1、TopS 大家网1 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大家论坛审计师考试专区 收集 整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家 论坛，全免费公益性审计师考试论坛审计师考试论坛，等待您的光临！ 审计师考试审计理论与实务模拟试题二 一一、单项选择题单项选择题 1.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（www.TopS ）。 A.订货单、贷项通知单、现金日记账 B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票 C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证 D.发货单、销货合同、订货单 答案B 2.审计人员根据主营业务收入明细帐中的记录抽取部分销售
2、发票，追查销货合同、发货 单等资料，其目的是： A. 证实主营业务收入的完整性 B.证实主营业务收入的真实性 C.证实主营业务收入的总体合理性 D.证实主营业务收入的披露充分性 答案B 3.审查销售与退回账务处理时。可确认为正确的是（www.TopS ）。 A.冲减销售确认期的营业收入 B.冲减销售退回期的营业收入 c冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本 D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本 答案C 4.审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主 要是为了评价（www.TopS ）。 A.应收账款计提坏账准备金额是否正确 B.应收账款计提坏账准备的合
3、理性 C.应收账款期末余额是否正确 D.应收账款的可收回性 答案 B 2 / 29大家网TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大家论坛审计师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性审计师论坛全免费公益性审计师论坛，等待您的光临！ 解析 通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例 比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。 5.审查所有销售业务是否均已登记入账，最有效的程序是（www.TopS ）。 A.从销售单追查至销售收入明细账 B.从货运文件追查至销售收入明细账 C.从销售单追查至货运文件
4、 D.从货运文件查至销售发票 答案B 解析依据主营业务收入的实质性测试程序。从证到账可测试销售业务的完整 性。 6.对销货业务的截止测试，主要是为了检查（www.TopS ）。 A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准 答案C 解析销售的截止测试是对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计程 序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是 为了检查销货业务的入账时间是否正确。 7.对于未予函证的应收帐款，应当执行的最有效的审计程序是（www.TopS ） A.重新测试相关的内部控制制度 B.审查与应收
5、帐款有关的销货凭证 C.进行分析程序 D.审查资产负债表日后的收款情况 答案B 解析审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款 测试的替代程序。 8.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复应考虑 （www.TopS ） 。 A.扩大对其他应收账款的函证 B.获取管理当局的声明 C.按客户提供的地址直接询问 D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等 答案D TopS 大家网3 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 解析在此种情况下应考虑采用替代审计程序。A 项没有解决已存在的问题，B 项的可靠性较弱，C 项一般是不现实的，只有 D 项是最佳的替代程序，只是可
6、 靠性稍逊。 9.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（www.TopS ）。 A.函证很可能无效的应收款项 B.交易频繁但期末余额较小的应收款项 C.执行其他审计程序可以确认的应收款项 D.应收纳入审计范围内子公司的款项 答案B 解析本题的考点是函证对象。采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以 代表总体，并包括：（一） 金额较大的项目；（二） 账龄较长的项目；（三） 交易频繁但期末余额较小的项目；（四） 重大关联方交易；（五） 重大或异 常的交易；（六） 可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。 10. 被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是（www.TopS ）。 A
7、.营销人员工资计入制造费用 B.车间主任工资计入制造费用 c设备维修人员工资计入生产成本 D.仓库保管人员工资计入管理费用 答案A 11. 被审计单位生产多种产品时。生产人员计时工资应选用（www.TopS ）进行适 当分配。 A.实际产量 B.计划产量 C.产量及单价 D.定额工时或实耗工时 答案B 12. 年末被审计单位“应付职工薪酬”总账借方余额 5 万元，表示（www.TopS ）。 A.少付工资 B.资产减少 C.多付工资 D.记账错误 答案C 13. 对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是： 4 / 29大家网TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大
8、家论坛审计师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性审计师论坛全免费公益性审计师论坛，等待您的光临！ A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务 B.对利息费用实施分析性复核 C.编制长期借款明细表并与总账核对 D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息 答案C 解析编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。对未入 账负债的审查 （1）查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源 （2）向被审计单位索取债务说明书 （3）向债权人函证负债金额 （4）分析利息费用账户 14. 审计人员
9、在审查托管证券是否真实存在时应采取的主要审计程序是： A.审阅投资明细账 B.向代管机构函证 C.检查被审计单位股票和债券登记簿 D.询问被审计单位管理部门 答案B 解析函证可以证实资产的真实存在性。 15. 审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法 是（www.TopS ）。 A.长期投资一般由财会部门出纳员负责并履行监督控制职责 B.无形资产对外投资作价主要由负责投资审批的企业领导负责 C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离 D.股票与债券由投资记账人员负责 答案C 16. 在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，首先应采取（www.TopS
