不必要的费用，超市的商品一旦入库，便面临着如何尽快销售出去的问题。存货储存会给企业造成较多的资金占用费（如利息成本或机会成本）和仓储管理费。
7、因此，尽量缩短存货储存时间，加速存货周转，是节约资金占用，降低成本费用，提高企业获利水平的重要方法和保证。4、企业各部门、制造商与供应商之间职责与目标不一致市场销售部门、企业生产计划部门、材料采购部门他们每一个部门的职责还有发展目的都不一样，所以就出现了存货膨胀的现象发生。销售部门的主要任务就是自己的销售额，生产部门的主要目标就是要完成销售所需的产量，如果说销售因为缺货断货受到影响的话，就一定是生产部门的原因。所以说，要想跟得上销售，生产部门的原材料也要跟得上，必须保证材料的供应及时。生产部门的主要目标就是供应销售部门，只要跟上了进度，那么他的任务就算是完成了；而采购部门其实也是一样，他们只要
8、保证生产部门的原材料足够充分任务就也算是圆满完成，所以说他们的关系是密不可分的。所以销售部门的预算在这里就显得极为重要，预算稍微不符合的话就会导致采购量或者是产量达不到要求，影响公司的正常运作。由于销售部门受上级领导的影响，通常情况下都会预算超标，所以就导致了存货膨胀，即使是预算低了，也会由于缺货等现象造成存货。如果前置时间越长，销售预测的准确性就越低。 保证销售计划完成 原材料及时供应采购部门生产部门销售部门 销售目标 生产目标图1 存货内部控制相关联各部门的职责与目标示意图四、完善淮安大润发存货内部控制的对策（一）健全存货内部控制制度淮安大润发超市应设置专门的内审监督机构，检查存货会计核算
9、制度的执行情况。在执行的过程中，要保证内审监督机构的独立性，使内审监督机构的作用得到充分的发挥。内审监督机构应当根据国家的法律法规和企业规章制度的要求，对存货内部控制制度的执行情况进行定期检查，评价执行的效果并形成结论报告。同时要把好销售部门的关，销售的预测对于整个存货生产计划和采购计划有直接的联系，预测的准确性会直接导致生产和存货的大幅度震荡。其次要注意好采购，企业进货要慎重，要充分地做好市场调查，购进适销对路的商品，采购货物要适量，不得超标积压，并力求最低单价。领导人员要经常查验库房，及时处理保管工作中出现的问题，共同做好存货管理工作。在此基础上还应建立健全两项基本制度：第一，存货的储存保
10、管制度。要将仓库的管理部门作为中心点，然后制定一个领料单，交给生产计划部门认真填充，还要根据人员情况决定哪些人能够进出仓库，设置一套完善的领用材料流程。企业应该变观念，重视材料的采购的同时也要注意对材料的领用管理。与此同时，仓库的管理人员还要及时的将统计出来的数据准确无误的交给财务部门，以便于财务部门进行核算，然后再转到账务明细上面。使账实相符，更好地为财务核算和经营管理提供正确的数据、指标。选择科学的管理方法存放保管存货有利于提高企业存货管理的效率。第二，存货的盘存制度。依据企业自身的状况制定一个完善的盘存制度，还要讲定期盘存制度跟永续盘存制度有效地结合在一起。（二）建立科学的存货内部控制评
11、价标准要想实施好淮安大润发的内部控制制度，首先要做到的就是制定一套合理、有效地评价制度，因为任何事情都是要评出好坏之分的，要想让内部存货制度能够为淮安大润发发挥最大的作用，就必须要定期的对这一制度的执行状况进行检验，从而创建出更加健全的评价体系。不能单单只停留在对存货信息的机械处理上，而要从两方面入手。一是对人员的工作绩效考核：内部控制的工作人员要对存货内部控制制度定期监督考核，发现不完善的地方，要及时矫正和完善；对于出现的问题和可能出现的结果要争取在制度上予以防范，并对相应工作人员给予执行制度上的考核，奖励工作做得好的人员，同时也工作不到位的人员给予相应的惩罚措施。二是对制度的标准化和规范化，设立一套从上至下的规范的、科学的管理体系，合理保证淮安大润发目标的实现，减少差错、提高效率，明确各岗位的责任，针对重复出现的业务，规定其处