10、）。 A.向代管机构函证 B.亲往代管机构盘点 C.检查公司股票债券存根簿 D.同代管机构逐笔核对记录 答案A 解析向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程 序。 17. 审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将 一年内到期长期借款在报表中列示为（www.TopS ）。 TopS 大家网5 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 A.或有负债 B.长期负债 c流动负债 D.流动资产 答案C 18. 为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是 （www.TopS ）。 A.B 公司的律师 B.金融监管机关 C.银行或其他
11、有关债权人 D.公司的主要股东 答案C 解析被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银 行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。 19. 审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正 确的是： A.税收滞纳金 B.向下属公司的捐赠 C.非法经营的罚款支出 D.占年度利润总额 2%的公益性捐赠 答案D 20. 审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是： A.该企业资产规模大小 B.该企业盈利能力大小 C.该企业与被关联单位关联交易是多少 D.被审计单位对该企业是否拥有控制权 答案D 21. 审计人员拟对被审计单
12、位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细 账与总账相符而且管理费用比例与上年相近。以下哪项审计手续效果最差 （www.TopS ）。 A.随机抽查管理费用各明细项目 B.复核管理费用计算准确性 C.进行趋势分析 D.运用货币单位抽样法抽查管理费用 6 / 29大家网TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大家论坛审计师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性审计师论坛全免费公益性审计师论坛，等待您的光临！ 答案C 22. 如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计 意
13、见类型是： A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 答案D 解析注册会计师在审计过程中，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常 重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审 计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。 23. 如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审 汁单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是： A.保留意见 B.无保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见 答案D 解析经过审计后，如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制 度的规定编制，未能在所有重大方面
14、公允反映被审计单位的财务状况、经营成 果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。 24. 下列情况中，应当将相关帐户或交易的控制风险评估为低水平的是： A.相关内部控制失效 难以评估内部控制的有效性 C.相关内部控制有效 D.相关内部控制不健全 答案C 解析低控制风险 （高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。 25. 下列内部控制措施中，属于预防式控制的是： A 实物盘点 B.会计记录核对 C.职责分工控制 D.计划控制 答案C TopS 大家网7 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 解析这个知识点考核的是内部控制的不同分类。其中实物盘点、会计记录核 对属于觉察式控制，职责
15、分工控制属于预防式控制，计划控制属于经营决策控 制。 26. 下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是： A 预防式控制 B.财产物资控制 C.会计信息控制 D.经营决策控制 答案A 解析这个知识点考核的是对内部控制的分类。按控制的目的，可以分为财产 物资控制、会计信息控制和经营决策控制。 27. 审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见。从而导致审计组织和审计人员承 担法律责任和相应经济损失的可能性被称为： A 固有风险 B.控制风险 C.抽样风险 D.审计风险 答案D 解析无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都有可能发表错误审计意 见或做出错误的审计结论，由此承担响应的责任，即
16、审计风险，正确答案为 D。 28. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的： A 风险转移法 B.自我保护法 C.风险回避法 D.风险承受法 答案B 解析审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取 一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为：自我保护法、风险 回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法，故正确选项 为 B。 29. 审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排，称为： A 审计策划 B.审计方案 C.审计项目计划 8 / 29大家网TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大
17、家论坛审计师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性审计师论坛全免费公益性审计师论坛，等待您的光临！ D.定期审计项目 答案C 解析此题考察的是审计项目计划的涵义。正确选项为 C。 30. 审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须： A.严格遵循审计准则各项要求 B.保持超然独立的态度 C.具备从事审计工作必要的技能和知识 D.谨慎小心地从事审计工作 答案A 解析此题考核的是审计准则对审计人员的要求。根据审计准则要求，审计人 员应当严格遵循审计准则各项要求。 二、多项选择题二、多项选择题 31. 销售与收款循环内部
18、控制包括（www.TopS ）。 A.批准赊销与销售相互独立 B.批准赊销与发货开票相互独立 C.收取货款与记录相互独立 D.批准坏账与收款、记账相互独立 E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立 答案ABCDE 32 为审核年度营业收入的截止期，审计人员应实施的有效审计程序有： A. 以总账为起点追查至明细账 B.以明细账为起点追查资产负债表日前后会计凭证 C.以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账 D.以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细帐 E.以订货单为起点追查至销货单和收款凭证 答案BCD 解析对营业收入截止期审查有三条线索：审查时可从明细账为起点追查决算
19、 日前后会计凭证；从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账；从发运 单为起点追查销售发票和明细账。 33. 审计的独立性表现在： A 组织结构 B.业务工作 C.人员 D.经济来源 TopS 大家网9 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 E.技术手段 答案A B C D 解析此题考察审计的独立性。独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结 构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。 34. 著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是： A 审计机构必须是独立的专职机构，与审计单位没有组织上的隶属关系。 B.审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他们
20、的影响，同时审 计人不得参与被审计单位的经营管理活动。 C.审计的评价依据是独立的。 D.审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干 扰。 E.审计人员应该保持精神上的独立 答案A B D E 解析此题考察的是审计的独立性的其他的表述。 35. 体现在发挥职能产生的影响方面，审计的作用可以表述为： A 调控作用 B.保证作用 C.建设性作用 D.防护性作用 E.，促进作用 答案A B E 解析此题考察的是审计的作用。 36 下列审计程序中可以用于审查长期借款入账完整性的有： A.向债权人函证负债金额 B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料 C.审阅账簿记录
21、并与原始凭证核对 D.分析利息费用账户验证利息支出的合理性 E.审核银行存款余额调节表的未达账项 答案ABD 解析对未入账负债的审查 （1）查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源 （2）向被审计单位索取债务说明书 （3）向债权人函证负债金额 （4）分析利息费用账户 37. 社会审计的特点有： 10 / 29大家网TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大家论坛审计师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性审计师论坛全免费公益性审计师论坛，等待您的光临！ A 有偿性 B.及时性 C.独立性
22、 D.委托性 E.广泛性 答案A C D 解析此题考察的是社会审计的特点。 38. 局部审计的优点有： A 范围小 B.审查重点突出 C.审计成本较低 D.省时省力 E.针对性强 答案A B C D E 解析此题考察的是局部审计的优点。 39. 审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有： A.应收账款回收天数略低于行业平均水平 B.毛利率与上年相比略有下降 C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低 D.年末销售收入大幅度增长 E.资产负债表日后销售退回大幅度增加 答案CDE 解析财务报告舞弊的关键信号。 40. 在审查固定资产业务时，发现被审计单位调增了一台设备的入账价值。
23、对此审计人员 认为比较合理的解释是： A.该设备已提足折旧但仍在使用 B.同类设备的市场价格上升 C.该设备增加了改良装置 D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整 E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计 答案CDE 41. 审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性应审查 的内容包括： A.固定资产采购的审批手续 TopS 大家网11 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 B.固定资产的入账价值 C.固定资产的增加与减少 D.固定资产的盘盈与盘亏 E.固定资产的预算制度 答案BCD 解析AE 固定资产内部控制测评。 42. 根据审计法的规定，下列各项中属于审计机
24、关权限的有： A 要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数 据 B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户 C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款 D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为 E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果 答案ABDE 解析考点为审计机关权限。冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审 计机关权限。 43. 截止测试应重点关注的与营业收入确认有密切关系的日期包括（www.TopS ）。 A.销售截止测试实施日期 B.发票开具日期或者收款日期 C.记账日期 D.发货日期或提供劳务日期
25、 E.合同日期 答案BCD 解析BCD 为截止测试重点关注的与被审计单位营业收入确认有密切关系的日期， 其为实施销售截止测试的重要程序。 44. 营业收入审计目标是（www.TopS ）。 A.收入真实性 B.收入入账完整性 C.收入分类合理性 D.收入所有权 E.收入增减变动适当性 答案ABC 45. 应收款项审计目标应包括（www.TopS ）。 12 / 29大家网TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大家论坛审计师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性审计师论坛全免费公益性审计师论坛，等待您的光临！
26、A.证实应收款项存在性 B.证实应收款项记录准确性 C.证实应收款项截止期准确性 D.确认坏账损失真实性 E.证实账务处理准确性 答案ABCDE 46. 审计已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有 （www.TopS ）。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经适当的授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 E.观察发运凭证的完整性 答案AC 解析检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完 整性常用的控制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准，观察已经寄 出的对账单的完整性分别为测试交易授权
27、和独立稽核。 47. 对主营业务收入分析性复核的内容包括（www.TopS ）。 A.将本年度内各主营业务收入的实际数与计划数比较 B.将本年度收人与上年同期实际数比较 C.比较本期各月主营业务收人波动情况 D.计算本期重要产品的销售额和毛利率 E.计算本期重要客户的销售额和毛利率 答案ABCDE 48. 为审查被审计单位是否存在未入帐的长期负债业务，可选用（www.TopS ）进 行测试。 A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务 B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入帐的长期负债 C.向被审计单位索取债务声明书 D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下 E.验证财务费用
28、答案ABC 解析 DE 不能查出未入帐的长期负债是否存在。 49. 现金流量表的内部控制环节中除与资产负债表相同者外，还有（www.TopS ）。 TopS 大家网13 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 A.专门账户控制 B.调整分录控制 C.工作底稿控制 D.抵消分录控制 E.其他资料控制 答案ABC 50. 审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异主要表现在： A.主要内容 B.报告主体 C.报告对象 D.报告格式 E.法律效力 答案B C D E 解析这个知识点考核的是国家审计报告的两种形式的区别。审计组的审计报 告和审计机关的审计报告在报告主体、报告对象、报告格式和法律效力等方
29、面 存在明显的差异，但在主要内容方面，两者是相同的。 三、综合分析题三、综合分析题 案例一 （一） 资料 某审计组于 2006 年 2 月对某公司 2005 年度财务收支情况进行审计。审计人员 首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情 况和资料如下： 1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。 2.2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。 3.每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。 4.2005 年 12 月 31 日，应收账款账面金额是 4200 万元，由 80 笔赊销业务形成，审计 人员
30、按照时间顺序将 80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔 进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 51. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：ABC A 文字说明法 B.调查表法 14 / 29大家网TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大家论坛审计师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性审计师论坛全免费公益性审计师论坛，等待您的光临！
31、C.流程图法 D.录像与录音法 52. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括： AB A 实物控制 B.凭证与记录控制 C.职责分工控制 D.业务授权控制 53. “资料 2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：D A 业务的批准与执行相分工 B.资产保管与帐实核对相分工 C.各种会计责任之间相分工 D.资产保管与会计记录相分工科 54. “资料 3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括： C A 实物控制 B.凭证与记录控制 C.职责分工控制 D.业务授权控制 55. “资料 4”中，审计人员在随机抽取 20 笔赊销业务时，可以采用的方法有： AC
32、 A 系统选样法 B.属性抽样法 C.随机数表选样法 D.发现抽样法 案例二 （一）资料 2009 年 4 月，审计组对某公司 2008 年度财务收支进行了审计。在对该公司固 定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下： （1）采购部门确定设备需要量提出设备购置申请书，报送设备管理部门： （2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划： （3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行： （4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡 片的记
33、录均为 3 台，但实物盘点的结果是 4 台。 TopS 大家网15 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现 2008 年年初购入乙设备的入 账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期 管理费用。 4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追 查，发现 2008 年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原 值的比例为 15。 （二）要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。 56. 该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有： A.采
34、购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门 B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划 C.采购计划经批准后设备管理部门下达采购通知单交采购部门执行 D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收 答案AD 解析通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单；批准请购与采 购部门相互独立。 57. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有： A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用 B.该设备新近购进尚未登账建卡 C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走 D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡 答案AB 解析固定资产增减和结存审计。 58.
35、该公司将乙设备按买价入账的方法对 2008 年末资产负债表所造成的影响有： A.固定资产原值虚减 B.累计折旧虚减 C.负债总额虚增 D.应交税费虚减 答案AB 解析 借：固定资产 借：应交税费应交增值税 贷;银行存款 59. 该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是： A.无法确定折旧率 16 / 29大家网TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大家论坛审计师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性审计师论坛全免费公益性审计师论坛，等待您的光临！ B.设备提前报废 C.设备准备出售 D.设备准备经营性租
36、出 答案B 解析除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土 地外，其他所有固定资产均应计提折旧。 60. 能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有： A.比较 2008 年各个月份、当年和以前各年度的修理费用 B.将 2008 年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较 C.将 2008 年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相 比较 D.计算 2008 年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较 答案CD 解析固定资产运用分析性复核方法 （1）固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。（2）比较 本年度与以前各年
37、度固定资产增加额和减少额。（3）比较本年度各个月份、本 年度与以前各年度的修理费用。（4）本年度计提折旧额除以固定资产总值，将 该比率与上年计算数比较。（5）分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有 无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧的固 定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例并与 上期比较；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本 期折旧计提额比较。 案例三 （一）资料 2.006 年 5 月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司
38、的内部控制进行 了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性 测试。有关资料和审计情况如下： 1.在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内 部控制： （ l ）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险； （ 2 ）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、 债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项； （ 3 ）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王 某一人承担； （ 4 ）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理； （ 5 ）财会部门内部对资金的收付和
39、记录安排不同的人员完成。 TopS 大家网17 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 2.审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。 3.2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准 备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权 益为 12 00 万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员 交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。 4.通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是 “接受丙公司赠款 5 万元”会计处理是
40、： 借：银行存款 50 000 贷：营业外收人 50 000 5.在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产 品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格 出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 61. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有： BD A 专门设立债务管理部，分析和控制债务风险 B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体 执行对外投资
41、事项 C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成 D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理 62. 在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有： ABD A 审查投资项目是否有投资申请报告 B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告 C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在 D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性 63. “资料 3”所述情况，对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是：D A 多计资本公积 14 万元 B.多计资本公积 10 . 5 万元 C.多计税前利润
42、 14 万元 D.多计税前利润 10 . 5 万元 解析：股权投资差额=5 000 00012 000 000*30%=1 400 000（元） 股权投资差额按 10 年摊销，每年应摊销 140 000 元 2005 年应摊销 140 000*9/12=105 000 元 摊销账务处理为： 18 / 29大家网TopS 更多精品在大家！ 大家学习网 声明：本资料由 大家论坛大家论坛审计师考试专区 收集整理，转载请注明出自 更多审计师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性审计师论坛全免费公益性审计师论坛，等待您的光临！ 借：投资收益-股权投资差额摊销 105 000 贷：长期股权投
43、资-乙企业（股权投资差额） 105 000 64. “资料 4 ”所述情况造成的影响是：BC A 低估盈余公积 B.低估资本公积 C.多计当年利润 D.少计当年利润 65. 针对“资料 5 ”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审 计人员应当采取的审计程序有：BC A 审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到 B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使 用 C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是 否正确 D.检查工程价欲的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行
44、 了正确的账务处理 下午 13：0017：00 B实行不定时工作制的员工，在保证完成甲方工作任务情况下，经公司同意,可自行安排工作和休息时间。 312 打卡制度 3.1.2.1 公司实行上、下班指纹录入打卡制度。全体员工都必须自觉遵守工作时间，实行不定时工作制的员工不必打卡。 3.1.2.2 打卡次数：一日两次，即早上上班打卡一次，下午下班打卡一次。 3.1.2.3 打卡时间：打卡时间为上班到岗时间和下班离岗时间； 3.1.2.4 因公外出不能打卡：因公外出不能打卡应填写外勤登记表,注明外出日期、事由、外勤起止时间。因公外出需事先申请，如因特殊情况不能事先申请，应在事毕到岗当日完成申请、 审批
45、手续，否则按旷工处理。因停电、卡钟（工卡）故障未打卡的员工，上班前、下班后要及时到部门考勤员处填写未打卡补签申请表 ，由直接主管签字证明当日的出勤状况，报部门经 理、人力资源部批准后，月底由部门考勤员据此上报考勤。上述情况考勤由各部门或分公司和项目文员协助人力资源部进行管理。 3.1.2.5 手工考勤制度 3.1.2.6 手工考勤制申请：由于工作性质，员工无法正常打卡（如外围人员、出差） ，可由各部门提出人员名单，经主管副总批准后，报人力资源部审批备案。 3.1.2.7 参与手工考勤的员工，需由其主管部门的部门考勤员(文员)或部门指定人员进行考勤管理，并于每月 26 日前向人力资源部递交考勤报
46、表。 3.1.2.8 参与手工考勤的员工如有请假情况发生，应遵守相关请、休假制度，如实填报相关表单。 3.1.2.9 外派员工在外派工作期间的考勤,需在外派公司打卡记录;如遇中途出差,持出差证明,出差期间的考勤在出差地所在公司打卡记录; 3.2 加班管理 3.2.1 定义 加班是指员工在节假日或公司规定的休息日仍照常工作的情况。 A现场管理人员和劳务人员的加班应严格控制，各部门应按月工时标准，合理安排工作班次。部门经理要严格审批员工排班表，保证员工有效工时达到要求。凡是达到月工时标准的，应扣 减员工本人的存休或工资；对超出月工时标准的，应说明理由，报主管副总和人力资源部审批。 B因员工月薪工资
47、中的补贴已包括延时工作补贴，所以延时工作在4小时（不含）以下的，不再另计加班工资。因工作需要，一般员工延时工作4小时至8小时可申报加班半天，超过8 小时可申报加班1天。对主管(含)以上管理人员，一般情况下延时工作不计加班，因特殊情况经总经理以上领导批准的延时工作，可按以上标准计加班。 TopS 大家网19 / 29 更多精品在大家！ 大家学习网 3.2.2.2 员工加班应提前申请，事先填写加班申请表 ，因无法确定加班工时的，应在本次加班完成后 3 个工作日内补填加班申请表 。 加班申请表经部门经理同意，主管副总经理审核 报总经理批准后有效。 加班申请表必须事前当月内上报有效，如遇特殊情况，也必
48、须在一周内上报至总经理批准。如未履行上述程序，视为乙方自愿加班。 3.2.2.3 员工加班，也应按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认；有打卡记录但无公司总经理批准的加班，公司不予承认加班。 3.2.2.4 原则上，参加公司组织的各种培训、集体活动不计加班。 3.2.2.5加班工资的补偿：员工在排班休息日的加班，可以以倒休形式安排补休。原则上，员工加班以倒休形式补休的，公司将根据工作需要统一安排在春节前后补休。加班可按1：1的比例 冲抵病、事假。 3.2.3 加班的申请、审批、确认流程 3.2.3.1加班申请表在各部门文员处领取，加班统计周期为上月 26 日至本月 25 日。 3.2.3.2员工加班也要按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认。各部门的考勤员(文员)负责加班申请表的保管及加班申报。员工加班应提前申请，事先填写加班申请表加班 前到部门考勤员(文员)处领取加班申请表，加班申请表经项目管理中心或部门经理同意，主管副总审核，总经理签字批准后有效。填写并履行完审批手续后交由部门考勤员(文员)保 管。 3.2.3.3部门考勤员（文员）负责检查、复核确认考勤记录的真实有效性并在每月27日汇总交人力资源部，逾期未交的加班记录公司不予承认。 下午 13：
